符合条件的技术转让所得税收优惠及风险提示
2017-3-23 0:0:0 wondial符合条件的技术转让所得税收优惠及风险提示
符合条件的技术转让所得税收优惠及风险提示《法》第二十七条第(四)项“符合条件的技术转让所得”可以免征、减征企业所得税。本文从技术转让所得政策应用的角度出发,并通过典型案例揭示其税收风险控制点,进一步促进科技成果转化和产业化发展,帮助取得技术转让收入的人更好地理解和掌握其优惠政策。
符合条件的技术转让收入税收优惠政策
《部、国家总局关于贯彻落实〈中共中央国务院关于加强技术创新,发展高科技,实现产业化的决定〉有收问题的通知》(财税字[1999]273号)明确,对单位和个人(包括外商企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人)从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入,免征营业税。
企业所得税
《企业所得实施条例》第九十条明确,企业所得税法第二十七条第(四)项所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税,是指一个纳税年度内,居民企业技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。它是对企业所得税法第二十七条第(四)项规定的具体细化。
《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》(国税函[2009]212号)进一步明确,享受减免企业所得税优惠的技术转让应符合以下条件:(一)享受优惠的技术转让主体是企业所得税定的居民企业;(二)技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围;(三)境内技术转让经省级以上科技部门认定;(四)向境外转让技术经省级以上商务部门认定;(五)国务院税务主管部门规定的其他条件。对于上述规定条件中,特别需要注意的是该文件的第一款规定。也就是说,技术转让税收优惠政策不仅适用于内资企业,也适用于符合条件的外资企业。
国税函[2009]212号文件规定了符合条件的技术转让所得应按以下方法计算,即:技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费。其中,技术转让收入是指当事人履行技术转让合同后获得的价款,不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。不属于与技术转让项目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入,不得计入技术转让收入。技术转让成本是指转让的无形资产的净值,即该无形资产的计税基础减除在资产使用期间按照规定计算的摊销扣除额后的余额。相关税费是指技术转让过程中实际发生的有关税费,包括除企业所得税和允许抵扣的以外的各项税金及其附加、合同签订费用、律师费等相关费用及其他支出。
案例分析
甲乙两公司2009年7月签订一项新型生物技术和新医药技术转让合同,规定在甲公司履行技术转让合同后十日内乙公司一次性付给甲公司技术转让收入2000万元。合同载明,新型生物技术和新医药技术转让收入1450万元,与技术转让项目相关的技术咨询、技术服务、技术培训等收入150万元,转让设备、仪器等非技术性收入400万元。经核实,甲公司此项技术的转让成本为600万元,该项资产在使用期间按照规定已经摊销扣除了90万元,技术转让过程中发生的相关税费累计10万元。
根据上述资料,对甲公司2009年度企业所得税进行汇算清缴。
1、甲公司2009年度技术转让所得额= (2000-400)-(600-90)-10=1080(万元)
2、甲公司2009年度应纳企业所得税=(1080-500)×25%×50%=72.5(万元)
从上述计算过程来看,在计算享受税收优惠政策的技术转让所得时,技术转让收入中已经包含了与技术转让项目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入。
申报注意事项
附表五《税收优惠明细表》填报说明第31行“符合条件的技术转让所得”:填报居民企业技术转让所得免征、减征的部分。
企业发生技术转让,应在纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前,向主管税务机关办理减备案手续。根据《企业所得税法》第五十四条规定,企业应当自年度终了之日起5个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款。即企业所得税备案类税收优惠项目的审核工作应在企业所得税年度申报前完成。
企业发生境内技术转让,向主管税务机关备案时应报送以下资料:技术转让合同(副本);省级以上科技部门出具的技术合同登记证明;技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料;实际缴纳相关税费的证明资料;主管税务机关要求提供的其他资料。
企业向境外转让技术,向主管税务机关备案时应报送以下资料:技术出口合同(副本);省级以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术出口许可证;技术出口合同数据表;技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料;实际缴纳相关税费的证明资料;主管税务机关要求提供的其他资料。
税收风险提示
风险提示一
国税函[2009]212号文件规定,技术转让收入是指当事人履行技术转让合同后获得的价款。对于技术转让,企业所得税法并没有明确的定义,援引《合同法》的规定,技术转让合同包括:专利权转让合同、专利申请权转让合同、专利实施许可合同、技术秘密转让合同、技术引进合同。
风险提示二
财税字[1999]273号文件要求,与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务业务是指转让方(或受托方)根据技术转让或开发合同的规定,为帮助受让方(或委托方)掌握所转让(或委托开发)的技术,而提供的技术咨询、技术服务业务。且这部分技术咨询、服务的价款与技术转让(或开发)的价款是开在同一张发票上的,才可以享受免征营业税优惠。
风险提示三
企业享受所得税优惠的具体方式还要注意,一个纳税年度内技术转让所得500万元以内的部分,免缴企业所得税;超过500万元的部分,减半缴纳企业所得税。这里强调的是居民企业一个纳税年度内技术转让所得的总和,而不管享受减免税优惠的转让所得是通过几次技术转让行为所获取的。只要居民企业技术转让所得总和在一个纳税年度内不到500万元的,这部分所得全部免税;超过500万元的部分,减半缴纳企业所得税。
风险提示四
享受技术转让所得减免企业所得税优惠的企业,应单独计算技术转让所得,并合理分摊企业的期间费用;没有单独计算的,不得享受技术转让所得企业所得税优惠。
风险提示五
企业发生技术转让,应在纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前,向主管税务机关办理减免税备案手续。技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入免征营业税同样需要向主管税务机关办理备案减免手续。
如果您的问题还没有解决,可以到 T+搜索>>上找一下
相关阅读
- 发货单列表过滤条件2019-4-23 8:0:0
- 服务启动失败后不能重启,提示错误代码5,拒绝纺问2019-4-23 8:0:0
- 服务器上不能新建帐套2019-4-23 8:0:0
- 服务器上模块不能正常登陆2019-4-23 8:0:0
- 服务器安装卡巴斯基,客户端财务报表无响应,软件连接不稳定2019-4-23 8:0:0
- 防伪税控接口问题2019-4-23 8:0:0
- 反结账和反记账时使用快捷键没有反应?2019-4-23 8:0:0
- 反记帐慢2019-4-23 8:0:0
- 反记账按下“ctrl+H”没有反应2019-4-23 8:0:0
- 反记账时死机2019-4-23 8:0:0
最新信息
- 用友t3怎样取消审核
- 用友t6如何取消审核凭证
- 请问下,我建账选择的是小企业会计准则(2013年)行业性质,但是为什么在会计科目那里显示的都是小企业会计制度的会计科目?
- 老师请问:怎么样才能把不能够按照默认供货商为单位来查询诸如销量、库存等等各类参数的问题反馈给开发团队??我们超市这单是和各个供货商对接库存和销售量都快疯了。这样一个带前端销售的软件怎么会这个基本的功能都没有……还需要做什么自定义项那么麻烦
- 前台收银程序T+pos启动后,提示数据库错误,编号11,绑定数据库错误。如何处理啊?
- 为什么卸载的时候提示这个??
- T3卸载不了提示这个是什么意思?
- 请问t3标准版为什么从系统卸载不掉,请问怎么才能卸载掉?
- 请问这是怎么一回事,老是说登录不上服务器,防火墙都已经关闭了,提示下面这种
- 我用的是用友T3普及版 ,现在我点击注册登录时输入密码之后没有账套出来,我确定密码和用户名都是对的!还有点击系统管理的时候电脑没有反应,打不开系统管理!这个是什么原因呢?
丢失税票的挂失罚款能否税前扣除 丢失税票的挂失罚款能否税前扣除
【问题】
办理丢失发票挂失手续而产生的罚款是否可以记入成本费用?应该如何处理?
【解答】
《中华人民共和国法》(中华人民共和国主席令2007年第63号)第十条 在计算应所得额时,下列支出不得扣除:
罚款支出可否在税前扣除? 罚款支出可否在税前扣除?
问:我单位是一家规模较大的公司,业务量比较多,在日常经营中难免会遇到因操作不慎而遭受罚款的情形。请问,罚款支出可以在税前扣除吗?
答:按照《企业所得税法》第十条规定,罚金、罚款和被没收财物的损失属于不得在计算应纳税所得额时扣除的支出,但是纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费除外。对此,在国家税务总局《关于印发〈企业所得税年度纳税申报表〉的通知》(国税发〔2008〕101号)中,附表三第31行“罚金、罚款和被没收财物的损失”的“账载金额”一栏,在填报本纳税年度实际发生的罚金、罚款和被罚没财物的损失时,并没有将纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费包括在内,由此可见前述结论。