债券折价的摊销（三） 债券折价的摊销（三）

　　2002年12月31日，会计分录如下：

　　借：长期债权投资——债券投资（应计利息）8000

　　　　长期债权投资——债券投资（折价）4000

　　　贷：投资收益    12000

　　2003年至2006年终，各年会计分录如下：

　　借：长期债权投资——债券投资（应计利息）    16000

不可轻易认定为虚开增值税专用发票的6种情形 不可轻易认定为虚开增值税专用发票的6种情形 虚开专用发票因其具有的巨大社会危害性，历来是国家打击的重点。《国家总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国税发[1995]192号）第一条第（三）款的规定，人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。在这一背景下，为加强征管，遏制虚开增值税专用发票，“票、货、款一致”逐步成为税务执法机关判定行为是否构成虚开增值税专用发票的标准之一。但是，这一标准不仅没有足够的理论基础支撑，而且不满足这一标准的行为在事实上也并非必然构成虚开行为。本文通过一则实际税案，对税收执法中不可轻易认定为虚开增值税专用发票的情形进行法律探讨。 　　西南某省P市N县借助自身的江运优势开展煤炭贸易和运输业务。2007年，国家税务总局发现上海、江苏等地公司抵扣的运费发票数量激增，且均来源于N县，意识到其中可能存在问题。2007年6月至7月期间，由税务总局和公安部成立了专案组，共同督办此案。调查期间，专案组共查询了100余家企业和农户的账簿，公安部门批捕约40-50人。2007年底，专案组开展集中稽查，分别与涉案企业和农户谈话，取得了这些企业和农户承认违法虚开增值税专用发票或举报其他农户虚开增值税专用发票的口供。专案组认定涉案企业和农户构成虚开增值税专用发票，拟对其进行处理和处罚。 　　我们接受了涉案公司（以下分别称“A公司”、“B公司”、“C公司”……“G公司”）委托，代为提起税务行政处罚听证。在代理本案的过程中，我们发现这些公司事实上并不构成虚开增值税专用发票，而是存在诸如通过居间人达成交易、现金流与交易存在差异等导致交易在形式上不符合票、货、款一致的情况。考虑到本案的重大社会影响，除依法进行相关程序外，我们也积极与有管辖权的税务机关及当地政府沟通协调，做到有理有据，据以力争。最终，税务机关未将本案的涉案人员认定为虚开增值税专用发票，相关人员也未被认定为虚开增值税专用发票罪。 　　情形1：存在交易居间人 　　根据税务机关调查的情况，B公司出售的一批煤炭货款由自然人甲某支付，但增值税专用发票却由Z公司开具。税务机关据此认定，B公司与甲某之间成立买卖关系，增值税专用发票的开具与货款的流向不符，B公司构成虚开增值税专用发票。 　　但是事实上，在本次交易中甲某的行为在实质上是我国民法所认可的商业居间活动，其目的在于促成B公司与Z公司的煤炭购销交易。甲某与B公司经理丙某是老乡，彼此熟悉，故Z公司委托甲某代为联络购煤事宜。Z公司与B公司签署销售合同并进行了货物交割后，Z公司委托甲某代为向B公司支付货款。Z公司提供了《授权委托书》佐证这一事实。 　　本案中的法律关系为： 　　（1）B公司和Z公司之间成立买卖合同关系。购销合同由B公司和Z公司签署，合同权利和义务由B公司和Z公司承担。合同实际履行过程中，实际享有合同权利、承担合同义务的双方亦为B公司和Z公司。 　　（2）Z公司和甲某之间为委托代理关系。甲某在Z公司授权的范围内，以Z公司的名义与B公司联络购煤事宜。甲某行为的后果由Z公司承担。因此，Z公司和甲某之间的关系为委托代理关系。 　　综上，从法律关系上看，煤炭购销业务由B公司和Z公司开展，Z公司给B公司开具增值税专用发票符合的规定。本案中不存在虚开增值税专用发票的情形。 　　情形2：存在垫付货款情形 　　C公司与K公司签署《煤炭买卖合同》约定， 2007年4月25日至2007年5月12日期间K公司向C公司购买沫精煤3?031.45吨，单价450元，价税合计1?364?152.50元。交易完成后，K公司常某、业务部经理王某与C公司杨某，于2007年5月24日进行数量结算，实发沫精煤3?088.57吨，扣除水份57.12吨，实际结算数为3031.45吨，有详细过磅单可查。2007年5月25日，C公司按照实际结算数乘以沫精煤单价450元给K公司开增值税专用发票13份，价税合计136.4175万元，并进行了纳税申报。 　　K公司与T公司股东同为张某、钱某夫妻二人，因此，K公司与T公司常相互垫付资金。2007年6月30日，K公司委托T公司代为支付欠C公司的购货款136.4175万元。 　　本案中，K公司与C公司煤炭交易是真实的。C公司取得货款的资金流与交易的货票流不一致是由于K公司委托T公司代为支付购货款所致。增值税专用发票的开具与交易的实际情况相符，不能认定C公司和K公司为虚开增值税专用发票。 　　情形3：混淆了买卖合同的当事人和运输合同的当事人 　　E公司和X公司签署《工业品买卖合同》约定，E公司向X公司销售煤炭，并协助X公司组织运输、协商运费及代为支付运输费用。合同的实际履行情况与合同的约定相符。E公司和X公司提供了与合同所述内容相符的过磅单、煤炭购销的增值税专用发票、运输发票等凭证。 　　根据《中华人民共和国合同法》第一百三十条的规定，买卖合同是出卖人转移标的物的所有权于买受人，买受人支付价款的行为。E公司是买卖合同的出卖人，X公司是买卖合同的买受人。根据《合同法》第二百八十八条的规定，运输合同是承运人将旅客或者货物从起运地点运输到约定地点，旅客、托运人或者收货人支付票款或者运输费用的合同。可见，运输合同的承运人是履行运输义务，并收取票款或运输费用的合同当事人。根据《工业品买卖合同》，E公司的义务仅限于协助组织运输、协商运费及代为支付运输费用。E公司事实上未提供运输服务，其从X公司取得的运输费用也仅为代X公司向实际承运方支付。因此，E公司并非运输合同的承运人。 　　从上面的分析可以看出，E公司不是运输合同的承运人，不具有开具运输发票的义务。E公司的义务仅限于代X公司支付运输费用，并代实际承运人向X公司转交运费发票。X公司取得的运费发票为实际承运人开具。不能因E公司向X公司交付不是E公司开具的运费发票，就认定E公司为虚开。 　　情形4：善意取得虚开的增值税专用发票 　　张某自称是Q公司员工，负责公司燃料采购。2006年9月，张某持Q公司的名片及Q公司营业执照复印件等资料到A公司联系煤炭采购事宜。A公司煤炭销售后，根据张某提供的信息开具了购货单位为Q公司的增值税专用发票并进行帐务处理。事后，A公司通过多方渠道得知张某在此次交易中存在严重欺骗，他本不是为Q公司联系购煤，而是个人买煤行为。 　　A公司是否构成虚开增值税专用发票呢？根据《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》（国税发[2000]187号）的规定，购货方与销售方存在真实的交易，销售方使用的是其所在省(自治区、直辖市和计划单列市)的专用发票，专用发票注明的销售方名称、印章、货物数量、金额及税额等全部内容与实际相符，且没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得的，对购货方不以偷税或者骗取论处。但应按有关不予抵扣进项税款或者不予出口、退税；购货方已经抵扣的进项税款或者取得的出口退税，应依法追缴。 　　虽然A公司取得了虚开的增值税专用发票并认证抵扣，但其对专用发票的虚开情况并不知情，符合国税发[2000]187号文规定的善意取得情形，不构成虚开。A公司认识到其应当依法补缴已经抵扣的进项税额，于是安排财务人员通过自查补缴的方式进行了补税处理。

T+12.1标准版，可以和用友时空软件装到一个服务器上面吗？ T+12.1标准版，可以和用友时空软件装到一个服务器上面吗？[]

已确认，不会存在冲突，可以安装到一起。
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请您把域名从新保存一下。

T+-赠品怎么选择来了 T+赠品怎么选择来了[]

入库或者出库时表体有一列是赠品勾上就可以了！
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大连地区，业务员定位，红圈营销，外勤管理、客户拜访、 订单管理、 促销管理、巡店 大连地区，业务员定位，红圈营销，外勤管理、客户拜访、 订单管理、 促销管理、巡店我做快消的，还有品牌策划公司，业务员往外面跑也不知道他们干什么去，想定位

商品流通企业企业所得税会计科目设置 商品流通企业企业所得税会计科目设置

　　1．“所得税”科目

　　企业应在损益类科目中设置“所得税”科目，核算企业按规定从当期损益中扣除的所得税。该科目借方反映从当期损益中扣除的所得税，贷方反映期末转入“本年利润”科目的所得税额。

　　2.“递延税款”科目

T66.3自定义凭证生成时提示错误91，未设置对象变量或WITH BLOCK T66.3自定义凭证生成时提示错误91，未设置对象变量或WITH BLOCK[]

期间损益定义界面删除下对应的本年利润科目，点确定，然后重新打开期间损益定义界面重新输入对应的利润科目，再结转。
以上方案尝试后不行可以备份下账套数据，然后修复安装软件试试。
@服务社区赖海芳:不是期间损益生成报错，是自定义转帐生成报错
@张强Z:自己重新增加一个自定义结转的设置，如果不报错那么说明之前设置的那个是有问题的，若自己增加的一个简单的结转也报错那么请修复安装软件处理

小福记账如何删除记一笔-选择账户中不需要的子项？ 小福记账如何删除记一笔-选择账户中不需要的子项？''

U8其他821进入凭证界面出现错误提示.U8其他821进入凭证界面出现错误提示.

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请问我用excel导出供应商余额表的时候，打开excel为什么期初和期末显示是0。 请问我用excel导出供应商余额表的时候，打开excel为什么期初和期末显示是0。[]

供应商科目余额表
总账的余额表就正常
您好，软件中期初和期末显示什么呢？
2,358,490.57这些正常的数字。导出的在excel表上现象￥0.00
@新思南刘涛:没有报错？请您安装标准版office，重新导出看下。

供应商存货价格表高级过滤条件无用的问题 供应商存货价格表高级过滤条件无用的问题

作废凭证不能删除 作废凭证不能删除

铸造厂的销售废铁收入应该申报纳税吗 铸造厂的销售废铁收入应该申报纳税吗

问：某铸造厂为增值税一般纳税人，1998年10月销售废铁5000元。请问：铸造厂销售废铁收入是否应该申报纳税，应如何处罚？

　　答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条规定：“在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工修理、修配劳务的以及进口货物的单位或个人，为当依照本条例缴纳增值税。”

　　该铸造厂销售的废铁直接冲减生产成本，未作销售收申报纳税，已构成偷税行为，应补税额5000÷（1＋17％）×17％＝72650元。根据《税收征收管理法》第四十条规定：“偷税数额不满1万元的，由税务机关追缴其偷税款，并处以偷税数额5倍以下的罚款。”

T＋库存台账跟存货明细账打不开，打开后报错如图，日期格式也改过，麻烦处理一下。 T＋库存台账跟存货明细账打不开，打开后报错如图，日期格式也改过，麻烦处理一下。

这个报错一般是数据库有问题，请使用更多--工具下载,数据库修复工具，使用此工具检查修复一下数据库。注意使用前请先备份数据。
"检查系统日期格式是否符合下面的要求：短日期格式：yyyy-MM-dd，长日期格式：yyyy-MM-dd'。（检查方法：点击”开始菜单“-”控制面板“，依次找到”时钟、语言和区域“-”设置时间和日期“-”更改日期和时间“-”更改日历设置“-”日历设置“-【日期】页签中进行查看和修改。）

如果修改后还有提示，请修改注册表：
""可以在注册表中HKEY_USERS\S-1-5-20\Control Panel\International 位置下的sShortDate的值改为 yyyy/M/d 。操作前对注册表做好备份，以免操作失误。
B.开始-运行中输入regedit ，修改注册表 ，去除这两个位置的特殊字符 ，并且使键一致（可参照正常机器修改，或者直接更换操作系统)
1.HKEY_CURRENT_USER\Control Panel\International下的“sShortDate” 'sDate' 中的格式
2.HKEY_USER\.Default\Control Panel\International下的“sShortDate” 'sDate' 中的格式
C.磁盘格式需要NTFS。
D、修改注册表：HKEY_USERS\.DEFAULT\Control Panel\International下sShortDate、sLongDate的值，去掉星期dddd。
【方法：先在控制面板里改好 然后复制粘贴到注册表里
而且长短格式都是yyyy-mm-dd
注册表里长日期格式默认没有yyyy-mm-dd 就在短日期格式里先选好然后复制粘贴到长日期里】"
@服务社区刘小艳:不太好用，不过还是谢谢美女。

请问：分公司公司有一辆一百万的车（不是总部打款下来买的，是分公司老板自己出钱买的）。总部要求分公司把这辆车像租给客户那样签订合同计算租金，然后把这辆车的租金（实际是没有发生租金收入的）打入公户上，到时再返回公户或者私户上（应该是为了做流水，是吗？）。这样做是几个意思呢？ 请问：分公司公司有一辆一百万的车（不是总部打款下来买的，是分公司老板自己出钱买的）。总部要求分公司把这辆车像租给客户那样签订合同计算租金，然后把这辆车的租金（实际是没有发生租金收入的）打入公户上，到时再返回公户或者私户上（应该是为了做流水，是吗？）。这样做是几个意思呢？[]

发票是公司抬头吗
@小棠菜:什么发票？购车发票是公司抬头

系统预设科目和资产负债表取数公式调整公告

随着畅捷通企业互联网服务的不断深化