视同销售货物行为销项税额的会计、税务处理
2017-4-4 0:0:0 用友T1小编视同销售货物行为销项税额的会计、税务处理
视同销售货物行为销项税额的会计、税务处理视同销售货物,是相对销售货物行为而言的,是指那些提供货物的行为其本身不符合增值税税法中销售货物所定义的“有偿转让货物的所有权条件,而增值税在征税时要视同销售货物的行为,这是因为这些行为被认为是有其商业目的的。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定,单位和个体经营者的八种行为,视同销售货物。
由于视同销售货物行为不是真正意义上的销售,因此大部分行为在财务会计上不作销售处理,但必须计提销项税额。在实际工作中,纳税人的非销售转让货物往往隐匿销项税额,只是将转移的货物成本结转相关科目而已。下面介绍一下视同销售行为销项税额会计处理及税务机关查补税款的帐务调整方法。
一、将货物交付他人代销。根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十三条的规定,委托其他纳税人代销货物,为收到代销单位销售的代销清单的当天,发出产品或商品时,借记“产成品”(库存商品)——委托代销商品,贷记“产成品”(库存商品)——××商品。收到代销清单时,借记“银行存款”(或应收帐款),贷记“产品销售收入”(或商品销售收入),贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)”。
二、销售代销货物。销售代销货物必须签订“委托代销合同”,注明代销商品品种、代销手续费、结算方式、货款清偿时间及双方承担责任等。代销商品销售后有两种会计处理方法。
1、作商品购销业务的核算。
接受商品时,借记“受托代销商品”,贷记“代销商品款”。销售代销商品时,借记“银行存款”,贷记“商品销售收入”,贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)”,同时结转成本,借记“商品销售成本”,贷记“受托代销商品”,借记“代销商品款”,贷记“应付帐款”;向委托方支付代销商品款时,借记“应付帐款”,借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”,贷记“银行存款”。
2、不作商品购销业务的核算。
收到代销商品时,借记“委托代销商品”,贷记“代销商品款”。销售代销商品时,借记“银行存款”,贷记“应付帐款”、贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)”,同时,借记“代销商品款”,贷记“受托代销商品”。结算代销款时,借记“应付帐款”,借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”,贷记“代购代销收入”,贷记“银行存款”。
三、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外。在货物移送时,借记“应收帐款”,贷记“产成品”(或:库存商品)。
以上所述将货物交付他人代销,销售代销货物和相关机构移送货物的行为,虽然进、销货在金额上是相等的,应纳税额可能为零,国家并未因此而增加税收,但对保证增值税的抵扣链条不断是具有十分重大意义的。
四、将自产或委托加工货物用于非应税项目,自产或委托加工货物用于非应税项目时,借记“在建工程”、“管理费用”等科目,贷记“产成品”或“加工商品”、“生产成本”等科目,贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)”。
例如:某水泥厂将自产的实际成本为35,000元的20吨水泥从成品库领出用于建筑职工宿舍,会计处理为:
借:在建工程 35,000元
贷:产成品 35,000元
显然企业没有计提销项税额,应补增值税=35,000(1+10%)×17%=6545元
调帐处理为:
借:在建工程 6545元
贷:应交税金——应交增值税(销项税额) 6545元。
五、将自产、委托加工或购买的货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者。按双方协商的价格,借记“长期投资”科目,贷记“产成品”或“库存商品”、“原材料”等科目,贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)”,差额借记或贷记“资本公积”科目。
在这里应注意,当企业对外投资没有计提销项税额,而被税务机关查补税款能否补记“长期投资”科目呢?我们认为是不可以的,因为按投资合同的规定:投资数是不能变动的,这笔税款只能通过“资本公积”科目加以调整。
例如:某厂将库存—批实际成本100,000元电子元件进行对外投资,双方协商定价为120,000元,其会计处理为:
借:长期投资 120,000元
贷:产成品 100,000元
资本公积 20,000元
应补增值税=120,000×17%=20,400元
调帐处理为:
借:资本公积 20,400元
贷:应交税金——应交增值税(销项税额) 20,400元
六、将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。借记“应付利润”或“应付股利”科目,按实现的销售收入,贷记“产品销售收入”“商品销售收入”,贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)”。将货物分配给股东或投资者不仅要计提销项税额,而且还要核算销售收入,这是因为分配给股东、投资者的货物看似无偿,其实它是以股东、投资者的先期投入为有偿的,因此,应该计算销售收入。
例如:某药业公司将自产成本为1,000,000元药品用于向股东分配股利1,404,000元,会计处理为:
借:应付股利 1,404,000元
贷:产成品 1,000,000元
资本公积 404,000元
应补增值税=1,404,000/(1+17)×17%=20,400元
调帐处理为:
借:产品销售成本 1,000,000元
资本公积 40,400元
贷:应交税金——应交增值税(销项税额) 20,400元
产品销售收入 1,200,000元
七、将自产、委托加工货物用于集体福利或个人消费。惜记“在建工程”“应付福利费”“应付工资”“其他应付款”科目,贷记“产成品”“加工商品”,贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)。
例如:某酒厂将一批自产白酒分给职工,生产成本为50,000元,无同类产品销售价格,会计处理为:
借:应付福利费 50,000元
贷:产成品 50,000元
应补增值税=50,000(1+10%)×17%=9350元
如果您的问题还没有解决,可以到 T+搜索>>上找一下答案
相关阅读
- 金牛区有哪些办理工商注册和财务的公司啊?2017-11-16 0:0:0
- 金税卡如何购买发票,如何抄报税?2017-11-16 0:0:0
- 金税盘只能开发票还是还可以报税啊,不是很懂 _02017-11-16 0:0:0
- 金税盘锁死了,如图,请问具体是什么原因以及怎么解决?去税务局解锁还需要带些什么材料? _02017-11-16 0:0:0
- 金蝶KIS8.0加密卡注册失败2017-11-16 0:0:0
- 重装软件显示这个问题,咋整啊2017-11-16 0:0:0
- 金碟怎么查询凭证2017-11-16 0:0:0
- 金税卡因上期没清卡被锁死,今天去税务大厅解锁,这个月还需要在网上操作抄税和清卡吗?,还是等下个月直2017-11-16 0:0:0
- 金税盘升级后丢失了客户编码和商品编码,如何恢复? 说明:在三证合一后,金税盘重新发行,原来安装的2017-11-16 0:0:0
- 金蝶k3中期初录入新的增值税发票时怎么修改啊!!! _22017-11-16 0:0:0
最新信息
- 请问:修改制单人后以前做账的制单人不能同步修改吗?以前做好的账的制单人姓名?
- 请问,我们缴纳的税款入库到哪里了?在哪里可以看出入哪个金库了?三方协议上能看出吗?
- 请问,我先前收到一笔货款,不知道是谁付的,借:银行存款,贷:应收账款-未知;现在确认是谁付的后,我该怎样调账
- 请问,我公司是一般纳税人,供应商开给我们的进项名字开错了,已经被我们认证了,但是客户那边作废重开了一张,重开的未认证,这种进项转出要怎么做的?直接做一张红字红冲就可以了么?
- 请问,我看她写的期限是一年,那么一年以后,现在建立的帐套还在么
- 请问,我进项一个东西含税价是62元,税负率算1.2%,进销都是17%的税钱收,卖出去我要卖多少钱才不会亏呢?有公式吗
- 请问,新版的国税季报利润表里,本期金额和上期金额怎么填,取哪个数呢,谢谢
- 请问,用友建账建筑行业行业性质选哪个?
- 请问,财务做帐时后面附的合同必须是原件吗?
- 请问:店铺转让费10万元放在什么科目核算?新店。如果要摊消,几年摊完比较合理。坐得各位高手解答。谢谢。
试算平衡-期初余额-借贷309,791,102.91309,791,102.91-累计发生-借贷0.000.00-资产负债表 不平衡-资产明细和期初 平衡 试算平衡期初余额借贷309,791,102.91309,791,102.91累计发生借贷0.000.00资产负债表 不平衡资产明细和期初 平衡[]
资产负债表不平衡提示什么?可以加下官方QQ4009001588帮您看下这种有可能是由固定资产引起的,你看下固定资产折旧的问题@李淑梅:对的,我赞同你的说话,我有一次就是这种情况