营业税会计――外资企业营业税的会计处理
2016-4-9 0:0:0 用友T1小编营业税会计――外资企业营业税的会计处理
营业税会计――外资企业营业税的会计处理［例1］北国饭店（中外合资企业）2001年8月份取得营业收入情况如下：
客房营业收入 16000000元
写字楼营业收入 24000000元
饭店所属餐厅营业收入 8000000元
饭店所属洗衣房营业收入 4000000元
饭店所属卡拉ＯＫ歌舞厅收入：
门票收入 1800000元
点歌费 800000元
食品饮料柜台收入 1400000元
饭店所属康乐中心收入 1800000元
按照规定，人兼营不同税目应税行为的，应分别核算不同税目的营业额：
客房、写字楼、餐厅、洗衣房营业收入都属于“服务业”税目，应按5％税率征税。其应纳税额为：
应纳税额＝（16000000＋12000000＋2000000＋4000000）×5％
＝52000000×5％
＝2600000元
按照规定，饭馆、餐厅及其他饮食场所，在为顾客提供就餐的同时进行的自娱自乐形式的歌、舞活动所提供的服务，一律按“娱乐业”税目征收。饭店所属卡拉ＯＫ歌舞厅营业收入和康乐中心营业收入属于“娱乐业”税目。按照规定，经营娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各种费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料费以及经营娱乐业的其他各项收费。假定省政府规定娱乐业税率为20％，则其应纳税额为：
应纳税额＝（4000000＋1800000）×20％
＝5800000×20％
＝1160000元
在具体进行核算时，应作会计分录为：
借：营业税金及附加 3760000（2600000＋1160000）
贷：应交税金–应交营业税 3760000
［例2］东方广告股份有限公司（外商独资企业）2001年9月根据“营业收入”账户资料，当月实现营业收入19200000元，经过审核有关账户：
（1）企业当月将其拥有的办公楼的一部分出租给其他单位使用，取得租金收入100000元。
（2）企业当月向有关媒体支付的广告播出费用为6400000元。
月份终了，企业按规定计算出当月营业收入应纳的营业税。
首先，企业实现的广告收入和租赁房屋取得的收入，属于“服务业”税目，应按5％的税率征收营业税。
其次，按照规定，广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额。
则当月广告收入应纳营业税为：
营业额＝19200000元－6400000
＝12800000元
应纳税额＝12800000×5％
＝640000元
在具体进行会计核算时，对于应缴的营业税应作如下分录：
借：营业税金及附加 640000
贷：应交税金–应交营业税 640000
［例3］华远房地产开发公司（中外合资企业）2001年10月份有关资料如下：
经营收入为1800万元
其中：商品房销售收入1020万元，其中包括前期预收定金204万元
转让某项土地使用权取得收入620元
出租产品租金收入160万元
预收账款账户表明，企业当月收到购房定金324万元。
其他业务收入200万元
其中：下属物业管理部收取物业管理费166万元
固定资产租赁收入34万元
按照规定，企业兼营不同税目应税行为，应分别核算不同税目的营业额，计算纳税。在华远公司当月的经营收入中，商品房销售收入属于销售不动产税目，税率为5％；转让土地使用权收入属于转让无形资产税目，税率也为5％；而经营收入中的出租产品租金收入、其他业务收入中的固定资产租金收入、物业管理费收入都属于服务业税目，税率也为5％。
按照规定，房地产开发企业销售房屋等不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。华远公司本月销售房屋实现的经营收入1020万元中，有204万元为以前月份预收的款项，已经在以前月份缴纳了营业税，其余的816万元为本月收到的款项，应当在本月缴纳营业税。另外，本月还收到预收房款324万元，这324万元预收款应当在本月缴纳营业税。则10月份华远公司商品房销售的营业额为1140万元（816＋324）商品房销售收入应纳营业税为：
应纳税额＝1140×5％
＝57万元
转让土地使用权收入应纳税额为：
应纳税额＝620×5％
＝31万元
出租产品租金收入应纳税额为：
应纳税额＝160×5％
＝8万元
物业管理费和固定资产租赁收入应纳税额为：
应纳税额＝200×5％
＝10万元
在具体进行会计核算时，对于经营收入应纳的营业税应作如下分录：
借：经营税金及附加 960000 （570000＋310000＋80000）
贷：应交税金–应交营业税 960000
在具体进行会计核算时，对于其他业务收入应纳的营业税应作如下分录：
借：其他业务支出 100000
贷：应交税金–应交营业税 100000
［例4］亚美机械制造股份有限公司（中外合资企业）11月份有关收入资料如下：
其他业务收入
向某单位转让一项专利权，取得转让收入80000元
房屋出租收入30000元，包装物出租收入10000元
车队承接外部运输业务，取得运输收入60000元
固定资产清理收入
出售临街房屋一间，获得价款收入 240000元
按规定，技术转让收入属于“转让无形资产”税目，应按5％税率征收营业税。其应纳税额为：
应纳税额＝80000×5％
＝4000元
固定资产和包装物出租收入属于“服务业”税目，应按5％税率征收营业税。其应纳税额为：
应纳税额＝40000×5％
＝2000元
运输业务收入属于“交通运输业”税目，应按3％税率征收营业税。其应纳税额为：
应纳税额＝60000×3％
＝1800元
则其他业务收入应纳营业税为：
应纳税额＝4000＋2000＋1800
＝7800元
企业应作如下会计分录：
借：其他业务支出 7800
贷：应交税金–应交营业税 7800
企业出售房屋价款收入属于“销售不动产”税目，应按5％税率征收营业税。其应纳税额为：
应纳税额＝240000×5％
＝12000元
企业应作如下会计分录：
借：固定资产清理 12000
贷：应交税金–应交营业税 12000
［例5］五洲工程公司（外国企业）2001年12月份将一项专利权转让给国内某公司，双方协议规定，转让价格为120000美元，12月18日，该单位如约支付专利权转让费。当日人民银行公布的市场汇价为1美元＝8.30元人民币。按照规定，转让无形资产收入，按照规定，属于“转让无形资产”税目，应按5％税金征收营业税。则应纳税额为：
应纳税额＝120000×5％
＝6000美元
＝49800元
按照规定，外国企业向境内单位转让无形资产，应由境内受让者在支付转让费时代为扣缴营业税。则该单位在支付转让费时，应当扣除应纳的营业税6000美元（折合人民币49800元），实际应付114000美元（折合人民币946200元）。
在具体进行会计核算时，对于支付的转让费应作如下分录：
借：无形资产–专利权 996000（120000×8.30）
贷：银行存款 946200（114000×8.30）
应交税金–应交营业税 49800（6000×8.30）
如果您的问题还没有解决，可以到 T+搜索>>上找一下答案
相关阅读
- 钱流信息-现金银行收支查询-查询结果的明细列表会出现以下错误：-如果收款单中填写了2个收款账户，在查询列表中会出现相同的两条数据。-例，收款单001 账户A 1000元 账户B2000元-明细列表是 ：-单号001 账户A 1000元-单号001 账户B 2000元-单号001 账户A 1000元-单号001 账户B 2000元2017-7-17 0:0:0
- 销售业务-业务场景 客户是卖布艺的 材料是平方 购进 卖的时候是以长-宽 得出来的平方，但是软件中 只能填一个数量 能否 把 数量设定公式 =长-宽的值 这样 数量-单价就是最终的金额了2017-7-17 0:0:0
- 销售出库单怎么新增？为何没有增加按钮？是账套有问题？还是操作问题？2017-7-17 0:0:0
- 销售成本明细表里边折后价（只有一个商品）显示0，其他的的都正常，是哪里出了问题2017-7-17 0:0:0
- 销售时，仓库有100个商品，客户购买了50个商品，并支付了50个商品的钱，那我仓库就应该出库50，还剩50。但他是分批拿走货的，我还要知道仓库还剩多少，他拿走了多少，还有多少没拿走？业务流程应该怎么弄？怎么做？2017-7-17 0:0:0
- 采购单据进行正常单据记账生成凭证，销售单据不想生成凭证，手工做凭证，月底核算模块可以正常结账吗？2017-7-17 0:0:0
- 采购订单做完，审核后，新增采购入库单参照订单生成时，含税单价会自动多出0.01分钱，含税总金额就多出好多，与订单就不一样了，这是怎么回事？数量都是完全一样。2017-7-17 0:0:0
- 采购订单流转生成采购入库单时，流转是灰色的，不可用，怎么办？2017-7-17 0:0:0
- 采购退货的红字采购入库单审核提示现存量不足，有什么办法可以把单据审核掉呢？2017-7-17 0:0:0
- 重新计价后好不好恢复2017-7-17 0:0:0
最新信息
- 请问：修改制单人后以前做账的制单人不能同步修改吗？以前做好的账的制单人姓名？
- 请问，我们缴纳的税款入库到哪里了？在哪里可以看出入哪个金库了？三方协议上能看出吗？
- 请问，我先前收到一笔货款，不知道是谁付的，借：银行存款，贷：应收账款-未知；现在确认是谁付的后，我该怎样调账
- 请问，我公司是一般纳税人，供应商开给我们的进项名字开错了，已经被我们认证了，但是客户那边作废重开了一张，重开的未认证，这种进项转出要怎么做的？直接做一张红字红冲就可以了么？
- 请问，我看她写的期限是一年，那么一年以后，现在建立的帐套还在么
- 请问，我进项一个东西含税价是62元，税负率算1.2%，进销都是17%的税钱收，卖出去我要卖多少钱才不会亏呢？有公式吗
- 请问，新版的国税季报利润表里，本期金额和上期金额怎么填，取哪个数呢，谢谢
- 请问，用友建账建筑行业行业性质选哪个？
- 请问，财务做帐时后面附的合同必须是原件吗？
- 请问：店铺转让费10万元放在什么科目核算？新店。如果要摊消，几年摊完比较合理。坐得各位高手解答。谢谢。
应纳税额超出核定税额是否补缴税款 应纳税额超出核定税额是否补缴税款
【问题】
实行核定定额征收办法缴纳的人，2009年度全年实际应纳税额超出机关核定的税额，应如何处理，是否需要补缴税款？
【解答】
根据《国家税务总局关于印发<企业所得税核定征收办法>（试行）的通知》（国税发〔2008〕30号）规定，纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20％的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。
#财税实务# @余涛 您好，我想咨询一下，我公司是建筑安装企业，有一个老项目已经完工，现需要对老项目的部分地点进行维修，请问可以申请老项目的简易征收么？ #财税实务# @余涛 您好，我想咨询一下，我公司是建筑安装企业，有一个老项目已经完工，现需要对老项目的部分地点进行维修，请问可以申请老项目的简易征收么？[]
可以，老项目相关维修可以简易征收，但如果新签了补充合同，那就不行了。
