财产保险公司企业所得税税收筹划的3个重点 财产保险公司企业所得税税收筹划的3个重点 随着财产保险公司数量的增多、市场的无序、竞争环境的恶化，财产保险公司要在激烈的市场竞争中生存、发展、获利，必须根据公司自身的特点采取不同的有效方法。在这些方法中，通过创造成本优势是财产保险公司市场制胜的重要利器之一。 　　财产保险公司同其它企业一样，同样可以采用成本、费用的充分列支进行企业所得税税收筹划，这一企业所得税税收筹划的重点一般包括三个主要方面：准予从收入额中扣除的项目、免于计入应所得额的项目、减优惠项目。 　　一、充分列支已经核定的准备金 　　财产保险行业是经营风险的特殊行业，为防备风险，公司一般都提取准备金。因为财产保险公司的成本有些是估算成本，所以准备金一般无法准确计算，这使得财产保险公司在成本列支方面有自己的特色。现行的企业所得通过允许财产保险公司提取各类准备金并允许税前扣除来分担财产保险公司的风险。 　　由于财产保险承保的期限一般是一年，收取保费的时间可能在一年中的任何一天，所以财产保险的计算年度是从收取保费之日起到次年对应日，但根据财务和规定财产保险公司的核算年度和企业所得税汇算清缴时间是从1月1日到12月31日，这就导致了财产保险年度和会计、税收核算年度不一致的问题，因此年终会计结账时，按照的规定，保费收入虽然已经全部被确认了，但是实际上还有一部分保险责任并没有到期。对于这个问题，现行的企业所得税法通过允许财产保险公司提取未到期责任准备金并允许税前扣除来分担财产保险公司的风险。 　　目前财产保险公司未到期责任准备金提取方法常用的主要有三种：二分之一法、二十四分之一法、三百六十五分之一法。从企业所得税税收筹划thldl.org.cn的角度来看，因为未到期准备金可以税前全额扣除，所以企业所得税税收筹划原理也就是只要比较一下三种方法下计提的准备金大小，哪一种方法计算出来的未到期责任准备金更多，那么就可以在企业所得税前扣除更多，从而节约企业所得税款。因为可以税前扣除的未到期责任准备金数额等于保费收入乘以未到期责任准备金的提取比例，也就是说在财产保险公司保费收入相同的情况下，未到期责任准备金提取的比例如果越大，那么可以税前扣除的准备金就越多，企业所得税就越少，从企业所得税税收筹划角度来说就越有利。 　　再如未决赔款准备金的提取。未决赔款准备金一般包括已发生已报案、已发生未报案、理赔费用三个部分。对于未决赔款准备金，通常的评估方法有两种：逐案估算方法和使用统计方法估算。由于这两种方法各有一定的优缺点，所以这两种方法在当中都有采用，因此从企业所得税税收筹划的角度讲，财产保险公司可以选择估算结果较大的方法，以最大限度地列支未决赔款准备金费用，从而节约公司的企业所得税款。但是值得注意的是准备金的提取也不是无限度的提取，应视国家的法律规定、财产保险集团公司的财务规定、集团战略安排等因素而定。 　　二、做好费用的区分工作，充分利用税收政策 　　随着行业的竞争，作为提供服务的行业，财产保险公司为了更好的服务和回馈客户，对赞助支出和广告宣传极其注重。比如制作节日小礼品、户外广告等费用都是作为公司的日常费用列支。然而，2008年新税定与经营有关的广告宣传费允许在税前按一定比例扣除，而企业发生的各种与经营无关的赞助支出则不得在税前扣除。实际操作中，因为种种客观原因，稍不注意，两者往往相互混淆。从企业所得税税收筹划角度讲，财产保险公司财务人员在实际会计操作中应注意严格区分业务赞助费与广告宣传费，千万不能把广告宣传费当成业务赞助费处理，只有这样才能享受广告宣传费税前扣除的税收政策；同时，财产保险公司在进行广告业务宣传时，必须从相关广告媒体取得税务部门认可的广告费发票，使经营性的广告支出与非经营性的赞助支出严格区分开来，以达到费用抵扣的目的，从而减少企业所得税的缴纳。 　　此外，2008年新税法对业务招待费的税前扣除做出了新的规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。但新税法对公司的会议费支出并没有规定扣除比例，只要是公司实际发生的会议费支出，包括在会前、会中和会后所产生的会议室租金、参会人员食宿费、会议用品、会议纪念册等支出，可以全额在税前列支。该规定对于财产保险公司而言，具有一定的企业所得税税收筹划空间；因为对于财产保险公司来说，由于公司业务发展的需要，会议事务和业务招待比较频繁，因此要求财务人员在日常会计核算中应准确区分会议费和业务招待费，切勿将会议费中的参会人员食宿费作为业务招待费处理，从而增大了业务招待费的金额，导致业务招待费超标使用，致使超标部分无法在税前抵扣。同时财务预算人员在日常预算工作中应加强业务招待费，争取享受最高限额抵扣。并且积极开展会议费筹划，根据业务性质合理开支会议费和业务招待费，确保会议费全额据实列支，充分利用税收政策。 　　例如，某财产保险股份有限公司漳州中心支公司现有职工120人。2009年终报表反映营业收入为2000万元，企业当年业务宣传费的账面列支数额为15万元。年终汇算清缴时，经其税务代理中介机构一一漳州某税务师事务所审核，企业按营业收入0.5%的比例列支10万元的业务宣传费，超限额标准的5万元业务宣传费应调增应纳税所得额。代理人员向企业财务咨询情况后，调查发现该企业发生的一笔8万元展览费可在业务及管理费用中列支，但企业却将其列入了“业务宣传费”。原因在于。企业参加保险行业业务拓展博览会展销时，未按规定取得展览的合同书、邀请函等凭证，仅有一张发票，摘要是“展览费”。按照企业的账务处理，这项费用应该属于“业务宣传费”，属于限额扣除项目。经该财险公司与展览会组织机构协商，特有关凭证补齐后．报经当地主管税务机关批准，按照税法规定重新进行了调帐处理。最后公司依法取得所需的合理、合法的证明材料，记入了销售费用。一笔8万元的费用，按25%所得税计算，则可以节约12500元的税收成本。 　　三、实行薪酬改革制度，最大限度利用税收政策 　　员工薪酬支出是财产保险公司的一大费用。在企业所得税汇算中，员工薪酬支出按新税法规定的可以全额扣除，但这并不是无条件的随意列支，而是要参照同行业的“合理支出”。但是仅凭这种方法还是无法最大限度地减少企业所得税的税基。实际上，财产保险公司员工构成比较复杂，有多种编制的人员。在公司司机、保安和临时性员工等人员的聘用上，如果能采取与管理公司签订用工合同、该部分人员编制归属人力资源管理公司并由该公司负责统一管理，财产保险公司只需要支付用工费用、则该部分员工工资则不按职工薪酬计算，而按公司费用处理。而且该费用按税收政策规定可以全额在税前扣除。这样，财产保险公司在实现用工方式转变的同时也在企业所得税税收筹划方面前进了一大步。 　　另外，为了最大限度利用税收政策，财产保险公司还要在职工福利费、工会经费、职工教育经费等方面进行企业所得税税收筹划。2008新税法规定：职工福利费、工会经费、职工教育经费按工资薪金总额的14%、2%、2.5%的标准扣除，未超过标准的按实际发生额扣除，超过标准的只能按标准扣除（除职工教育经费外）。在企业所得税的实际筹划中，为最大限度实现职工福利费的税前扣除，财务人员应对职工福利费进行单独设账核算。从而严格按最高标准提取职工福利费、工会经费、职工教育经费。尽量避免多提或者少提导致在所得税汇算清缴时的调整；另外，会计核算人员也要注意在工会经费的计提中应该附《工会经费拨缴款专用收据》作为税前扣除的依据。同时不要超标发放、拨缴工会经费和职工福利费，否则在所得税汇算清缴时超标部分都要作为企业所得税纳税调增项目补缴税收。 　　四、社会捐赠中的税收筹划 　　2008年新税法规定：企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。对于金融、保险企业来说，其用于公益和救济性的捐赠支出的扣除比例为1．5%.虽然比例较小，但是如果捐赠的基数够大，这也是公司一笔不小的收益。公司如果直接向受赠人捐赠则不允许进行税前扣除。如果是公司捐赠非货币性资产的情况，则应当提供该资产的公允价值证明，否则将无法取得合法的公益性捐赠票据。因此财产保险公司的财务人员必须重视捐赠活动企业所得税税收筹划管理，从工作上做到以下几点：①捐赠的机构一定要选择税法认可的非营利性社会团体或者人民政府及其有关部门，以此来确保捐赠支出依法得到扣除；②公司如果有非货币性资产的捐赠，在公允价值方面一定要取得有关凭据，以便能提供注明其公允价值的证明，从而取得合法的捐赠票据；③注意公司的捐赠扣除限额，特别是在捐赠支出金额较大的情况下，可通过分期分次捐赠，事先设计好各年捐赠支出，从而享受税前全额扣除的政策。 　　例如，某财产保险公司2009年度实现利润500万元，企业所得税税率为25%.公司为了回报社会及奉献爱心，决定向四川地震灾区捐赠30万元。在捐赠总额不变时，有下列2种捐赠方式选择：①纳税人不通过境内非营利的社会团体、国家机关做公益、救济性捐赠或非公益、救济性捐赠；②纳税人通过境内非营利的社会团体、国家机关，向教育、民政等公益事业做公益、救济性的捐赠（不属可以全额扣除的情况）。根据税法的有关规定，第①种情况，其应纳税所得额不能作任何扣除，故其应纳所得税税额500×25%＝125万元。第②种情况，其捐赠支出在扣除限额内的部分可以据实扣除，故其应纳所得税税额为[500－500×1.5%]×25%＝123.12万元。节税 　　18800元。可见，企业以第②种情况捐赠，现金流出最少，获得利益最多。 　　五、充分利用税收条款和优惠政策 　　《企业所得税法》实施条例第四十六条规定了凡企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。因此，财产保险公司也可以自己投保，以减少自身风险，同时减少企业收入，以达到减少企业所得税税收筹划目的。 　　《企业所得税法》第18条规定了亏损弥补政策，这一条例适用于不同经济成份、不同经营组成形式的企业。目前由于经济危机的影响，随着竞争环境的日益恶化，财产保险公司基本都在亏损，这时候充分利用这条政策，可以为公司减少不少企业所得税。例如，某财产保险公司设立已经两年，公司第一年亏损20万元，第二年亏损15万元，第三年预计将盈利50万元。公司经过筹划，决定当年购置价值100万元的固定资产（查勘车等），预计使用4年（不考虑残值）。这样，当年折旧额为25万元，可冲减企业当年获利收入25万元，加上企业前两年的35万元亏损，企业当年由盈利50万元转为亏损10万元。这样，财产保险公司就递延了获利年度，为其带来了一定的税收好处。

两台机子的数据库和产品完全相同，都是安装的是T+标准版12.1 我将数据从服务器备份出来恢复到另外一台机子，恢复数据时显示选择的账套不能恢复到当前版本，专业版不能恢复到普及和标准，标准版不能恢复到普及版 请问是什么原因 两台机子的数据库和产品完全相同，都是安装的是T+标准版12.1 我将数据从服务器备份出来恢复到另外一台机子，恢复数据时显示选择的账套不能恢复到当前版本，专业版不能恢复到普及和标准，标准版不能恢复到普及版 请问是什么原因[]

您把备份的文件解压，查看ＸＭＬ文件中，会显示具体的版本，然后跟被恢复的服务器上核对。
产品补丁号是否一致 可以低升高 高不能降

如果我采购是0元入库怎么处理，后面就没办法单据记账 如果我采购是0元入库怎么处理，后面就没办法单据记账[]

可以
填个单价输入0即可
但是没办法记账
@qq392629945:发票不能录入金额为0

T3有host文件，T+打开运行卡怎么处理 T3有host文件，T+打开运行卡怎么处理[]

你好，打开运行比较卡可以考虑先清除缓存，然后重启服务，再打开。
检查配置要求！

T+的蓝字回冲单和红字回冲单在哪里查询 T+的蓝字回冲单和红字回冲单在哪里查询[]

您可以在存货明细账中查看记录并联查。
@服务社区刘小艳:发票和入库单结算了，但是在入库单里面联查红蓝回冲情况提示无数据

企业合并资金账簿是否要重新缴纳印花税 企业合并资金账簿是否要重新缴纳印花税

A公司原是一家县属国有化工企业。2004年2月，A公司经县政府批准与本县另一家国有企业B公司进行了合并，重新办理了法人登记。对此，县地税局认为该公司属新办企业，应就新公司账簿上的资金全额缴纳印花税。该公司的主要资金都是从上述两家公司过渡而来，且原两家公司的资金账簿均已按规定缴纳过印花税，还需要重新贴花吗？

答：根据《财政部、国家税务总局关于企业改制过程中有关印花税政策的通知》（财税［2003］183号）第一条第（二）项的规定，经县以上人民政府及企业主管部门批准进行改制的企业，在改制过程中以合并或分立方式成立的新企业，其新启用的资金账簿记载的资金，凡原已贴花的部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花。因此，该公司可就新增加的资金进行贴花，对合并前两家企业已缴纳过印花税的资金账簿可不必再贴花。

下年初发放本年工资能否税前扣除 下年初发放本年工资能否税前扣除 问：某人在2013年12月预提了该月工资及绩效考核奖金，分别在2014年1、2月发放，咨询是否能在计算2013年度应纳税所得额时扣除？ 　　答：《中华人民共和国企业所得实施条例》（国务院令【2007】第512号）第三十四条规定：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。 　　《国家总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函【2009】3号）第一条规定：《实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握： 　　（一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度； 　　（二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；　　（三）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的； 　　（四）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴义务； 　　（五）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。 　　《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令【2007】第512号）第九条规定：企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院、税务主管部门另有规定的除外。 　　根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第六条规定：企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。 　　据此，该企业1、2月份预提的工资及绩效考核奖金只要在汇算清缴结束前发放或者已经细化到具体个人并转入应付款项，就可以在税前扣除。

1图银行帐没数据，但2图银行对账中银行张有数据 1图银行帐没数据，但2图银行对账中银行张有数据

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假设你是某大型港口设备管理员如何做好设备管理工作 假设你是某大型港口设备管理员如何做好设备管理工作''

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供热企业继续享受税收优惠 供热企业继续享受税收优惠

　　日前，部、国家总局下发了《》（财税〔2009〕11号）。因原《》（财税〔2006〕117号）执行至2008年底到期，新文件再次明确对“三北”地区供热企业实行、、优惠政策。

　　新政策延续了原政策的主体内容，财税〔2009〕11号规定，2009年～2010年供暖期间，对“三北”地区供热企业向居民个人供热而取得的采暖费收入继续免征；2009年1月1日~2011年6月30日，对这些企业为居民供热所使用的厂房及土地继续免征、。对既向居民供热又向单位供热或者兼营其他生产经营活动的供热企业，按其居民供热而取得的收入比例划分界限。

我这个是U8我想问一下我记账凭证增加凭证类型了，之前的凭证类型还能改吗？能的话需要怎么改？ 我这个是U8我想问一下我记账凭证增加凭证类型了，之前的凭证类型还能改吗？能的话需要怎么改？[]

u8不清楚，t6除非删除涉及到的凭证并新制凭证选择合适类别。如果从数据库修改，需要备份数据库，dsign表中找到对应isignseq，再到gl_accvouch表中修改csign，同时修改ino_id（不同类别凭证分别顺序编号）

中国税收优惠政策及其应用——其他税（费）（九） 中国税收优惠政策及其应用——其他税（费）（九）

九、车船使用牌照税

　　（一）车船使用牌照税的免税规定

　　1.下列各种车、船，免纳车船使用牌照税：

　　（1）郊区农民自用的车、船；

　　（2）载重量不超过1吨的渔船；

　　（3）军政机关、公私立学校及人民团体自有自用的车、船；

　　（4）专供上下客货及存货的趸船、浮桥用船；

　　（5）经当地交通管理机关证明报由税务机关核准停驶、拆毁的车、船；

请问，这些附加税是咋算的 请问，这些附加税是咋算的

遇见西安的了，我也是[/抱抱]
@湾湾1433330418:呵呵[/龇牙][/玫瑰]
你这是什么行业公司
@湾湾1433330418:商贸行业化妆品
房产税：出租后用于居住的，按4%的税率缴纳房产税；出租后用于生产经营的，按12%的税率缴纳房产税，很显然你这个是属于居民住房，按4%缴纳房产税=18000*0.04=720元
营业税：3％税率的基础上减半计算缴纳18000*0.03/2=270元
城建税与教育费附加分别按缴纳的增值税、营业税、消费税的7%、3%计算缴纳。城建税=270*0.07=18.9元，教育费附加=270*0.03=8.1元
地方教育附加 ：《陕西省人民政府办公厅关于印发《陕西省地方教育附加征收管理办法》的通知》
第三条 凡在本省行政区域内缴纳增值税、消费税、营业税(以下简称“三税”)的单位和个人，除按国家规定缴纳教育费附加3%外，应按照实际缴纳“三税”税额的2％缴纳地方教育附加。所以地方教育附加=270*0.02=5.4
@careforbaby:真的谢谢你[/可爱]那个人所得税呢？我怎么算也对不上啊

打开软件有提醒“您使用的软件尚未得到畅捷通公司正式授权”，这是怎么回事呀 打开软件有提醒“您使用的软件尚未得到畅捷通公司正式授权”，这是怎么回事呀[]

首先将加密狗插拔之后在登录软件，如果不行，请您右击计算机（我的电脑）-管理-服务和应用程序，在服务里面找到T3产品服务或者用友通服务，点击重启服务，然后再登录软件；如果不行，请您备份账套，在服务社区上下载当前版本的最新补丁，打上补丁执行补丁脚本，然后在进入软件：（注意：下载对应版本的补丁）：http://service.chanjet.com/product；打上补丁之后在看是否正常；
谢谢老师！
@杨女士1463037326:[/微笑]

财务管理专业能否报考会计的公务员岗位，岗位限制专业是会计和审计 _0财务管理专业能否报考会计的公务员岗位，岗位限制专业是会计和审计''

系统预置“账套主管”、“采购主管”、“销售主管”、“生管委外”、“会计”、“出纳”等六种不同体验角色，按不同角色登录体验T+不同的功能。

点击 T3 提示登录失败,点确定后报运行时错误‘3709’ 由于 win10 安全中心的病毒和威胁防护更新后将 UFZF5.dll 文件误杀导致。