跨年度支付租金和特许权使用费企业所得税如何处理
2016-4-26 0:0:0 用友T1小编跨年度支付租金和特许权使用费企业所得税如何处理
跨年度支付租金和特许权使用费企业所得税如何处理【问题】
《暂行条例》第十八条规定,利息收入,按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。
第二十条规定,特许权使用费收入,按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。
假如某企业2011年6月分别与其他企业签订一年期借款合同和特许权使用合同,借款期限和特许权使用期限为2011年7月1日到2012年6月30日。合同约定付息日和特许权使用费的支付日期都是2012年6月30日。请问:
1、收取利息特许权使用费的单位2011年所得税汇算时是否不用计算利息收入和特许权使用费收入?还是收入只在2012年6月确认即可?
2、该企业(支付费用的企业)2011年度所得税汇算时是否能扣除下半年企业应该承担的利息和特许权使用费?企业支付的费用应该按照2年扣除还是在支付的当年扣除?
【解答】
《企业所得实施条例》第九条规定,企业应所得额的计算,以权责发生制为原则,属于当期的收入和费用,不论款项是否收付,均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用,即使款项已经在当期收付,均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院、主管部门另有规定的除外。
关于租金收入确认问题。《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干问题的通知》(国税函[2010]79号)规定,根据《实施条例》第十九条的规定,企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入,应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中,如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则,出租人可对上述已确认的收入,在租赁期内,分期均匀计入相关年度收入。
参照上述规定,企业应纳税所得额的计算,以权责发生制为原则,但另有规定的除外。另有规定如利息、租金、特许权使用费按照合同约定的日期确认收入的实现。其中,如果交易合同或协议中规定期限跨年度,且提前一次性支付的,根据收入与费用配比原则,可对上述收入,分期均匀计入相关年度收入,支付的费用按照权责发生制计入企业当期成本、费用。
根据问题所述,企业签订利息、特许权使用费跨年度合同,但不属于提前一次性支付费用。因此,利息、特许权使用费应按合同约定的日期(2012年6月30日)确认收入的实现,但支付利息、特许权使用费应按权责发生制计入企业当期(2011年、2012年)成本、费用。
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自动编号: | 1476 | 产品版本: | U8.51 |
产品模块: | 工资管理 | 所属行业: | 通用 |
适用产品: | U851A--财务会计 | 关 键 字: | 数据上报 |
问题名称: | 工资管理无数据上报功能 | ||
问题现象: | 用户使用的是U8.51繁体版,但在工资管理的“维护”中无“数据上报”功能显示,帐套主管也看不到,请问为什么?如何解决? | ||
原因分析: | 同解决方案 | ||
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三资企业的税收优惠政策(5) 三资企业的税收优惠政策(5)
七、服务业和金融业税收优惠政策
为鼓励外商在经济特区和国务院批准的其他地区从事服务行业和金融业,《外企所得税法》、《外企所得税法实施细则》、国税函发[1995]138号等文件对在经济特区和国务院批准的其他地区设立的从事服务业和金融业的外商投资企业和外国企业给予一定的税收优惠,主要包括:
1.在经济特区设立的从事服务性行业的外商投资企业,除了作为在经济特区设立的外商投资企业可以减按15%的税率征收企业所得税以外,外商投资超过500万美元,经营期在15年以上的,经企业申请,经济特区税务机关批准,从开始获利的年度起,第一年免征所得税,第二年和第三年减半征收企业所得税。
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你好,建账套时没有设往来,现在想用不知道怎么设置 你好,建账套时没有设往来,现在想用不知道怎么设置[]
可以先增加往来档案,然后到会计科目中对需要设置往来的科目设置往来辅助核算。@服务社区刘佳佳:刘老师好!@二表哥:[/可爱]早!如果前几个月没有使用往来,不建议半路修改会计科目的属性。