“股权激励”再获税收优惠政策激励
2016-5-30 0:0:0 wondial“股权激励”再获税收优惠政策激励
“股权激励”再获税收优惠政策激励近日，拥有4级子公司的北京某，开始对旗下所有子公司研发人员实施新的股权激励计划。主要动因是，根据《国家总局关于有关问题的公告》（国家税务总局公告2011年第27号，下称27号公告），从5月1日起，只要上市公司持股比例不低于30%，其所有层级的子公司员工以股权激励方式取得的股权收益，都可以按照优惠计税方式计算缴纳个税。而此前，只有上市公司本身及其一级和二级子公司的员工以股权激励方式取得的股权收益，才能按照优惠计税方式计征个税，其他层级的子公司员工都不可以享受这一优惠。
公司层级限制取消
27号公告规定，企业由上市公司持股比例不低于30%的，其员工以股权激励方式持有上市公司股权的，可以按照《国家税务总局关于股权激励有关个人所得税问题的通知》（国税函[2009]461号，下称461号文件）规定的优惠计税方法计算缴纳个税，461号文件第七条第（一）项括号内“间接控股限于上市公司对二级子公司的持股”废止。
思威瑞特联合（北京）咨询有限公司业务总监王骏认为，27号公告意味着只要满足持股比例不低于30%的条件，股权激励的优惠计税政策可以放宽适用到上市公司自身、子公司、孙公司以及层级更低的公司。这一政策变化的意义，不仅在于改善了股权激励的个税政策环境，更重要的是可以促进股权激励方式在企业实践中的广泛应用，进而提高企业成本中成本的含金量。“虽然只是几个字的变更，但不论是对实施股权激励的上市公司来说，还是对以股权激励方式持有上市公司股权的员工来说，这都将是一大利好消息。”王骏说。
“事实上，461号文件发布之后，一些已经实施或计划实施股权激励方案的企业对个税优惠计税方式在公司层级方面的限制性规定，反映还是比较强烈的。”德勤合伙人徐文惠说。
徐文惠告诉记者，实践中，境内的外商企业由于其全球的企业结构安排，能符合海外上市公司二级控股子公司条件的并不多。如果严格按照461号文件的精神，那些在中国境内设立了控股集团并设有若干分支机构的外商投资企业，在国内实施股权激励方案时，就无法在全国各集团公司间实施公平、统一的个税缴纳方案。因此，在徐文惠看来，27号公告是国家税务总局为切实解决上述实际问题，本着公平的立法原则对461号文件的及时、有益修正。
徐文惠提醒说，对于已经或者计划将要实行股权激励计划的企业，应重新审阅公司的股权架构安排、股权激励计划的报备情况及目前的个人所得税计税方案，及时向税务机关进行股权激励计划相关资料的备案，以便符合条件企业的员工可以享受股权激励收入的优惠计税方式。对于之前在与税务机关沟通或进行相关备案申请时，因为达不到二级子公司的层级而无法适用优惠计税方式的企业，应当积极、及时与主管税务机关沟通。如有必要，应该更新备案申请材料，以便获得股权激励的员工及时适用优惠计税方法，避免因为计税方法不准确造成多缴税款的情况发生。
股票期权收益如何缴个税
一般来说，以股权激励方式获得股权的员工往往能在股权转让后获得较高的收益，相关的个税问题也成为企业和财税部门关注的重点。为此，部、国家税务总局先后下发了《关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》（财税[2005]35号，下称35号文件）和《关于股权激励有关个人所得税问题的通知》（国税函[2009]461号）。这两个文件对企业实施股权激励政策后，相关企业的员工获得股权收益后如何缴纳个税作出了明确规定。
按照35号文件规定，实施股票期权计划企业授予该企业员工的股票期权所得，应按《个人所得》及其实施条例有关规定缴纳个税。至于股票期权所得性质的确认及其具体征税规定，35号文件规定了四种情形。
一是员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税。二是员工行权时，应按“工资、薪金所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。股票期权形式的工资薪金应所得额=（行权股票的每股市场价-员工取得该股票期权支付的每股施权价）×股票数量。对因特殊情况，员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，作为工资、薪金所得征收个税。三是员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额，是因个人在证券二级市场上转让股票等有价证券而获得的所得，应按照“财产转让所得”适用的征免规定计算缴纳个人所得税。四是员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，应按照“利息、股息、红利所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。
以某上市公司为例，2002年10月1日，该集团与总经理刘某签订了股票期权计划，约定自2005年10月1日起，刘某可以按照每股2元的价格购买公司股票20万股。2005年10月31日，该集团股票市场价格是每股20元，刘某在该日行使股票期权，以每股2元的价格购买公司股票20万股。刘某从公司获得的就是股票期权。
根据35号文件的规定，刘某接受该集团授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为其个人的应税所得征税。因为此时的刘某只是获得了一个日后以较低价格购买公司股份的机会，但是这个机会是否会真的成为现实还无法确定。因此，在授权日刘某没有从该集团取得“所得”，不存在缴纳个税的义务。
在2005年10月31日的实际行权日，刘某动用其购买股份的选择权，实际以2元的价格购买了市价为20元的该集团股票。虽然是在花钱购买股权，但是刘某却讨了一个“大便宜”——每股少花了18元钱。现行税法将这每股少花的18元钱视同刘某从该集团取得的工资、薪金所得。这样，与刘某当月从该集团取得的正常工资、薪金相区别，股票期权形式的工资、薪金应纳税所得额是（20-2）×20万=360万元。
按照35号文件和461号文件规定，员工取得股权激励所得的应纳税额计算公式为：应纳税额=（股票期权形式的工资薪金应纳税所得额／规定月份数×适用税率-速算扣除数）×规定月份数。这个公式中的规定月份数，是指员工取得来源于中国境内的股票期权形式工资、薪金所得的境内工作期间月份数，长于12个月的，按12个月计算。照此计算，刘某的应纳税额为（3600000÷12×45%-15375）×12=1435500元。而如果将他在行权日取得的360万元的股票期权所得单独作为一个月的工资、薪金来计税，那么他应缴纳的个税额为3600000×45%-15375=1604625元。比优惠计税方式多缴税款169125元。
值得一提的是，27号公告发布之前，上述优惠计税方式的适用企业有着明确限制，只适于上市公司（含所属分支机构）及上市公司控股的一级和二级企业的员工，且上市公司占控股企业股份比例不低于30%.27号公告发布之后，上市公司占控股企业股份30%的比例要求仍然不变，但上市公司及其所有的下属子公司员工，以股权激励方式获得股权收益后，都可以按照上述优惠计税方式计算缴纳个税。
如果您的问题还没有解决，可以到 T+搜索>>上找一下
相关阅读
- “营改增”后支付境外商标使用费应代扣增值税2021-4-29 16:40:42
- 用友t6怎么反结账2020-4-26 23:26:22
- 在打印明细帐时（非套打）科目名称打不下时，_02019-4-23 8:0:0
- 在打印明细帐时（非套打）科目名称打不下时，2019-4-23 8:0:0
- 在采购入库单参照订单生成时候出错2019-4-23 8:0:0
- 域用户需要的权限2019-4-23 8:0:0
- 域网络环境下增加仓库、存货等档案提示错误2019-4-23 8:0:0
- 月末结账应付账款对账不平2019-4-23 8:0:0
- 月末结账时提示总账与明细账对账不平2019-4-23 8:0:0
- 有一个仓库出现部分存货负单价2019-4-23 8:0:0
最新信息
- 用友t3怎样取消审核
- 用友t6如何取消审核凭证
- 请问下，我建账选择的是小企业会计准则（2013年）行业性质，但是为什么在会计科目那里显示的都是小企业会计制度的会计科目？
- 老师请问：怎么样才能把不能够按照默认供货商为单位来查询诸如销量、库存等等各类参数的问题反馈给开发团队？？我们超市这单是和各个供货商对接库存和销售量都快疯了。这样一个带前端销售的软件怎么会这个基本的功能都没有……还需要做什么自定义项那么麻烦
- 前台收银程序T+pos启动后，提示数据库错误，编号11，绑定数据库错误。如何处理啊？
- 为什么卸载的时候提示这个？？
- 请问t3标准版为什么从系统卸载不掉，请问怎么才能卸载掉？
- 请问这是怎么一回事，老是说登录不上服务器，防火墙都已经关闭了，提示下面这种
- T3卸载不了提示这个是什么意思？
- 我用的是用友T3普及版 ，现在我点击注册登录时输入密码之后没有账套出来，我确定密码和用户名都是对的！还有点击系统管理的时候电脑没有反应，打不开系统管理！这个是什么原因呢？
改造国产设备的所得税避税筹划 改造国产设备的所得税避税筹划
投资抵免是世界各国常用的刺激投资和经济增长的主要税收优惠政策工具之一，在西方发达国家已使用多年。根据中共中央、国务院的决定，财政部、国家税务总局颁布实施了《技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂行办法》[财税字（1999）290号]，借鉴采用了西方国家的税收投资抵免制度，这项加强宏观调控的税收政策的出台，对各类内资企业覆盖范围广，对我国经济运行有着多方面的积极作用，可谓是一举多得的政策措施。
T+专业版多级营销机构做了采购订单会协同到总部销货单吗？但是我为什么协同是灰色的呢？ T+专业版多级营销机构做了采购订单会协同到总部销货单吗？但是我为什么协同是灰色的呢？[]
单据审核生效了吗？@服务社区刘小艳:审核生效了啊检查是否已经协同过了，单据只能协同一次，要删除上次协同的对方单据才可以再次协同。想要判断是否协同过，可以弃审单据，如果已经协同过会提示弃审会自动删除协同单据是否继续。@服务社区刘小艳:我做了采购订单/进货单保存审核，根本就没有点击协同，我想问的是协同需要在那里去设置吗？而且协同是生成总部的销货单吗？
