企业分立业务的所得税处理
企业分立业务的所得税处理
(一)资料
1.甲公司是由A、B两个法人股东投资组建的有限责任公司(A、B股本比例为7:3),2000年12月份,甲公司进行分立改组。分立前,甲公司资产总额8000万元,负债总额2000万元,所有者权益6000万元。分立改组方案如下:
甲公司将其非独立核算的一个营业分部转让给乙股份公司。该营业分部资产总额900万元,负债300万元。甲公司被分离出去的净资产为600万元(900-300),评估价为780万元(资产总额1080万元,负债300)。分立后,乙公司向甲公司支付的各种补偿如下:
(1)向甲公司支付银行存款200万元;
(2)乙公司接受后,股本总额为1600万元,其中确认甲公司原股东股本分别为:A公司336万元(占股本总额的21%),B公司112万元(占股本总额的7%)。
2.仍引用上述资料,假设乙企业向甲企业支付银行存款不是200万元,而是50万元。甲企业1999年尚未弥补的亏损为200万元。试说明甲、乙企业的相关所得税处理。要求:根据上述资料,说明甲、乙企业相关会计及所得税处理(企业所得税税率为33%)。
3.2001年12月20日,甲公司资产总额8000万元,负债总额2000万元,股权总成本3000万元。甲公司将其总资产的20%分离转让给乙公司,15%转让给丙公司,与分离出去的资产相关的负债确定为甲公司负债总额的40%,该部分负债由乙、丙两公司相应承担。分立时,甲公司取得乙、丙公司股权的票面价值分别为400万元和1000万元。试确定分立后甲公司新取得的股权的总成本。
(二)解答
1.根据国税发[2000]119号文件规定,被分立企业应视为按公允价值转让其被分离出去的部分或全部资产,计算被分立资产的财产转让所得,依法缴纳所得税。分立企业接受被分立企业的资产,在计税时可按经评估确认的价值确定成本。
乙公司账务处理如下:
借:资产类科目 1080
贷:负债类科目 300
股本——A企业 336
股本——B企业 112
资本公积——股本溢价 132
银行存款 200
甲企业的分立业务属于典型的存续分立业务。乙公司向甲公司支付的非股权支付额(这里乙公司也可以根据甲企业或A、B公司的要求,直接向甲公司的原股东A、B公司支付现金)占支付的股权票面价值的比例为:200÷(336 112)×100%=44.64%,超过了国税发[2000]119号文件第二条第(二)款规定的20%的比例。因此,甲企业应视同按公允价值销售资产处理。
2000年度应调增应纳税所得额=780-600=180(万元)
2.依据国税发[2000]119号文件,分立企业支付给被分立企业或其股东的交换价款中,除分立企业的股权以外的非股权支付额,不高于支付的股权票面价值(或支付的股本的账面价值)20%的,经税务机关审核确认,企业分立当事各方也可选择按下列规定进行分立业务的所得税处理:
(1)被分立企业可不确认分离资产的转让所得或损失,不计算所得税。
(2)被分立企业已分离资产相对应的纳税事项由接受资产的分立企业承继。被分立企业的未超过法定弥补期限的亏损额可按分离资产占全部资产的比例进行分配,由接受分离资产的分立企业继续弥补。
(3)分立企业接受被分立企业的全部资产和负债的成本,须以被分立企业的账面净值为基础结转确定,不得按经评估确认的价值进行纳税调整。
非股权支付额÷支付的股权票面价值=50÷(336 112)×100%=11.16%≤20%,因此,甲企业可以不确认资产转让所得。
甲企业尚未超过弥补期限亏损200万元,可由乙企业按下列方法计算弥补:
乙企业允许弥补的亏损额=200×(600÷6000)=20(万元)
乙企业接受的资产的会计成本为1080万元,但计税成本只能是900万元,这是因为甲企业未对评估增值部分确认资产转让所得。乙企业在以后年度对接受资产的评估增值部分多提取的折旧或结转的成本而影响损益的金额不得在税前扣除,应采用“综合调整法”来解决,即按照10年的期限,平均每年调增所得额18万元[(1080-900)÷10].
3.依据国税发[2000]119号文件规定,被分立企业的股东取得分立企业的股权(以下简称“新股”),如需部分或全部放弃原持有的被分立企业的股权(以下简称“旧股”),“新股”的成本应以放弃的“旧股”的成本为基础确定。如不需放弃“旧股”,则其取得的“新股”成本可从以下两种方法中选择:直接将“新股”总投资成本确定为零;或者,以被分立企业分离出去的净资产占被分立企业全部净资产的比例先调整减低原持有的“旧股”的成本,再将调整减低的投资成本平均分配到“新股”上。
(1)甲公司分离出去的净资产额=8000×(20% 15%)-2000×40%=2000(万元)
(2)甲公司分立时的全部净资产额=8000-2000=6000(万元)
(3)分离出去的净资产占被分立企业全部净资产的比例=2000÷6000=1/3
(4)原股权成本调整后=3000×1/3=1000(万元)
解题指导:
国税发[2000]119号文件明确:企业分立包括被分立企业将部分或全部营业分离转让给两个或两个以上现存或新设的企业(以下简称分立企业),为其股东换取分立企业的股权或其他财产。企业分立通常的表现形式为:企业将“非法人”的独立核算的分公司、分厂的经营活动全部资产和债务转让给一个或几个有法人资格的接受企业,并且将取得的接受企业的股权及其他非股权支付额分配给转让企业的原股东。如果被分立企业解散(清算或不清算),属于新设分立。如果被分立企业不解散,则属于存续分立。
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2016年1月结账时候系统提示固定资产,累计折旧不平。-反结账到2015年删除了后面的结账凭证。系统提示资产负债表不平。请问如何能够让系统重新做试算平衡? 2016年1月结账时候系统提示固定资产,累计折旧不平。反结账到2015年删除了后面的结账凭证。系统提示资产负债表不平。请问如何能够让系统重新做试算平衡?[]
把结账凭证做上固定资产是独立模块不要么不录,要么就要和总账平,要不结账会提示
使用上年结余怎么记账
一、操作流程:
1、先做数据备份
2、新建年度帐
3、结转上年数据
![t650742198.jpg image](http://www.kuaiji66.com/t6/zb_users/upload/2016/1/2016010582052801.jpg)
二、具体步骤:
1、数据备份:
系统管理→系统→注册→用户名admin 密码为空→确定→账套→备份→选择要备份的账套→确定→选择备份路径→完成备份
2、新建年度帐(以2016年结转到2017年为例):
系统管理-系统-注册-用户名是您自己的名字如demo密码demo-选择帐套001-年度2016-确定-年度帐-建立-2017年年度帐-确定-关闭系统管理
3、结转上年数据:
系统管理-系统-注册-用户名是您自己的名字如demo密码demo-选择帐套-年度2017-确定-年度帐--结转上年数据-总账系统结转-选择结转方式-明细方式-错误结转科目为0说明结转成功
期间损益怎么结转
第一步定义:总账——期末——转账定义——期间损益,右上角添上你的本年利润科目,确定。
第二步生成:总账——期末——转账生成——左边选到期间损益,全选,确定。
定义只需要做一次,每月期末做生成就可以了。
记着生成以后,需要审核,记账,再结账。
问题解答
“营改增”后支付境外商标使用费应代扣增值税 “营改增”后支付境外商标使用费应代扣增值税 甲公司是一家位于“营改增”试点地区的药品生产企业,属于一般人。几天前,该公司与一家境外企业签订了一份商标使用权转让合同,即境外企业将商标提供给甲公司使用,在合同期内甲公司每年向其支付一定数额的商标使用费,涉及的相费由转让方承担。 现在,甲公司作为“营改增”试点企业,企业不知道支付商标使用费需要扣缴还是增值税,所以打电话向12366纳税服务热线咨询。 坐席员答复,《部、国家总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2011〕111号)附件1《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》(以下简称试点实施办法)规定,本办法适用于试点地区的单位和个人,以及向试点地区的单位和个人提供应税服务的境外单位和个人。试点实施办法所附的《应税服务范围注释》规定,文化创意服务,包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。商标著作权转让服务,指转让商标、商誉和著作权的业务活动。 因此,境外企业给试点地区的甲公司提供商标使用权,属于应税服务范围,甲公司应按“现代服务业——文化创意服务——商标著作权转让服务”扣缴增值税,税率为6%,应扣缴税额=接受方支付的价款÷(1+税率)×税率。 另外,甲公司凭通用缴款书可以抵扣增值税进项税额。试点实施办定,纳税人接受境外单位或者个人提供的应税服务,从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收通用缴款书上注明的增值税额,准予从销项税额中抵扣。要注意的是,纳税人凭通用缴款书抵扣进项税额的,应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。 坐席员提醒纳税人,上述境外企业转让商标使用权收入,属于特许权使用费范畴,为法第三条第三项规定的所得,所以支付人甲公司在扣缴增值税的同时要扣缴企业所得税,在计算缴纳企业所得税时,应以不含增值税的收入全额作为应纳税所得额。为此,甲公司应将合同价款换算成不含增值税价格计算应扣缴的所得税。
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检查计算机名称是否含有特殊字符像‘-’等,如果有,请修改为纯英文名称,修改完成之后请重启电脑;或者更改系统环境变量中用户变量的Tmp变量值。具体方法:首先在C盘下建立一个空文件夹,更名为temp,然后在‘我的电脑处’单击鼠标右键,属性里点高级页签,然后点‘环境变量’,将temp和tmp的值都修改为c:\temp(通过点‘编辑’按钮进行修改;还有检查系统日期格式是否符合下面的要求:短日期格式:yyyy-MM-dd,长日期格式:yyyy'年'M'月'd'日'。(检查方法:点击”开始菜单“-”控制面板“,依次找到”时钟、语言和区域“-”设置时间和日期“-”更改日期和时间“-”更改日历设置“-”日历设置“-【日期】页签中进行查看和修改。) 然后再登录操作 你好,按您的回复进行操作,还是一样的提示。 --按您的回复进行操作,还是一样的提示。 把账套的物理文件拷贝出来保存好,卸载软件,然后重新安装。账套物理文件恢复数据的方式请参照文档中的方法二或方法三: http://www.kuaiji66.com/t3/yongyout3/dVP5Lgy86944.html
t3固定资产制单删除 用友T3软件固定资产生成的凭证如何删除? 固定资产生成的凭证如何删除? 问题模块: 固定资产 关键字:删除凭证 问题版本:用友T3-用友通标准版10.8plus2 原因分析: 进入固定资产模块,找到对应的凭证点击删除即可。 适用产品:T3系列
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