用友T6企业管理软件发货明细表不按发货单表体自定义项合计
2019-4-23 8:0:0 用友T1小编用友t6企业管理软件发货明细表不按发货单表体自定义项合计
用友t6企业管理软件发货明细表不按发货单表体自定义项合计发货单表体启用表体自定义项2、表体自定义项3,在发货单表体自定义项中输入了数量,查询发货明细表合计行不显示所有发货单上自定义项合计数,什么原因?启用了文本型自定义项,需启用数字型自定义项。表体自定义项档案中自定义项2和3为文本型的,输入数字且需要合计需启用数字型的,启用数字型的表体自定义项5和6问题即解决。如有用友t6其它问题,请在下面回复疑问,我们将第一时间与您联系,帮助您解决问题。同时您也可以联系用友畅捷服务联盟用友4S店-用友天龙瑞德软件有限公司。用友天龙瑞德软件专业销售用友软件,用友财务软件,寻找用友t6服务商,咨询用友t6价格,用友t6多少钱,用友t6报价,联系电话:010-59798025。网址:http://yun.kuaiji66.com
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最新信息
什么时候确认收入? _0什么时候确认收入?[]
关于会计核算中,收入的确定的具体时间有如下规定:
确认收入为收取款项或者取得索取销售款项凭据的当天,按销售结算方式的不同,具体分为:
1、采取直接收款方式销售货物,不论货物是否发出,均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。
2、采取托收承付和委托银行收款方式销售货物,为发出货物并办妥妥收手续的当天。
3、采取赊销和分期收款方式销售货物,为书面合同约定的收款日期的当天,(不论是否收到均为当天确认,)无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的,为货物发出的当天。
4、采取预收货款方式销售货物,为货物发出的当天。
5、委托其他单位代销货物,为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货物的当天。为收到代销清单及货款的,为发出代销货物满180天的当天。会计准则第14号第四条 销售商品收入同时满足下列条件的,才能予以确认:
(一)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;
(二)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施有效控制;
(三)收入的金额能够可靠地计量;
(四)相关的经济利益很可能流入企业;
(五)相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。
小企业会计准则第五十九条 销售商品收入,是指小企业销售商品(或产成品、材料,下同)取得的收入。
通常,小企业应当在发出商品且收到货款或取得收款权利时,确认销售商品收入。
(一)销售商品采用托收承付方式的,在办妥托收手续时确认收入。
(二)销售商品采取预收款方式的,在发出商品时确认收入。
(三)销售商品采用分期收款方式的,在合同约定的收款日期确认收入。
(四)销售商品需要安装和检验的,在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。安装程序比较简单的,可在发出商品时确认收入。
(五)销售商品采用支付手续费方式委托代销的,在收到代销清单时确认收入。
(六)销售商品以旧换新的,销售的商品作为商品销售处理,回收的商品作为购进商品处理。
(七)采取产品分成方式取得的收入,在分得产品之日按照产品的市场价格或评估价值确定销售商品收入金额。
国税函2008 875号(二)符合上款收入确认条件,采取下列商品销售方式的,应按以下规定确认收入实现时间:
1.销售商品采用托收承付方式的,在办妥托收手续时确认收入。
2.销售商品采取预收款方式的,在发出商品时确认收入。
3.销售商品需要安装和检验的,在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单,可在发出商品时确认收入。
4.销售商品采用支付手续费方式委托代销的,在收到代销清单时确认收入。
你好老师我有一个问题 我15年 总帐结转之后 余额是正确的,但是我打开明细发现有一个科目少了一笔数 。我挂的供应商的应付款 我在16年客户档案里面有找不到 对应的客户了。请问我是要如何继续操作 假如我重新建立一个可以吗 -原来的我有期初余额 。 你好老师我有一个问题 我15年 总帐结转之后 余额是正确的,但是我打开明细发现有一个科目少了一笔数 。我挂的供应商的应付款 我在16年客户档案里面有找不到 对应的客户了。请问我是要如何继续操作 假如我重新建立一个可以吗 ?原来的我有期初余额 。[]
是16年客户档案盒15年不符导致的年结出错,如果只是这一个客户档案缺少的话,按照15年档案添加,然后再重新做总账结转上年数据的操作,如果档案错误太多,需要将16年的年度帐删除,然后重新建立,再做结转@畅捷服务苏娜_:结账是成功的
开始我没发现当我做了一个月的凭证之后 想找到对应的供应商才发现没有这个供应商参照15年的供应商档案把缺少的添加上,然后重新结转下总账模块。注意结转前16年的凭证都不要记账@畅捷服务苏娜_:大神我还发现一个问题 我做出纳结转之后 我打开 对应的 银行发现直接是16年12期了 我现在把这些停用 在重新建立 新的银行日记账输入原来的期初可以吗 ?一般直接反月结到1月份就可以。重新建立日记账也可以@畅捷服务苏娜_:反月结就提示 会计期间不正确 我也懒得去弄 就直接停用了 建立新的 了恩,建立新的也可以@畅捷服务苏娜_:谢谢大神不客气
请问这个要怎么解决 _0请问这个要怎么解决
可以先在软件中增加一条记录然后软件中导出一个模板,再用导出的模板导入@服务社区赖海芳:您好t6人员增加和导出模板在哪里操作@林韩M7j:您这个是HR的产品,人员就是人员信息录入的界面就可以导出@服务社区赖海芳:您好就是导出的模板导入不进去是怎么回事@林韩M7j:你备份好数据把软件重装或者打一下最新补丁试试
在零售单界面,需要更改批号的显示名称,如何修改?在零售单界面,需要更改批号的显示名称,如何修改?
问题模块: 零售单据
关键字:零售单里如何更改批号的显示名称
问题版本:用友T1-商贸宝批发零售版12.0
原因分析: 见问题答案。
适用产品:T1系列
问题答案:1.可以先按快捷键“CTRL+G键”进入显示设置界面,再进行修改。2.在零售单界面,按“CTRL+G键”进入到“显示设置”界面,在批号的“显示名称”处,对“批号”进行修改,并在“显示”框处打上'√ ’,点击“确定”即可。
在辅助明细账的调用中,如果设置的是调出外币户,例如美元,然后希望不显示出本币金额,为什么设置一次以后,关了系统再用的时候,又要重新设置一遍呢? 在辅助明细账的调用中,如果设置的是调出外币户,例如美元,然后希望不显示出本币金额,为什么设置一次以后,关了系统再用的时候,又要重新设置一遍呢?
辅助明细账样式无法保存的。
用友T3用友通结转现存量报错 用友T3用友通结转现存量报错
在给客户做进销存年结时,报”现存量结转失败,结转不成功”是怎么回事,财务通2005存货核算也有同样情况。请使用SQL2000的事件探测器跟踪,可以找出出现问题的地方,或者用下面语句查询一下,看是不是上年度的帐套现存量有的存货,而在新年度的存货档案中没有该存货档案。假如帐套为:001 则语句为: select * from ufdata_001_2005..currentstock where cinvcode not in (select cinvcode from ufdata_001_2006..inventory) 。如有其它问题,请联系在线客服咨询。用友云基地
SRP计划运算结果为空,设置新计划不考虑库存,不考虑在途,只出来产品生产需求,半成品生产需求没有,采购需求没有是怎么回事? SRP计划运算结果为空,设置新计划不考虑库存,不考虑在途,只出来产品生产需求,半成品生产需求没有,采购需求没有是怎么回事?[]
生成计划? 委外计划呢?生产计划只有产品,没有委外件,SRP运算方式所有存货的计划策略还是必须为MRP?如果是rop件就不会存在bom中,如果不考虑库存,不考虑在途那么你的设置应该是没问题,看下是否已经有生产订单了@服务社区_孙彦杰:生产计划只有产品,没有委外件,SRP运算方式所有存货的计划策略还是必须为MRP?
T+普及版安装了,怎么进去设置sql2008R2sa密码。 T+普及版安装了,怎么进去设置sql2008R2sa密码。[]
默认密码是Tplus_12345.
修改密码需要使用DOS命令。
1、点击开始—运行,输入CMD;
2、输入osql -E(冒号后面的字符,-E表示以windows NT的身份进行验证,即可信连接),然后回车,会出现命令正文第一行的提示。
3、随后在第一行键入:sp_password @new=NULL,@loginame='sa'(NULL表示密码为零值,就是没有密码,修改为新密码),再回车。使用windows身份登录进入数据库管理界面。找到安全--登录名--sa,点击右键--属性--就可以修改sa的密码了。@服务社区刘小艳:[/强][/玫瑰]@长沙企创tanglin0:[/握手]@长沙企创tanglin0:[/强][/握手]@服务社区刘小艳:[/强][/握手]
收发存汇总表结余价格负数,数量单价为空 收发存汇总表结余价格负数,数量单价为空[]
这个是出库金额大于入库金额导致金额为负数,数量为空,月末转账处理的时候有个选项,数量为0金额不为零的话生成调整单调整的业务结账的时候,下面那打上勾
用友U8.60考勤加班U8.60考勤加班
U8.60-考勤加班
自动编号: | 13857 | 产品版本: | U8.60 |
产品模块: | 考勤管理 | 所属行业: | 通用 |
适用产品: | U860----人力资源--考勤管理 | 关 键 字: | 考勤加班 |
问题名称: | 考勤加班 | ||
问题现象: | 1、加班时间要与员工加班申请单结合起来使用,加班的时间应该为:经过审批的加班申请单上的时间与考勤机上的时间比较取小值作为正真的加班时间。不然员工会每天都延迟下班打卡,累积一个月,那么加班时间会变得很大,因为加班工资比平时工资高。 2、是否计早退:如:用友实施顾问的下班时间是不确定的。所以说是不计早退的。 3、是否计迟到: 4、人员信息增加批改,如果是60人同时参加一场培训,那么要给60人的员工信息的培训项依次添加进去。 5、人员列表中可不可以不显示离职人员或不在职人员,可不可通过人员类别区分。 | ||
原因分析: | 同解决方案 | ||
解决方案: | 1、系统目前系统设计为您的模式一样,它是比较两者的取小值作为正真的加班时间。 2、可通过最大早退时间设定来完成,系统允许最大值为999分钟。 3、可通过最大迟到时间设定来完成,系统允许最大值为999分钟。 4、在860SP培训模块中,支持批量增加、修改员工培训档案的内容 5、请通过过滤条件设定实现。 6、报到管理不支持增加信息项 7、人员状态在应聘管理中,录用后报道的人员也有相应的标志。招聘计划完成情况可以通过报表工具实现,关键是要对每个应聘人及应聘人对应的招聘计划、岗位建立对应(填写每张应聘 温馨提示:如果您的问题还没有解决,欢迎进入用友云基地。 |
- 在采购入库单参照订单生成时候出错
- 月末结账时提示总账与明细账对账不平
- 已经记账,做错的凭证可以修改吗?
- 应收科目在没有勾客户辅助核算时录了期初余额.后来勾了客户辅助核算,做了凭证,现在想把应收期初删了,如何删-
- 总账凭证如何反结账反记账反审核,详细一点的,谢谢
- 总账与辅助帐对账不平怎么办收支科目都不平
- 总账与明细账不符,用总账对账不平工具检测了也没有查出来。
- 请问5月份已结账,现在想修改凭证,需要进行反结账和反记账,反结账按了ctrl+shif+F6没有反应,怎么处理
- 请问T3总账模块在做反记账时提示:运行时错误 -2147217887 无效支持要求的属性。
- 请问T3软件突然打印凭证是怎么回事?打印其他文档都没问题,就是T3软件里面的不能打印,是怎么回事?
用友软件U8+ HR的依时利考勤机集成方案(卡式考勤机)是怎样的? 用友软件U8+ HR的依时利考勤机集成方案(卡式考勤机)是怎样的?
客户不需要安装单独的考勤机软件,所有的考勤功能都在U8考勤系统中完成,包括发卡、挂失、补卡、退卡、采集刷卡数据等操作。
?1)U872-U8V11.0支持890系列考勤机,包括IC卡和ID卡考勤机
?2)U872-U8V11.0支持690发卡器。(注:需要购买发卡器,U8只支持使用发卡器发卡)
?3)U8V11.1将支持新的891系列考勤机和691发卡器,后续考虑对低版本U8也提供补丁予以支持
- 用友U8.51库存期初期初取数或新增保存提示‘不能在分布式事务或手动事务。。’
- 用友U8.51成本部分产品成本在存货中去不到数
- 用友U8.51数据接口无法将-.dbf引入
- 用友T1商贸宝普及版PK管家婆经典版
- 用友U8 原使用8.X用友软件,在将固定资产结转至2004年度时,提示年转失败,不能年转,升级U8SQL2000时,提示异常错误13,然后升级失败
- 用友U8 无法安装用友软件,提示已经安装早版本的用友软件,但是添加删除界面上没有显示早版本的用友软件。
- 用友U8 机器突然断电后系统无法登录,自检到34时死机
- 用友U8.51服务器上不能新建帐套
- 用友U8.51服务器上模块不能正常登陆
- 用友U8.51本机或网络出现问题您没有适当的许可使用该功能
上市公司股票期权所得的财税处理 上市公司股票期权所得的财税处理 股票期权制度作为一种激励制度,可以优化与高层经理人员间的委托代理关系。目前,我国很多上市公司都出台了相关的股权激励计划,其中股票期权就是一种主要形式。 一、股票期权基本概念介绍 根据《企业第11号——股份支付》及其应用指南的相关规定,1.授予日是指股票期权协议获得批准的日期。其中“获得批准”,是指企业与员工就股票期权协议条款和条件已达成一致,该协议获得股东大会或类似机构的批准。2.可行权日是指可行权条件得到满足、员工从企业取得股票期权的日期。从授予日到可行权日为行权条件得到满足的日期,也成为“等待期”或“行权限制期”。3.行权日也称购买日,是指职工行使权利、获得股票日期。4.出售日是指股票的持有人将行使期权所取得的股票出售的日期。按照我国规定,用于期权激励的股份支付协议,应在行权日与出售日之间设立禁售期,其在中国有控股上市公司的禁售期不得低于2年。 二、上市公司股票期权所得的会计处理 股票期权属于上市公司以权益结算的股份支付。根据《企业会计准则第11号——股份支付》的规定,上市公司对于一份完整、有效的股权激励计划应按如下方式进行会计处理: 1.授予日。对于股票期权计划,企业在授予日不作会计处理。 2.等待期内的每个资产负债表日。对于权益结算的涉及职工的股份支付,应当按照授予日权益工具的公允价值将当期取得的服务计入成本费用和资本公积(其他资本公积),其后的公允价值变动不予确认。 同时,在等待期内每个资产负债表日,企业应当根据最新取得的可行权职工人数变动等后续信息作出最佳估计,修正预计可行权的权益工具数量。在可行权日,最终预计可行权权益工具的数量应当与实际可行权工具的数量一致。 根据上述权益工具的公允价值和预计可行权的权益工具数量,计算截至当期累计应确认的成本费用金额,再减去前期累计已确认金额,作为当期应确认的成本费用金额。 3.可行权日之后。对于权益结算的股份支付,在可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整。企业应在行权日根据行权情况,确认股本和股本溢价,同时结转等待期内确认的资本公积(其他资本公积)。 案例 A公司为一家上市公司, 2002年1月1日,公司向其200名管理人员每人授予100股股票期权,这些职员从2002年1月1日起在该公司连续服务3年,即可以4元每股购买100股A公司股票从而获益。公司估计该期权在授予日的公允价值为15元。 第一年有20名职员离开A公司,A公司估计3年中离开的职员比例将达20%;第二年又有10名职员离开公司,公司将估计的职员离开比例修正为15%;第三年又有15名职员离开。 账务处理: (1)2002年1月1日,授予日不作处理。 (2)2002年12月31日 借:管理费用 80000 贷:资本公积——其他资本公积 80000 (3)2003年12月31日 借:管理费用 90000 贷:资本公积——其他资本公积 90000 (4)2004年12月31日 借:管理费用 62500 贷:资本公积——其他资本公积 62500 (5)2005年12月31日,因为2004年12月31日为可行权日,在可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整。因此,2005年12月31日企业不作会计处理。 (6)假设全部155名职员都在2006年12月31日行权,A公司股份面值为1元,2006年12月31日为行权日,企业应在行权日根据行权情况,确认股本和股本溢价,同时结转等待期内确认的资本公积(其他资本公积)。 借:银行存款 62000 资本公积——其他资本公积 232500 贷:股本 15500 资本公积——资本溢价 279000 三、上市公司股票期权所得的处理 由于不可公开交易股票期权和可公开交易股票期权的义务发生时间的确认不同,下面按股票期权的几个交易环节分别说明。 第一,不可公开交易股票期权 1.授予日。员工此时只是接受企业提出的股票期权计划并和企业达成一致,并未取得所得,无须纳税。 2.可行权日。员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时,除另有规定外,一般不作为应税所得征税。 3.行权日。员工行权时,其从企业取得股票的实际购买价(施权价)低于购买日公平市场价(指该股票当日的收盘价)的差额,是因员工在企业的表现和业绩情况而取得的与任职、受雇有关的所得,应按“工资、薪金所得”适用的规定计算缴纳。对因特殊情况,员工在行权日之前将股票期权转让的,以股票期权的转让净收入,作为工资、薪金所得征收个人所得税。因此,一般情况下,行权日是作为员工取得的不可公开交易股票期权所得的纳税义务发生时间。特殊情况下,如果员工提前转让股票期权取得所得,纳税义务发生时间为员工实际转让股票期权取得所得的时间。 4.出售日。员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额,是因个人在证券二级市场上转让股票等有价证券而获得的所得,应按照“财产转让所得”适用的征免规定计算缴纳个人所得税。目前对个人转让在我国上海和深圳证券交易所公开发行的股票取得的价差收益暂不征收个人所得税,对个人转让境外上市股票所得按20%的税率征收个人所得税。 5.取得股票后利润分配环节。员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得,应按照“利息、股息、红利所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。目前除外籍个人从我国外商企业取得的股息、红利所得以及从发行B股或海外股的中国境内企业取得的股息(红利)所得暂不征税外,其他个人投资者从境内上市公司取得的股息、红利所得,应按50%作为应纳税所得额,按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。 第二,可公开交易股票期权 1.授予日。同样,对于可公开交易的股票期权,在授予日,员工只是接受企业提出的股票期权计划并和企业达成一致,并未取得所得,无须纳税。 2.可行权日。员工取得可公开交易的股票期权,属于员工已实际取得有确定价值的财产,应按授权日股票期权的市场价格,作为员工授权日所在月份的工资、薪金所得,并按《关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》财税〔2005〕35号文件第四条第(一)项规定计算缴纳个人所得税。如果员工以折价购入方式取得股票期权的,可以授权日股票期权的市场价格扣除折价购入股票期权时实际支付的价款后的余额,作为授权日所在月份的工资、薪金所得。 因此,对于可公开交易的股票期权,“可行权日”即所称的“授权日”是个人所得税纳税义务的发生时间。这不同于不可公开交易的股票期权,它是以“行权日”作为个人所得税纳税义务发生时间的。 3.直接转让股票期权环节。员工取得上述可公开交易的股票期权后,转让该股票期权所取得的所得,属于财产转让所得,按财税〔2005〕35号文件第四条第(二)项规定进行税务处理。 目前,对于个人转让的如果是在上海、深圳证券交易所公开交易的股票期权,不征收个人所得税,转让在海外市场上市交易的股票期权,按“财产转让所得”项目依20%的税率征收个人所得税。 四、结合案例进行具体分析 (一)股票期权形式的工资、薪金所得的境内外来源划分 对于非居民纳税人取得的股票期权所得,国家税务总局《关于在中国境内无住所个人以有价证券形式取得工资薪金所得确定纳税义务有关问题的通知》(国税函〔2000〕190号)规定,需对员工因参加企业股票期权计划而取得的工资、薪金所得确定境内或境外来源的,应按照该员工据以取得上述工资、薪金所得的境内、境外工作期间月份数比例计算划分。境内、境外工作期间月份总数,是指员工按企业股票期权计划规定,在可行权以前须履行工作义务的月份总数。 (二)应纳税款的计算 员工因参加股票期权计划而从中国境内取得的所得,按规定应按工资、薪金所得计算纳税的,对该股票期权形式的工资、薪金所得可区别于所在月份的其他工资、薪金所得,单独按下列公式计算当月应纳税款:应纳税额=(股票期权形式的工资、薪金应纳税所得额÷规定月份数×适用税率-速算扣除数)×规定月份数公式中的规定月份数,是指员工取得来源于中国境内的股票期权形式工资、薪金所得的境内工作期间月份数,长于12个月的,按12个月计算。 员工在一个纳税年度中多次取得股票期权形式工资、薪金所得的,其在该纳税年度内首次取得股票期权形式的工资、薪金所得,应按部、国家税务总局《关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》(财税〔2005〕35号)第四条第(一)项规定的公式计算应纳税款。本年度内以后每次取得股票期权形式的工资、薪金所得,应按以下公式计算应纳税款: 应纳税款=(本纳税年度内取得的股票期权形式工资、薪金所得累计应纳税所得额÷规定月份数×适用税率-速算扣除数)×规定月份数-本纳税年度内股票期权形式的工资、薪金所得累计已纳税款 员工多次取得或者一次取得多项来源于中国境内的股票期权形式工资、薪金所得,而且各次或各项股票期权形式工资、薪金所得的境内工作期间月份数不相同的,以境内工作期间月份数的加权平均数为财税〔2005〕35号文件第四条第(一)项规定公式和国税函〔2000〕190号文件第七条规定公式中的规定月份数,但最长不超过12个月,计算公式如下: 规定月份数=∑各次或各项股票期权形式工资、薪金应纳税所得额与该次或该项所得境内工作期间月份数的乘积÷∑各次或各项股票期权形式工资、薪金应纳税所得额 (三)分期纳税待遇 根据财政部、国家税务总局《关于上市公司高管人员股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的通知》(财税〔2009〕40号)规定,对上市公司高管人员取得股票期权在行权时,纳税确有困难的,经主管税务机关审核,可自其股票期权行权之日起,在不超过6个月的期限内分期缴纳个人所得税。 (四)享受优惠计税方法的条件 1.财税〔2005〕35号文件、国家税务总局《关于个人股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的补充通知》(国税函〔2006〕902号)以及国家税务总局《关于股权激励有关个人所得税问题的通知》(国税函〔2009〕461号)有关股票期权个人所得税政策,适用于上市公司(含所属分支机构)和上市公司控股企业的员工,其中上市公司占控股企业股份比例最低为30%(间接控股限于上市公司对二级子公司的持股)。间接持股比例,按各层持股比例相乘计算,上市公司对一级子公司持股比例超过50%的,按100%计算。 2.股权激励计划必须是在公司上市之后设立。 3.上市公司应按国税函〔2009〕461号文件第六条规定向其主管税务机关报备有关资料。 不同时符合上述条件的公司员工取得的股票期权所得,直接计入个人当期所得征收个人所得税。 (五)案例分析 A跨国公司总部在美国,其在中国境内有2家直接控股公司B和C,持股比例均超过30%。其中,A公司为在美国公开上市的公司,C为境内上市公司。汤姆(美国人)在A公司工作,获得了如下股票期权: 1.根据A公司股权激励计划,在公司(包括控股公司)工作满5年的员工都可以获得股票期权(该股票期权不可上市交易)。2002年1月1日,汤姆受雇于A公司任高管。2003年1月1日,A公司派遣汤姆来中国境内的B公司任总经理,此后一直在中国工作。2007年1月1日,汤姆工作已满5年,获得了A公司授予的80000份股票期权,该期权约定每份可以在24个月内以3元的价格购买1股公司股票。2008年1月1日,汤姆行权后按每股3元(折合人民币)购买了80000股A公司股票。当日,A公司股票的收盘价为14元/股。 2.A公司为加强对其控股公司的控制,于2005年3月15日委派汤姆同时到C公司兼任财务经理。当日,C公司授予汤姆一项股票期权计划,只要其在该公司工作满3年就可以获得公司在上海证券市场公开发行的认购权证。2008年3月14日,汤姆在C公司工作满3年,该公司授予汤姆20000份认股权证,该权证可以在持有期满1年后行权,每张权证可以按4.5元的价格购买1股C公司股票。2008年3月14日,C公司的认购权证在上海证券市场的收盘价为2.6元。同日,C公司股票在上海证券交易所的收盘价为14.5元。 上述公司股权激励计划均履行了向税务机关的报备手续,且股权激励计划都是在公司上市后设立。分析如下: 1.对汤姆持有的A公司不公开交易股票期权,纳税义务的发生时间应为行权日,即2008年1月1日。 汤姆取得的股票期权形式工资、薪金收入为(14-3)×80000=880000(元)。 由于汤姆取得A公司股票期权的条件是在跨国公司工作满5年,2003年之前,汤姆是在国外工作的。因此,根据财税〔2005〕35号文件以及国税函〔2000〕190号文件的规定,需要进行境内外收入的划分。 起始时间(受雇日)为2002年1月1日,截止时间(行权日)为2008年1月1日,汤姆入境时间为2003年1月1日,境内、境外工作期间月份总数为12×6=72(月)。其中,境内工作月份数为12×5=60(月),划分为境内收入的金额为880000×60÷72=733333.33(元)。 因为境内工作月份数为60个月,大于12个月,只能按12个月计算,应纳税额为(733333.33÷12×35%-6375)×12=180167(元)。因此,汤姆该笔股票期权所得应申报缴纳个人所得税180167元。 2.汤姆取得可公开交易的股票期权,纳税义务发生时间应为税法上所称的授权日,即2008年3月14日。该日汤姆获得C公司可公开交易的股票期权20000份。 股票期权形式的工资、薪金所得为20000×2.6=52000(元)。 应纳税额的计算:汤姆持有A公司和C公司股票期权在2008年1月和3月都取得了所得,根据国税函〔2006〕902号文件的规定,员工在一个纳税年度中多次取得股票期权形式工资、薪金所得的,应合并计算。 A公司股票期权:股票期权形式工资、薪金应纳税所得额为733333.33元,境内工作时间为60个月。 C公司股票期权:股票期权形式工资、薪金应纳税所得额为52000元,境内工作时间为36个月。 综合以上两项,规定的月份数为(733333.33×60+52000×36)÷(733333.33+52000)=58(月)。 根据文件规定,计算出的规定月份数长于12个月的,按12个月计算,因此,汤姆取得C公司股票期权形式工资、薪金所得个人所得税应纳税额为[(733333.33+52000)÷12×35%-6375]×12-180167=18200(元)。
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