“营改增”后销售已用固定资产的财税政策分析
2016-5-31 0:0:0 wondial“营改增”后销售已用固定资产的财税政策分析
“营改增”后销售已用固定资产的财税政策分析案例
宏仓物流公司是一家从事货物运输、仓储装卸服务的企业,该公司所在的地区于2012年10月开始实行“营改增”试点,该公司也随即申请成为了一般人。该公司在2013年3月分别以6万元和1万元的价格卖出1辆货运汽车和1台简易装卸设备,账面体现该辆货运汽车是2011年2月以13万元购进,该台简易装卸设备是公司2012年11月购进1.2万元材料后自制而成,均已计提折旧。
对于上述两笔业务该如何缴纳增值税,公司内部产生了几种不同的意见:
第一种意见认为:应按照《部、国家总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税[2009]9号)关于销售旧货缴纳增值税的规定处理。
第二种意见认为:该公司销售的上述固定资产,均是2009年以后购进或自制,应按照《财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税[2008]170号)关于销售已使用过的固定资产的规定,按销售货物适用的税率17%缴纳增值税。
第三种意见认为:应按所售物品原来的增值税适用税率征税。货运汽车原用于交通运输,销售使用过的货运汽车适用11%增值税税率;简易装卸设备原用于物流辅助服务,属于现代服务业服务,销售使用过的装卸设备应适用6%的增值税税率。
分析
第一种意见对销售行为的定性不正确。虽然从常理说,所谓“旧”是相对于“新”而言,一样物品经过使用或一定时间的放置即为“旧”,纳税人已使用过的固定资产,在物理属性上属于旧货。但在征管中,旧货的概念并不同于日常所说的旧货。财税[2009]9号文件第二条第(二)项规定,纳税人销售旧货,按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。所称旧货,是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物(含旧汽车、旧摩托车和旧游艇),但不包括自己使用过的物品。
财税[2009]9号文件已明确规定,增值税中所称旧货,不包括自己使用过的物品,因此,该文件中对销售旧货的缴税规定,只适用于销售他人使用过的货物,即旧货(二手货)市场进行的旧货交易等。纳税人销售自己使用过的动产类货物,不属于销售旧货行为,自然也就不适用销售旧货的税收规定。
第二种意见对销售行为的定性正确,但是适用税率有误。案例中,该单位出售的汽车和设备都已计提过折旧,符合财税[2008]170号文件第四条第二款关于“已使用过的固定资产是指纳税人根据财务已经计提折旧的固定资产”的界定。但由于该文件是在“营改增”以前发布的,因而第四条第二款第(一)项关于“销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产,按照适用税率征收增值税”的规定只适用于原增值税纳税人,而不适用于参加“营改增”试点的纳税人。
第三种意见同样是适用税率有误。纳税人销售已使用过的固定资产,即使符合财税[2008]170号文件第二款第(一)项关于“2009年1月1日以后购进或者自制”的时间规定,但该法条所称“按照适用税率”,是指该货物类固定资产本身所适用的增值税税率,而非该固定资产用于生产经营项目时该项目所适用的税率。
因此,笔者认为上述三种意见均不正确。对参加“营改增”试点的增值税一般纳税人,销售已使用过的固定资产,应适用“营改增”试点的相关规定,即依照《财政部、国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业改征增值税试点若干税收政策的通知》(财税[2011]133号)第一条和《财政部、国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税[2012]71号)第一条规定,分两种情况处理:所销售的已使用过的固定资产,在本地区试点实施之日(含)以后购进或自制的,按照适用税率征收增值税;在本地区试点实施之日以前购进或者自制的固定资产,按照4%征收率减半征收增值税。
据此,宏仓物流公司参加“营改增”试点后销售已使用过的固定资产,应缴增值税的计算如下:
1.销售试点实施之日前购买的货运汽车,应按照4%征收率减半征收增值税:60000÷(1+4%)×4%÷2=1153.85(元)。
2.销售试点实施之日后自制的简易装卸设备,应按照17%的税率缴纳增值税:10000÷(1+17%)×17%=1452.99(元)。
如果您的问题还没有解决,可以到 T+搜索>>上找一下
相关阅读
- “营改增”后支付境外商标使用费应代扣增值税2021-4-29 16:40:42
- 用友t6怎么反结账2020-4-26 23:26:22
- 暂存凭证做什么用?为什么不让保存?2019-4-23 8:0:0
- 在打印明细帐时(非套打)科目名称打不下时,2019-4-23 8:0:0
- 在打印明细帐时(非套打)科目名称打不下时,_02019-4-23 8:0:0
- 在采购入库单参照订单生成时候出错2019-4-23 8:0:0
- 域用户需要的权限2019-4-23 8:0:0
- 域网络环境下增加仓库、存货等档案提示错误2019-4-23 8:0:0
- 月末结账应付账款对账不平2019-4-23 8:0:0
- 月末结账时提示总账与明细账对账不平2019-4-23 8:0:0
最新信息
- 用友t3怎样取消审核
- 用友t6如何取消审核凭证
- 请问下,我建账选择的是小企业会计准则(2013年)行业性质,但是为什么在会计科目那里显示的都是小企业会计制度的会计科目?
- 前台收银程序T+pos启动后,提示数据库错误,编号11,绑定数据库错误。如何处理啊?
- 老师请问:怎么样才能把不能够按照默认供货商为单位来查询诸如销量、库存等等各类参数的问题反馈给开发团队??我们超市这单是和各个供货商对接库存和销售量都快疯了。这样一个带前端销售的软件怎么会这个基本的功能都没有……还需要做什么自定义项那么麻烦
- 请问t3标准版为什么从系统卸载不掉,请问怎么才能卸载掉?
- 为什么卸载的时候提示这个??
- T3卸载不了提示这个是什么意思?
- 请问这是怎么一回事,老是说登录不上服务器,防火墙都已经关闭了,提示下面这种
- 我用的是用友T3普及版 ,现在我点击注册登录时输入密码之后没有账套出来,我确定密码和用户名都是对的!还有点击系统管理的时候电脑没有反应,打不开系统管理!这个是什么原因呢?
多栏式日记账核算形式(bookkeeping procedure using columnar j 多栏式日记账核算形式(bookkeeping procedure using columnar j
根据记账凭证登记多栏式日记账,并根据多栏式日记账汇总登记总分类账的会计核算形式。设置多栏式特种日记账,并定期根据多栏式特种日记账登记总分类账是其主要特点。
凭证和账簿组织在多栏式日记账会计核算形式下,会计凭证的组织与记账凭证会计核算形式的账簿的组织与记账凭证会计核算形式下的账簿组织也基本一致。
你好我安装中出问题了怎么处理,旧账套导入不了 你好我安装中出问题了怎么处理,旧账套导入不了[]
提示什么,上截图亲,有什么提示呢?能详细描述下或者上传下截图吗?有需要可以联系。【QQ:2628496227】服务社区为开放论坛,请保护好个人信息及账套数据安全,不要随意点击非社区链接,透露电话、QQ、加密狗号等私人信息。任何操作前,请注意备份数据。服务社区不提供任何回拨、远程及数据处理服务。如需此类服务,经销商请在【支持网】版块登记支持问题;客户请直接联系您的经销商,未能直接联系的,可在【问答】版块求助含有“畅捷服务工程师”标志的总部工程师,通过邮件方式提供相应信息,由总部协调派单。(提供信息请认准畅捷服务工程师标准邮箱格式:[email protected])