调账常用小技巧
2016-9-7 12:56:31 wondial调账常用小技巧
调账常用小技巧
1.红字冲销法和补充登记法忌用
记账凭证不仅是登记明细账的根据,也是汇总登记总账的根据。在同一记账根据的基础上,如果总账未记错,只是某一明细科目记错了数字,如果为更正这一明细科目差错,而采用了红字更正法或补充登记法,势必影响总账发生变动,即将原来的正确数更正为错误数。
如果记账凭证正确,只是登记入账时发生误记,导致总账和明细科目金额的不一致,在月末结账前可以采用划线更正法进行更正。
2.红字冲销法和补充登记法妙用
有些过账笔误如金额误记,借贷双方数额相同、借贷方向没错但账户、借贷双方均重记或者漏记等,这些并不影响会计账簿的试算平衡;以及某月份对某些总账与明细账户未进行核对,不能确保其一致性,这些都可能形成过账笔误延续到月末结账后的以后月份发现。所以过账数字笔误跨月以及会计科目串户等,不宜采用划线更正法。因为过账笔误跨到以后月份发现若采用划线更正法更正时,不仅会使账页更正数太多,而且会使账簿记录与结余数和月计、累计数不相符合;而且对于会计科目串户等误记更正,会使误记注销数只能划线注销而无正确数可记,由于月份记账已经结束也会使补记数无行次登记。
过账数字笔误跨月发现以及会计科目串户等过账笔误,可根据红字冲销法或补充登记法原理,不必编制记账凭证,在发现时即将过账笔误直接在账簿中进行更正登记。如3月10日实现产品销售收入4500元,账款暂欠。编制25号记账凭证正确,借记:应收账款4500元,贷记:主营业务收入4500元;但登记总账及明细账时金额均误记为5400元。于4月10日与应收账款往来单位对账发现过账笔误,当即更正:对“主营业务收入”(贷方)和“应收账款”(借方)总账(或科目汇总表)及其明细账科目均分别以红字冲销900元,并标明3月10日25号记账凭证过账笔误多记,同时在3月10日25号记账凭证及其登记账页中补记注明过账笔误多记900元,于4月10日更正。 在上述举例中,强调了不再编制更正的记账凭证,这是因为原记账凭证的编制是无误的,会计记账应保持账证一致。对于过账笔误的原记账凭证及其账簿记录以及更正的账簿记录,都强调要相互注明,这是十分必要的。这样,便于在账证中相互对照,也便于在账簿中作更正后的结余额和月计、累计数的修正计算。
3.“跨年调整法”的运用。
如果发现以前年度记账凭证中有错误(指科目和金额)并导致账簿登记错误的,应当用蓝字填制一张更正的记账凭证,更正由于记账错误对利润产生的影响。
例:发现去年有一张管理费用支出凭证的金额本应是4500元,记账时误记5400元,则导致利润减少900元。此时应作更正分录是:
借:库存现金(或其他科目)900
贷:以前年度调整 900
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房地产企业土地增值税相关会计核算 房地产企业土地增值税相关会计核算 由于房地产开发行业的特殊性,在房屋开发过程中企业先获得对客户的预售款,待建筑物竣工验收合格后再结算收入。《土地暂行条例实施细则》第十六条规定:“人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入,可以预征土地增值税,待该项目全部竣工、办理结算后再进行清算,多退少补。”处理主要涉及以下几个方面的内容:预缴土地增值税的核算、计提和预提土地增值税的核算、汇算清缴土地增值税的核算。 一. 预缴土地增值税的核算 房地产企业收到预收款项时,不能确认收入,会计分录: 借:银行存款 贷:预收账款 对于预收款,需要预缴土地增值税,预缴税款时借:应交税费——应交土地增值税 贷:银行存款 此时,由于收入未能确认,不能将预缴的税金计入当期。 二、计提和预提土地增值税的核算 预收款项确认为收入时 借:预收账款 贷:主营业务收入 同时,对已缴纳的税金,计提土地增值税并计入当期损益借:金及附加 贷:应交税费——应交土地增值税 土地增值税是取得预收款时先预缴税金,清算时再汇算清缴、多退少补。根据权责发生制原则和收入与费用配比原则,企业还需要预提一定金额的土地增值税,以避免低估费用和负债、高估利润。预提该部分税金时借:营业税金及附加 贷:其他应付款——预提土地增值税(此处不宜贷记“应交税费——应交土地增值税”科目,因为从角度讲,纳税义务还没有发生,计入应交税费易引起误解。)在这里,计提是根据预缴的税款提取的土地增值税,预提是对超过预缴税款部分提取的土地增值税,中计提与预提往往混用。 三、汇算清缴土地增值税的核算 汇算清缴土地增值税时,如果总税款大于计提和预提数,则对于其差额借:营业税金及附加 贷:应交税费——应交土地增值税 同时 借:其他应付款——预提土地增值税 贷记“应交税费——应交土地增值税 如果总税款小于计提和预提数,则对于其差额 借:应交税费——应交土地增值税 贷:营业外收入 同时 借:其他应付款——预提土地增值税 贷:应交税费——应交土地增值税 实际补交税款时 借:应交税费——应交土地增值税 贷:银行存款 四、 确认递延所得税资产 房地产企业预提土地增值税后计入其他应付款,但在当年计征所得税时不允许税前扣除,这就造成了其他应付款账面价值与计税基础的不一致,形成可抵扣暂时性差异,从而需要确认相应的递延所得税资产。此时,会计处理为: 借:递延所得税资产 贷:所得税费用——递延所得税费用