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补缴免、抵、退税款的会计处理 补缴免、抵、退税款的会计处理

    《国家总局关于出口货物劳务和管理办法》（国家税务总局公告2012年第24号）规定，对生产企业已申报办理免抵退税的出口货物，如果跨年度发生退运，或者跨年度依照规定应当适用免征增值税政策，或者跨年度依照规定应当适用征收增值税政策，生产企业应当依照规定补缴免抵退税额。由于适用政策不同，其相应处理也各不相同。
　　一、生产企业退运，补缴免抵退税额的处理
　　生产企业出口货物跨年度发生退关退运，如果出口货物已申报办理免抵退税的，应当依照规定补缴已办理免抵退税额。对补缴的免抵退税额不得计入营业成本，应当红字贷记“应交税费——应交增值税（）”科目，贷记“银行存款”等科目，相当于列作进项税额予以抵扣；同时将免抵退税不得免征和抵扣税额从成本中转回，红字借记“以前年度调整”科目，红字贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。
　　例1，某纺织公司属于可以出口退（免）税申报后提供出口收汇核销单的生产企业，具有增值税一般人资格。2011年10月，公司以一般贸易方式出口棉布一批，出口离岸价5130002.96元，征税率17%，退税率16%。该笔出口货物当月取得出口报关单退税联和电子信息，公司2011年11月办理免抵退税申报，单证信息齐全，计算免抵退税额820800.47元，其中出口退税420000元、免抵税额400800.47元。2012年3月，公司发生退关退运，主管税务机关通知公司依照规定补缴免抵退税款。
　　2011年10月出口销售时
　　借：应收账款 5130002.96
　　贷：主营业务收入——出口 5130002.96
　　2011年10月计算转出不予免征和抵扣税额
　　借：营业成本 51300.03
　　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）51300.03
　　2011年11月计算办理出口退税和免抵税额
　　借：其他应收款——应收出口退税 420000
　　应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 400800.47
　　贷：应交税费——应交增值税（出口退税）820800.47。
　　2012年3月退运冲减出口销售
　　借：应收账款-5130002.96
　　贷：以前年度损益调整 -5130002.96。
　　同时冲减出口销售成本，会计处理略。
　　2012年3月转回不予免征和抵扣税额
　　借：以前年度损益调整-51300.03
　　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）-51300.03。
　　2012年3月补缴免抵退税额
　　应补缴免抵退税额＝5130002.96×16%＝820800.47（元）
　　贷：应交税费——应交增值税（出口退税）-820800.47
　　贷：银行存款 820800.47
　　对退运的出口销售额，生产企业应在增值税申报表上用负数填写第七栏“免抵退办法出口货物销售额”；对补缴的免抵退税额，生产企业应当用负数填列第十五栏“免抵退货物应退税额”；对转回的免抵退税不得免征和抵扣税额，生产企业应当用负数填列在增值税纳税申报表附列资料（表二本期进项税额明细）第十八栏“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”。
　　二、生产企业出口货物由于适用免征增值税政策而补缴免抵退税额的处理
　　生产企业已申报办理出口退（免）税的货物跨年度按照规定可以适用免征增值税政策的，应当依照规定全额补缴免抵退税额。对于补缴的免抵退税额应当如何处理？
　　第一种办法，生产企业应当将补缴的免抵退税额红字贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目，贷记“银行存款”等科目；同时按照当期出口销售额计算划分转出相应进项税额，虽然补缴免抵退税额符合哪里来哪里去的会计处理要求，但是免抵退税额红字记入“应交增值税（出口退税）”科目贷方，实质上就列作了进项税额予以抵扣，这不符合出口免税不得抵扣进项税额的原则，同时当期出口货物相应进项税额（即补缴的免抵退税额）不属于不可划分的进项税额，不应当适用计算划分转出进项税额办法。
　　第二种办法，生产企业应当将补缴的免抵退税额红字贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目，贷记“银行存款”等科目，这属于出口免税货物直接可区分的进项税额，应当直接作进项转出处理，借记“以前年度损益调整”科目，贷记 “应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。从简便出发，生产企业出口货物适用免税政策，其补缴的免抵退税额应当直接计入成本，不得红字贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。
　　笔者赞同第二种办法。
　　例2，某纺织公司属于可以出口退（免）税申报后提供出口收汇核销单的生产企业，具有增值税一般纳税人资格。2011年10月，公司以一般贸易方式出口棉布一批，出口离岸价5130002.96元，征税率17%，退税率16%。该笔出口货物当月取得出口报关单退税联和电子信息，公司2011年11月办理免抵退税申报，单证信息齐全，计算免抵退税额820800.47元，其中出口退税420000元、免抵税额400800.47元。2012年7月，公司仍然未收汇核销，不能提供出口收汇核销单，依照规定公司可以适用免征增值税政策。因而公司2012年8月办理出口货物免税申报手续，同时依照规定补缴已办理的免抵退税额。
　　2012年8月补缴免抵退税额
　　贷：应交税费——应交增值税（出口退税） -820800.47
　　贷：银行存款 820800.47
　　由于适用免征增值税政策，将补缴的免抵退税额计入营业成本
　　借：以前年度损益调整820800.47
　　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）820800.47
　　值得注意的是，由于出口货物适用免征增值税政策，因而其免抵退税不得免征和抵扣税额不得再从成本中转回。
　　对适用免征增值税政策的出口销售额，生产企业应在增值税申报表上用负数填写第七栏“免抵退办法出口货物销售额”，同时在第八栏“免税货物及劳务销售额”和第九栏“其中：免税货物销售额”填写；对补缴的免抵退税额，生产企业应当用负数填列第十五栏“免抵退货物应退税额”；对计入成本的补缴免抵退税额，由于没有直接对应的栏目，因而生产企业可以填列在增值税纳税申报表附列资料（表二本期进项税额明细）第十四栏“免税货物用”。
　　三、生产企业出口货物由于适用征收增值税政策而补缴免抵退税额的处理
　　生产企业已申报办理退（免）税的出口货物，跨年度依照规定应当适用征收增值税政策而补缴免抵退税额的，生产企业应当按照补缴的免抵退税额红字贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目，贷记“银行存款”等科目；将以前申报的免抵退税不得免征和抵扣税额冲回，红字借记“以前年度损益”等科目，红字贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目；计提销项税额，借记“以前年度损益”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。
　　例3，某纺织公司属于可以出口退（免）税申报后提供出口收汇核销单的生产企业，具有增值税一般纳税人资格。2011年10月，公司以一般贸易方式出口棉布一批，出口离岸价5130002.96元，征税率17%，退税率16%。该笔出口货物当月取得出口报关单退税联和电子信息，公司2011年11月办理免抵退税申报，单证信息齐全，计算免抵退税额820800.47元，其中出口退税420000元、免抵税额400800.47元。2012年7月，公司仍然未收汇核销，不能提供出口收汇核销单，公司2012年8月未办理出口货物免税申报手续，因此2012年9月公司这笔出口货物依照规定应当适用征收增值税政策，同时依照规定补缴已办理的免抵退税额。
　　2012年9月适用征收增值税政策计提销项税额
　　销项税额＝5130002.96÷（1＋17%）×17%＝745385.05（元）
　　借：以前年度损益调整745385.05
　　贷：应交税费——应交增值税（销项税额）745385.05
　　2012年9月补缴免抵退税额
　　贷：应交税费——应交增值税（出口退税） -820800.47
　　贷：银行存款820800.47
　　2012年9月将免抵退税不得免征和抵扣税额从成本中转回
　　借：以前年度损益调整-51300.03
　　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）-51300.03
　　应纳增值税＝745385.05－820800.47－51300.03＝-126715.45（元），当月该笔出口货物应纳增值税额为零，留抵税额126715.45元。
　　对适用征收增值税政策的出口销售额，生产企业应在增值税申报表上用负数填写第七栏“免抵退办法出口货物销售额”，同时在第一栏“按适用税率征税货物及劳务销售额”和第二栏“其中：应税货物销售额”填写；对计提的销项税额，生产企业应当在增值税申报表第十一栏“销项税额”栏目填写，同时在增值税纳税申报表附列资料（表一）第三栏“开具普通发票”填写；对补缴的免抵退税额，生产企业应当用负数填列第十五栏“免抵退货物应退税额”；对转回的免抵退税不得免征和抵扣税额，生产企业应当用负数填列在增值税纳税申报表附列资料（表二本期进项税额明细）第十八栏“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”。

收入、利润及利润分配核算 收入、利润及利润分配核算

    （1）负责编制收入、利润计划；

    （2）办理销售款项结算业务；

    （3）负责收入和利润的明细核算；

    （4）负责利润分配的明细核算；

    （5）编制收入和利润报表；

T+11.50的软件重装了，但是还是提示这个，麻烦发个这个配置文件给我，谢谢了。客户那边很急，已经拖了好几天了，还没解决，我的邮箱是[email protected]谢谢了。已经放到该路径下了，但是还是不行。 T+11.50的软件重装了，但是还是提示这个，麻烦发个这个配置文件给我，谢谢了。客户那边很急，已经拖了好几天了，还没解决，我的邮箱是:[email protected]谢谢了。已经放到该路径下了，但是还是不行。

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临时工未签劳动合同可得哪些赔偿 临时工未签劳动合同可得哪些赔偿本人2013年3月至10在一间珠宝公司做临时工，公司未与我签劳动合同，也没有社保。请问我在2014年9月去劳动局申请仲裁，我还可以得到赔偿吗?(备注：我手上只有8月份和10月份的工资单，公司的工衣。这些证据够吗？)

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用友T3-用友通删除不想使用的存货档案 用友T3-用友通删除不想使用的存货档案

很多客户在新建了某个存货档案以后又不想用，删除的时候会提示“此记录被关联引用，不能删除”，在软件中与这个存货档案有关联的单据都删除以后还是同样的提示。
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影响现金流操作的因素 影响现金流操作的因素 现金流量的概念 　　现金流量是现代理财学中的一个重要概念，是指企业在一定期间按照现金收付实现制，通过一定经济活动(包括经营活动、活动、筹资活动和非经常性项目)而产生的现金流入、现金流出及其总量情况的总称，即企业一定时期的现金和现金等价物的流入和流出的数量。例如：销售商品、提供劳务、出售固定资产、收回投资、借入资金等，形成企业的现金流入;购买商品、接受劳务、购建固定资产、现金投资、偿还债务等，形成企业的现金流出。衡量企业经营状况是否良好，是否有足够的现金偿还债务，资产的变现能力等，现金流量是非常重要的指标。 　　影响现金流操作的因素 　　企业日常经营业务是影响现金流量的重要因素，但并不是所有的经营业务都影响现金流量。影响或不影响现金流量的因素主要包括： 　　(1)现金各项目之间的增减变动，不会影响现金流量净额的变动。例如，从银行提取现金、将现金存入银行、用现金购买两个月到期的债券等，均属于现金各项目之间内部资金转换，不会使现金流量增加或减少。 　　(2)非现金各项目之间的增减变动，也不会影响现金流量净额的变动。例如，用固定资产清偿债务、用原材料对外投资、用存货清偿债务、用固定资产对外投资等，均属于非现金各项目之间的增减变动，不涉及现金的收支，不会使现金流量增加或减少。 　　(3)现金各项目与非现金各项目之间的增减变动，会影响现金流量净额的变动。例如，用现金支付购买的原材料、用现金对外投资、收回长期债券等，均涉及现金各项目与非现金各项目之间的增减变动，这些变动会引起现金流入或现金支出。

我创建新账套，提示我说无法找到对应的会计启用年月，怎么回事 我创建新账套，提示我说无法找到对应的会计启用年月，怎么回事[]

你点击新建账套的时候，弹出的第一个页面就是让你选择启用会计期，看下你这个设置的是几月份默认是系统所在的会计期间内，例如我本地新建的时候启用日期为2016年10月份。
我现在是创建以前年度的帐
@历历1476407549: 创建以前年度也可以的，你是新建账套提示的还是。。。
@历历1476407549:这样你详细说下你怎么操作报这个错误的。
@服务社区_郝瑞然_:你那里有电话吗？我打过来说的清楚点
我建新账的时候就提示了，然后我退出，再进去也是不能设置
@历历1476407549:社区是没有电话的，打给你们原来的服务商吧
@历历1476407549: 服务社区为开放论坛，不方便透露个人的电话、微信、qq等信息，这个应该是你操作的问题。
@服务社区_郝瑞然_:在吗，
@服务社区_郝瑞然_:删除账套怎么操作
@服务社区_郝瑞然_:？在吗
@历历1476407549:点账套，下面有备份，在备份的同时点一下旁边的删除就行了。
参考上面的老师回复
谢谢两位老师
@历历1476407549:不客气
@历历1476407549:如果自己搞不定可以联系回你们原来的服务商解决

请问一下，t6补丁双击了进度条显示一秒就闪退。是补丁原因还是系统环境？-然后就是凭证打印纸张大小和边距不能保存起，每次都会变。（打印机是联想的，纸张大小是210-120） 请问一下，t6补丁双击了进度条显示一秒就闪退。是补丁原因还是系统环境？然后就是凭证打印纸张大小和边距不能保存起，每次都会变。（打印机是联想的，纸张大小是210*120）[]

打印设置不能保存是打印驱动问题，闪退有可能是，修复下吧

下雨加大超堵，终于回到家了 下雨加大超堵，终于回到家了[]

这么累都不忘记刷社区，真爱粉[/玫瑰]
天道酬勤
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注册加密狗提示驱动未下载，浏览器控件也按教程设置完毕，刷新页面后点击驱动安装没有反应。 注册加密狗提示驱动未下载，浏览器控件也按教程设置完毕，刷新页面后点击驱动安装没有反应。[]

注册下 m86clientcom.dll
重新打开浏览器再进行注册，不行的话注册dll，再注册

在客户部门明细账中查询不到记录？ 在客户部门明细账中查询不到记录？

审计师必备的沟通技巧 审计师必备的沟通技巧 需要具备的知识很多，比如、、这样的财税专业知识，被审计企业的行业背景知识，还需了解市场环境、经济环境等各种可能对被审计企业有影响的环境要素，但往往容易忽略很重要的一项软能力（softskill），就是沟通。沟通既是一门科学，又是一门艺术，审计师与客户建立良好顺畅的沟通有助于高效、高质地完成审计工作，甚至对发现舞弊有意想不到的效果。 　　审计业务中，审计师应具备哪些沟通技巧呢？ 　　1、沟通需建立在对业务的充分准备和认识之上 　　审计工作是一项相对特殊的工作，需首先获取审计资料方可执行，因此审计业务中免不了与客户做各种问询式的沟通，如果专业知识匮乏，业务不精通，就很难把握问题的重点和沟通的关键，不能取得客户的信服，甚至影响客户人员的本职工作，引起反感。因此，审计师必须先对业务做好充分准备，基于前期资料对被审计单位及其行业做以详细的了解。 　　2、创造轻松的谈话氛围 　　如果被访谈人精神高度紧张，往往会造成两种结果：什么也不说或者不知道说什么。所以审计师在访谈时应创造轻松的谈话氛围，如选择安静不被打扰的环境，先从轻松的话题入手，慢慢引入正题等等。 　　3、尽量选择开放式问题，而不是封闭式问题 　　开放式问题就是不对回答者设定选项，可以自由回答的问题，如“你怎么看？”、“你觉得？”、“为什么”，封闭式问题是相对开放式问题而言的，通常以“是”或“否”作为答案的问题。开放式问题可以使审计师了解更多的信息，以便在审计业务中更好地做出职业判断。 　　4、提问明确，善于倾听 　　审计师与被访谈客户的知识背景、行业背景、立场等完全不同，审计师应使用通俗的语言，并且选择避免歧义的方式提出问题。在被访谈人发言时，应注意耐心倾听，保持认真的态度、专注的神情并表现出强烈的交流愿望。但如果被访谈人偏离主题，回答的内容完全与审计业务无关，审计师也应注意巧妙地将话题拉回到主题上来。 　　5、侧面了解舞弊问题 　　基于现有的审计技术，审计师很难发现被审计客户的舞弊问题。但被审计单位的工作人员或多或少都会对异常现象有所感知，因此审计师通过与客户人员访谈，侧面了解异常现象，有助于审计师发现常规审计技术发现不到的舞弊问题。

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你好！请问如何设置某帐号只能在内网登陆，某帐号可以在外网登陆 你好！请问如何设置某帐号只能在内网登陆，某帐号可以在外网登陆[]

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刚成立了一家公司，已经领了取营业执照，多长时间内要申报办理税务登记？ 刚成立了一家公司，已经领了取营业执照，多长时间内要申报办理税务登记？[]

您好，30天之内就行。

用友U8+ 支持的银企直连银行有哪几家？ 用友U8+ 支持的银企直连银行有哪几家？

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1）对公：中国银行、中国工商银行、中国建设银行、中国农业银行、交通银行、招商银行、中国光大银行、华夏银行、中国民生银行、兴业银行、深圳发展银行、上海浦东发展银行、中信实业银行、广东发展银行、中国邮政储蓄银行、北京银行、重庆银行、渤海银行、宁波银行、齐鲁银行。2）对私:?中国银行、中国工商银行、中国建设银行、中国农业银行、交通银行、招商银行、中国光大银行、深圳发展银行。只要轻点鼠标，可以随时进行网上付款，随时同时查询多家银行账户余额以及联查当日交易明细。如有其它问题，请联系在线客服咨询。用友云基地

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