外贸企业,收汇金额合计比报关单金额小以什么金额做主营业务收入?
2017-9-15 0:0:0 wondial外贸企业,收汇金额合计比报关单金额小以什么金额做主营业务收入?
外贸企业,收汇金额合计比报关单金额小以什么金额做主营业务收入?[]应该以本公司的记账本位币为准吧,和哪个小没关系收汇金额做收入,应收账款用报关金额,差额计入“财务费用―汇兑损益”。。。相差几十美元很正常的,银行那边要扣美元手续费的
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#财税实务#本来是2月18日发放一月的工资的。因2月1日放假,一月的工资提早到1月31日发放,等于1月份发了2次工资,第一次是1月18日发放的12月工资,另外一个是1月31日发放的1月工资,请问发放的1月工资如何做账?按照正常做账吗?还是需要计提?个税申报如何报? #财税实务#本来是2月18日发放一月的工资的。因2月1日放假,一月的工资提早到1月31日发放,等于1月份发了2次工资,第一次是1月18日发放的12月工资,另外一个是1月31日发放的1月工资,请问发放的1月工资如何做账?按照正常做账吗?还是需要计提?个税申报如何报?[]
我觉得发放了就要做账发生了就要做账的你每月有预提工资吗?如果之前是每月预提,1月的工资就不要预提了,直接入费用或成本,12月工资就冲预提;如果不是每月预提,就把12月工资入费用,1月工资先入应付职工薪酬,个税应该是两个月一起报税
- 用友U8 仓库(A、B)计价方式:移动平均 存货X在仓库A的结存单价为0 存货X在仓库B的结存单价为5 操作如下:做调拨单从A到B,记账后,其他出库单单价为0,而其他入库单单价为5,不是为0 补充:存货选项中的入库金额和零出库金额选择为结存成本
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![用友U8 8月份有3张发票结算以前入库单时未形成红字回冲单,如:01010101082存货和03dt225010p存货的采购发票结算后未形成,9月份一张红字回冲单均未形成。](https://www.kuaiji66.com/nc/zb_users/plugin/MiniTu/noimg.png)
用友U8 8月份有3张发票结算以前入库单时未形成红字回冲单,如:01010101082存货和03dt225010p存货的采购发票结算后未形成,9月份一张红字回冲单均未形成。用友U8 8月份有3张发票结算以前入库单时未形成红字回冲单,如:01010101082存货和03dt225010p存货的采购发票结算后未形成,9月份一张红字回冲单均未形成。
问题原因:检查01010101082存货发现,其20060624001号采购入库单部分结算,生成了结算单787,但是该结算单没有作结算成本处理,所以没有生成红蓝回冲单。 而对于03dt225010p存货,所有9月份之前已经结算的记录都生成了红蓝回冲单,并没有错误。 解决方法:在结算成本处理过滤条件,选择“未全部结算完的单据也显示”,并且选择结算日期的终止时间是2006-08-31,然后对过滤出的三张结算单作暂估处理即可。
解决方案:
问题原因:检查01010101082存货发现,其20060624001号采购入库单部分结算,生成了结算单787,但是该结算单没有作结算成本处理,所以没有生成红蓝回冲单。 而对于03dt225010p存货,所有9月份之前已经结算的记录都生成了红蓝回冲单,并没有错误。 解决方法:在结算成本处理过滤条件,选择“未全部结算完的单据也显示”,并且选择结算日期的终止时间是2006-08-31,然后对过滤出的三张结算单作暂估处理即可。
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![用友U8普及版客户端连接不上服务器](https://www.kuaiji66.com/nc/zb_users/plugin/MiniTu/noimg.png)
用友U8普及版客户端连接不上服务器U8普及版客户端连接不上服务器
U8普及版-客户端连接不上服务器
自动编号: | 3515 | 产品版本: | U8普及版 |
产品模块: | 总账 | 所属行业: | 通用 |
适用产品: | U8 | 关 键 字: | 客户端连接不上服务器 |
问题名称: | 客户端连接不上服务器 | ||
问题现象: | 客户端连接不上服务器 | ||
原因分析: | 同解决方案 | ||
解决方案: | 配置防火墙和HOSTS文件,TELNET主机1433,4630都是通的,但仍连接不上。重新配置ODBC,问题解决。 温馨提示:如果您的问题还没有解决,欢迎进入用友云基地。 |
![用友T3用友通单据标题字体的设置与行数的控制](https://www.kuaiji66.com/nc/zb_users/plugin/MiniTu/noimg.png)
用友T3用友通单据标题字体的设置与行数的控制 用友T3用友通单据标题字体的设置与行数的控制
1、采购订单或其它业务单据进行打印设置时,单据标题的字体大小没法单独更改。如用户想将“采购订单”设成黑体并放大,但在软件中没法做到,只能按比例将标题与表头部份同时放大。 2、不采用套打时,能否自定义行高与行数。用友通标准版10.0在单据设计时,除了订单外,不管是否套打,都有“设置”的选项。点开“设置”选项,可以调整标题的字号,但不能调整字体。并且可以固定行高和行数。如有其它问题,请联系在线客服咨询。用友云基地
![票、款、物三流一致规定的思考](https://www.kuaiji66.com/nc/zb_users/plugin/MiniTu/noimg.png)
票、款、物三流一致规定的思考 票、款、物三流一致规定的思考 近读海大师帖子 “专用发票——收款方和开票方不一致企业违规抵扣被处罚”,感想颇多。既为企业受到处罚而不平,又为企业可能存在的违法行为而慨叹;既为机关的生搬硬套而愤怒,也为税务机关可能存在的无奈而无奈。也许,眼见的并不是真相。 一、事情真相的猜测 此案起因吉林省大安市东方风电公司(以下简称东方风电)从大安风电设备有限公司(以下简称风电设备)取得增值税专用发票,但是货款分别付给风电设备和天津某风电叶片工程有限公司(以下简称风叶工程),而且小部分付给开票方风电设备,大部分付给风叶工程。为什么会将巨额款项2376万元付给不相干企业风叶工程呢?猜测如下: 1、如本案材料所列,东方风电欠风电设备的钱,风电设备欠风叶工程的钱,三方之间并无其他关系。因此,三方抵债协议,风电设备将自己对东方风电的债权转给风叶工程抵债。可一般情况下,风电设备作为制造企业应该是风叶工程这类企业的上游,上游可怎么欠下游的钱哪,难道是预付?即使是预付,那也应该交付产品而不是还钱。 2、东方风电工程建设招标,风叶工程中标(毕竟东方风电不能自己直接买设备来安装,要有专业企业安装);风叶工程向风电设备采购相关设备。但是,东方风电要求中标方风叶工程提供增值税专票;风叶工程提供不了专票,于是要求自己的设备供应商风电设备直接将专票开给东方风电。市场上,中间商要求制造厂家直接开票给最终用户的事儿多着呢。 二、税务祭出的古剑 如文中所述,“税务稽查人员发现该公司银行存款和应付账款均较上年大幅增加。既然资金状况较好,为何不及时支付货款?”,于是针对资金收付展开稽查,最后发现此案。只是我等不知,为什么资金状况较好,就需要及时支付货款?不及时支付货款和本案重要问题“货款支付给第三方”又有什么必要的联系? 此时,税务祭出了一把古色斑斓的宝剑——《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》(国税发〔1995〕192号),此剑已绝迹江湖十余年,真个是倚天一出谁与争锋,企业立马任由宰割! 根据该文第一条第三款规定,人购进货物或应税劳务,支付运输费用,所支付款项的单位,必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致,才能够申报抵扣进项税额,否则不予抵扣。于是,主管税务机关大安市国税局稽查局确定东方风电该笔进项抵扣违规,追缴了该公司少缴的税款及滞纳金。 三、依法治税该如何 只是,这柄古剑真的无敌?此文发于1995年,增值税刚刚改制,正处于各种问题百花齐放之时。基于当时的经济交易支付情况和增值税刚刚改制的混乱情况,此项规定和当年要求商业企业付款、工业企业入库一样,都在当时起到了很大的作用,但实为权宜之计,入库和付款的要求随后取消,只有票、货、款一致的这个规定至今犹存。只不过,随着经济的快速发展,经济交易支付方式和手段日新月异,已经很少有税务机关祭出此文了。(此段描述,也许我等孤陋寡闻,请税官们指教)四中全会依法治国之声方出,依法治税自然也包含在其中。所以,试着探讨一下法律框架下的该文件。 1、此文要求收款单位和开票单位、发货单位一致。但是,没有付款的是否可以抵扣,答案不言而喻。那么,不付款可以抵扣,付了款反而不可以? 2、经济交易所需支付的是对价,这个对价的支付可以是货币,也可以是债权和其他非货币资产。那么,非货币资产支付对价是否可以抵扣?答案也很明了,完全可以。债权为什么不可以呢? 3、也许税官们会说,此案中东方风电实际支付货款给非开票单位了,有三方协议为证。可是,三方支付协议和该笔货物的付款实际是两个经济行为。其一,风电设备与东方风电之间的货物交易;其二,风电设备、东方风电和风叶工程之间的债权债务三方抵债。 简单串起来说,东方风电如果不对任何人付款,这笔交易的进项税完全可以抵扣;对开票人风电设备付款一部分,其余款项挂账欠款,依旧可以抵扣;然后把挂账的欠款按照债权人风电设备的要求,转给债权承继人风叶工程,难道就不可以抵扣了? 说的远一点,一直有动议要对淘宝等网络交易征税,那么用支付宝支付的行为符合票、款、物三流一致的规定吗?难啊! 四、一切难道是和谐 继续猜测。 1、如果是简单的三方抵债,税务机关没有理由不让抵扣。你要抠文字说文件规定所支付款项的单位必须和开票单位一致,那此案中付款给开票人的完全符合,剩余部分没有支付款项,自然不能套用此条。 2、如果是风电设备代风叶工程开票,那一者东方风电估计应该有和风叶工程的安装协议,二者该适用虚开和接受虚开的规定处罚。为什么税官们舍重武器不用而祭出老古董文件呢? 3、再有,即使按照此案中税务机关的认定,违规抵扣进项税,难道不构成偷税,不需要处罚,只需要交纳滞纳金就好了? 4、也许一切都是和谐的结果?任务压头,税官们总要找点东西交差;企业本身有毛病,不管是现实的问题还是将来的忧虑,都不敢硬起腰杆跟税官们讲法律;任务问题解决了,企业要求不认定偷税不处罚,税官们估计也见好就收了。
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![调价单调整价格](https://www.kuaiji66.com/nc/zb_users/plugin/MiniTu/noimg.png)
调价单调整价格 调价单调整价格
问题号: | 38544 |
---|---|
适用产品: | T1系列 |
软件版本: | T1-商贸宝服装鞋帽版11.5 |
软件模块: | 库存管理 |
问题名称: | 调价单调整价格 |
问题现象: | 库存状况表里面商品的数量和金额都为正,但是单价和本来的价格相差太多,如何操作? |
问题原因: | 由于客户业务允许负库存,导致虽然数量和金额都为正,但是单价和金额和正常的单价相差比较大。 |
关键字: | 调价单 |
解决方案: | 直接用调价单来调价就可以了。 |
行业: | 通用 |
补丁编号: | |
解决状态: | 临时解决方案 |
录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
最后更新时间: |
![发货统计表按日期查询问题](https://www.kuaiji66.com/nc/zb_users/plugin/MiniTu/noimg.png)
发货统计表按日期查询问题 发货统计表按日期查询问题
问题号: | 5810 |
---|---|
解决状态: | 临时解决方案 |
软件版本: | 8.52 |
软件模块: | 销售管理 |
行业: | 通用 |
关键字: | 发货统计表 |
适用产品: | U852—-销售管理 |
问题名称: | 发货统计表按日期查询问题 |
问题现象: | 发货统计表选不能按日期过滤查询,如查询日期为2004-10-1至2004-10-31,结果系统将2004-10-1之前的记录也查询出来了。 |
问题原因: | 同解决方案 |
解决方案: | 发货统计表中所有起始日期之前的记录都是期初数据,这些记录本期发货、开票等栏目都不会有数据,都是为了统计期初数据而显示这些记录的,否则期初数据合计(或小计)、结存合计(或小计)数据将无法正确统计。目前需求即如此。 |
补丁编号: | |
录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
最后更新时间: |
![用友为什么结转年度账后查询2003年的明细账时,只有9,10,11,12月让我选](https://www.kuaiji66.com/nc/zb_users/plugin/MiniTu/noimg.png)
用友为什么结转年度账后查询2003年的明细账时,只有9,10,11,12月让我选为什么结转年度账后查询2003年的明细账时,只有9,10,11,12月让我选
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![房地产不同转让方式的纳税筹划上](https://www.kuaiji66.com/nc/zb_users/plugin/MiniTu/noimg.png)
房地产不同转让方式的纳税筹划上 房地产不同转让方式的纳税筹划上 企业转让房地产的过程中,涉及到、城市维护建设税(以下简称城建税)等多个税种,负担较重。为此企业可以考虑采用入股、企业合并等方式转让房地产,从而达到延期、降低税收负担的目的。 一、以投资入股方式转让房地产 (一)以投资入股方式转让房地产的处理 1.营业税。根据财税[2002]191号文《部 国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》的规定,以不动产、无形资产投资入股,参与接受投资方的利润分配,共同承担投资风险的行为不征收营业税。在投资后转让其股权的也不征收营业税。而企业销售不动产、转让无形资产则需要缴纳营业税。 2.土地。根据财税字[1995]48号文《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》和财税[2006]21号文《财政部、国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》的规定:对于以房地产进行投资、联营的,投资、联营的一方以房地产作价入股进行投资或作为联营条件,将房地产转让到所投资、联营的企业中时,暂免征收土地增值税。对投资、联营企业将上述房地产再转让的,应征收土地增值税。而对于以房地产作价入股进行投资或联营的,凡所投资、联营的企业从事房地产开发的,或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的,均不适用暂免征收土地增值税的规定。 3.房产税。对于投资联营的房产,在计征房产税时应区别对待:对于以房产投资联蕾,投资者参与投资利润分红、共担风险的,按房产余值作为计税依据,由被投资方缴纳房产税;对于以房产投资,收取固定收入,不承担联营风险的,实际上是以联营名义取得房产租金,应由投资方按租金收入计征房产税。 4.。一般情况下,应分解为以公允价值转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值进行投资两项业务。 下面以实际案例分析投资和销售方式对企业税负的影响。 案例1:华美晨装集团在北京郊区有一家全资子公司丽人公司,该公司占地面积比较大,土地为出让方式获得,共计支付地价款800万元,厂房连同土地的账面价值为1200万元。华泰公司想在此地建设一个大型商场,为此找到丽人公司洽谈收购此地块,出价9000万元。该地块上厂房的评估价格为320万元。 如果丽人公司将厂房连同土地销售给华泰公司,按照规定,单位和个人销售或转让其购置、抵债所得的不动产或受让的土地使用权,以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价或抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额计征营业税,故丽人公司需要缴纳营业税410万元(9000-800)×5%],城建税和教育费附加41万元[410×(7%+3%)],印花税4.5万元(9000×0.5‰),土地增值税3903.28万元(增值额7425.5×60%-扣除项目金额1575.5×35%),企业所得税860.31万元[(9000-1200-41-4.5-3903.28)×25%],纳税合计为5219.09万元,丽人公司转让房地产的净收益为2580.91万元。华泰公司需要缴纳契税270万元(9000×3%),印花税4.5万元(9000×0.5‰)。而如果丽人公司以投资入股的方式将房地产转移到华泰公司,之后再以9000万元的价格转让股权的话,其税收负担可以大幅度降低。 1.丽人公司应该缴纳的税收。丽人公司以房地产进行投资入股,不征收营业税,也无需缴纳城建税和教育费附加;由于投资方与被投资方都未从事房地产开发,因此该项投资行为暂免征收土地增值税。 股权转让应缴纳印花税=9000×0.5‰=4.5(万元)投资及股权转让行为应纳企业所得税=(9000-1200-4.5)×25%=1948.88(万元)节税总额=5219.09-(4.5+1948.88)=3265.71(万元)。 2.华泰公司应该缴纳的税收。 契税=9000×3%=270(万元) 股权转让印花税4.5万元。 从方案设计看,股权转让方式下,华泰公司的税收负担没有变化,而丽人公司可以节约3265.71万元的税金支出。 (二)以房地产投资入股过程中需要注意的问题1.投资合同的签订。在税务处理中,严格界定了“投资”的含义——投资是指参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为。也就是说要想享受不征收营业税、暂免征收土地增值税的税收待遇,投资各方必须共同承担投资风险;如果投资方未承担投资风险,而是分取固定的股息、红利,则要按照出租房地产征收营业税,无法达到上述节税效果。 2.操作时间间隔。企业要想达到上进节税效果,必须注意以房地产投资入股的时间与转让股权的时间间隔问题,两者时间间隔最好在一年以上,否则税务机关可能会以实质课税原则为由,对上述行为征税。 3.注意《公司法》中对不同投资方式的比例限制。《公司法》规定,全体股东的货币出资金额不得低于有限责任公司注册资本的30%。换言之,非货币资产投资入股的比例最高不得超过70%,如果在投资过程中没有达到上述要求,就会给方案的执行带来不必要的麻烦。 4.正确认识和处理纳税筹划对不同税种的影响。从上面的筹划方案可以看出,投资入股方式可以获得营业税、城建税、教育费附加和土地增值税的,但是由于上述税种的税收负担减少,企业的利润增加,相应增加了企业所得税的税收负担,企业应综合考虑这一影响,并及时缴纳企业所得税。 5.加强双方的沟通和合作,实现双赢的目标。上述方案中,丽人公司通过筹划可以获得明显的节税效果。但是对华泰公司而言,该方案并没有降低其税负,反而会增加华泰公司潜在的税负——今后华泰公司转让其以投资入股方式获得的房地产时,需要金额缴纳营业税,即选择投资入股方武将使华泰公司的潜在税收负担增加450万元(9000×5%)。因此丽人公司在进行时,需要加强和华泰公司的沟通,在投资入股及股权转让价格方面做出适当的让步,以此获得华泰公司的支持和配合,从而达到双赢的目的。
![劳务公司在缴纳营业税时如何计算营业额?](https://www.kuaiji66.com/nc/zb_users/plugin/MiniTu/noimg.png)
劳务公司在缴纳营业税时如何计算营业额? 劳务公司在缴纳营业税时如何计算营业额?
问:我单位是劳务公司,在缴纳时如何计算营业额?
答:根据《部 国家总局关于营业税若干政策问题的通知》(财税〔2003〕16号)第三条第十二款的规定,劳务公司接受用工单位的委托,为其安排劳动力,凡用工单位将其应支付给劳动力的工资和为劳动力上交的社会保险(包括养老保险金、医疗保险、失业保险、工伤保险等,下同)以及住房公积金统一交给劳务公司代为发放或办理的,以劳务公司从用工单位收取的全部价款减去代收转付给劳动力的工资和为劳动力办理社会保险及住房公积金后的余额为营业额。
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![“四步走”做好企业清算的所得税处理](https://www.kuaiji66.com/nc/zb_users/plugin/MiniTu/noimg.png)
“四步走”做好企业清算的所得税处理 “四步走”做好企业清算的所得税处理 企业清算是指企业解散后,依照法定程序,对企业的资产和债权债务关系进行全面清理,以了结其债权债务关系的经济活动。 一、企业清算所得税处理涉及的重要概念 (一)企业清算所得税处理的两个层面 企业在所得税方面存在两个层面的应税主体。一是企业层面,即注册成立的企业作为一个独立的所得税应税主体,应就其实际生产经营所得申报缴纳;二是者层面,企业的投资者在所得税上也应作为一个独立的应税主体,需要就其投资取得的股息红利所得和投资转让所得缴纳所得税。如果投资者是企业,应缴纳企业所得税,如果投资者是个人,应缴纳。 因此,企业注销后的所得税清算应包含这两个层面的内容。企业层面的主体确认清算所得,缴纳企业所得税。企业层面主体清算完成并向投资者进行财产分配后,投资者层面的主体需要就其取得的分配额确认股息所得和投资转让所得(或损失),分别按规定缴纳企业所得税或个人所得税。 (二)资产负债观下清算所得来源的实质 企业清算所得税处理中的核心问题是正确确认清算所得。根据《部国家总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]60号)文的规定:清算所得=企业的全部资产可变现价值或交易价格-资产的计税基础-清算费用-相费+债务清偿-弥补以前年度亏损。可以看出,在新企业所得下,财税[2009]60号文是站在资产负债观下来定义清算所得的来源的。资产负债观认为:收入和费用仅是资产和负债变化的结果,收入是资产的增加或负债的减少,费用是资产的减少或负债的增加。 将等式(资产=负债+所有者权益)变换后,可以得出以下公式:资产-负债=实收资本+资本公积+盈余公积+未分配利润。企业清算时,企业的实收资本、盈余公积、资本公积项目一般不再发生变动,因此得出清算所得来源的本质:资产-负债≈利润。在企业清算环节,这里的利润实际就表现为清算所得。从这个公式我们就可以看出,除弥补以前年度亏损外,企业的清算所得本质是来源于企业在清算环节资产、负债的变动。资产的净增加和负债的净减少产生清算所得,资产的净减少和负债的净增加产生清算损失。 (三)清算当期涉及的两个年度 根据《中华人民共和国企业所得税法》的相关规定,企业应自实际经营终止之日起60日内,向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。同时,根据《国家税务总局关于企业清算所得税有关问题的通知》(国税函[2009]684号)的规定,企业清算时,应当以整个清算期间作为一个纳税年度,依法计算清算所得及其应纳所得税。 因此,企业在清算当期涉及到两个紧密相连的纳税年度。从企业清算当年的1月1日至企业终止生产经营之日,为一个纳税年度,在该纳税年度,纳税人办理的是当期生产经营所得企业所得税的汇算清缴。从企业终止生产经营之日至企业税务登记注销之日为清算期,清算期也是一个独立的纳税年度,在这个纳税年度,纳税人办理的是企业清算的所得税事项。两个纳税年度的分界线为“企业终止生产经营之日”,可按如下原则确定:1.企业章程规定的经营期限届满之日;2.企业股东会、股东大会或类似机构决议解散之日;3.企业依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销之日;4.企业被人民法院依法予以解散或宣告破产之日;5.有关法律、行政规定清算开始之日;6.企业因其他原因解散或进行清算之日。 二、企业清算所得税处理应分“四步走” 明确上述概念之后,在实际工作中做好企业清算的所得税处理,应按如下四个步骤进行: 1.完成清算当年年度所得税汇算清缴及以前年度税务事项的处理; 2.编制清算开始日的资产负债表; 3.根据企业清算环节资产、负债处理情况确认清算所得; 4.进行投资者清算的所得税处理。 下面通过案例具体说明如何运用这四个步骤,做好企业清算的所得税处理。 蓝赣化工有限公司(以下简称蓝赣公司)于2005年6月成立,注册资本1000万元(其中中星集团出资600万元,占60%;自然人王某出资400万元,占40%),截至2009年9月30日,累计留存收益8100万元。由于公司生产环节污染严重,环保部门要求该企业关停,股东会于2009年9月30日决定解散并注销蓝赣公司。 2009年9月30日,蓝赣公司资产负债表如下: 单位:万元
资产 | 金额 | 负债 | 金额 |
货币资金 | 550 | 短期借款 | 100 |
应收账款 | 350 | 应付账款 | 200 |
其他应收款 | 100 | 应付职工薪酬 | 50 |
存货 | 2 600 | 应交税费 | 150 |
固定资产 | 6 000 | 其他应付款 | 100 |
可供出售金产 | 400 | 负债总额 | 600 |
所有者权益 | 9400 | ||
实收资本 | 1000 | ||
资本公积 | 300 | ||
留存收益 | 8100 | ||
资产总额 | 10000 | 负债及所有者权益 | 10000 |
资产 | 账面 价值 | 计税 基础 | 处置 收入 | 应纳 税费 | 备注 |
货币资金 | 550 | 550 | 550 | 0 | |
应收账款 | 350 | 320 | 300 | 0 | 发生坏账损失50万元, 符合税前扣除条件。 |
其他应收款 | 100 | 100 | 0 | 0 | 不符合坏账损失税前扣除条件 |
存货 | 2 600 | 2 590 | 3 200 | 598.4 | 544万元,地税54.4万元。 |
固定资产 | 6 000 | 5 950 | 9 000 | 600 | 增值税30万元,地税570万元。 |
可供出售金融资产 | 400 | 100 | 500 | 0 | |
合计 | 10000 | 9 610 | 13 550 | 1 198.4 |
资产 | 金额 | 负债 | 金额 |
货币资金 | 530 | 短期借款 | 100 |
应收账款 | 350 | 应付账款 | 200 |
其他应收款 | 100 | 应付职工薪酬 | 50 |
存货 | 2600 | 应交税费 | 650 |
固定资产 | 6000 | 其他应付款 | 100 |
可供出售金融资产 | 400 | 其他应交款(滞纳金+罚款) | 120 |
负债总额 | 1220 | ||
所有者权益 | 8760 | ||
实收资本 | 1000 | ||
资本公积 | 300 | ||
留存收益 | 7460 | ||
资产总额 | 9980 | 负债及所有者权益 | 9980 |
类别 | 行次 | 项目 | 金额 |
应纳税所得额 计算 | 1 | 资产处置损益(附表一) | 3940 |
2 | 负债清偿损益(附表二) | 20 | |
3 | 清算费用 | 80 | |
4 | 清算税金及附加 | 624.4 | |
5 | 其他所得或支出 | 100 | |
6 | 清算所得(1+2-3-4+5) | 3355.6 | |
7 | 收入 | ||
8 | 不征税收入 | ||
9 | 其他免税所得 | ||
10 | 弥补以前年度亏损 | ||
11 | 应纳税所得额(6-7-8-9-10) | 3355.6 | |
应纳所得税额 计算 | 12 | 税率(25%) | 25% |
13 | 应纳所得税额(11×12) | 838.9 | |
应补(退)所得税额计算 | 14 | 减(免)企业所得税额 | |
15 | 境外应补所得税额 | ||
16 | 境内外实际应纳所得税额(13-14+15) | ||
17 | 以前纳税年度应补(退)所得税额 | ||
18 | 实际应补(退)所得税额(16+17) | 838.9 |
![避税与反避税——国际避税方式(1)](https://www.kuaiji66.com/nc/zb_users/plugin/MiniTu/noimg.png)
避税与反避税——国际避税方式(1) 避税与反避税——国际避税方式(1)
跨国纳税人的避税方式犹如万花筒,形形色色,千奇百怪,并且带有很强的隐蔽性。
一、利用个人居住地的变化避税
目前,世界上多数国家都同时实行居民税收管辖权和地域税收管辖权。其通常的做法是对居民纳税人的全球范围所得征税,被称为“无限纳税义务”。而对非居民仅就其来源于本国的所得征税,这被称为“有限纳税义务”。因此,以各种方法避免使自己成为某一国居民,便成为逃避纳税义务的关键所在。
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