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补缴企业所得税的账务处理 补缴企业所得税的账务处理 近年来，机关每年都会选择部分行业、企业对其进行检查，企业有时也会进行自查。在纳税检查和自查后，企业除了按规定补缴外，还应当及时做出账务调整，从而避免以后年度重复缴税。 　　问题 　　甲公司是一家房地产开发企业，执行新《企业》。2008年取得营业收入40000000元，当年税前会计利润为5000000元，企业所得税税率为25%，相应的税款已经缴纳，每年末均有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣相关的可抵扣暂时性差异。2009年9月15日，税务机关对该公司2008年度的纳税情况进行了检查，发现以下情况(该公司无其他会计和纳税调整问题，下列问题企业均未进行相应的所得税会计处理)： 　　(1)2008年在“管理费用”科目列支业务招待费300000元; 　　(2)2008年末“应付职工薪酬——工资”科目余额为100000元，为当年计提但未发放的职工奖金，至检查之日还未发放; 　　(3)2008年初购入某股票，记入“交易性金产”科目，年末由于该股票价格上升，确认公允价值变动200000元; 　　(4)“其他应付款——其他”科目年初无余额，2008年其贷方发生额和余额均为2000000元，经调查为该公司2008年预售A小区住宅(目前未完工)取得的收入，至检查之日仍挂账，未缴纳相关金及附加(该公司位于城区，当地规定土地按1%预缴)，也未计算预计毛利额缴纳企业所得税(预计毛利率为15%); 　　(5)该公司为取得银行抵押贷款，于2008年2月10日对在售B项目所占用的土地进行了价值评估，增值8000000元，做出如下账务处理： 　　借：开发成本　　　　　　　 8000000 　　贷：资本公积 　　　　　　　8000000 　　B项目建筑面积为40000平方米，于2008年6月完工，至2008年底已出售30000平方米。 　　2009年12月15日，税务机关按照规定程序向甲公司下达了税务处理决定书和税务行政处罚决定书，责令其补缴企业所得税1547500元，同时加收滞纳金，并处以罚款。请问甲公司该如何进行纳税和账务调整? 　　解答 　　1、甲公司2008年列支业务招待费300000元，根据《企业所得实施条例》(国务院令第512号)的规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。税法允许税前扣除的限额为180000元(300000×60%<40000000×5‰)，应调增应纳税所得额120000元(300000-180000)。此项业务虽然需要进行纳税调整，但其会计处理符合现行会计政策的规定，属于永久性差异，不需要进行账务调整。 　　2、甲公司2008年“应付职工薪酬——工资”科目结余100000元，据调查是因为公司资金紧张所致。根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[2009]3号)的规定，甲公司2008年计提但而未实际发放的工资不得在当年扣除，因此应调增应纳税所得额100000元。 　　2008年末，“应付职工薪酬”的账面价值为100000元，计税基础=账面价值-未来期间按照税定可予税前扣除的金额=100000-100000=0，两者的差异会减少企业未来期间的应纳税所得额，属于可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产25000元(100000×25%)。 　　借：递延所得税资产　　　　　　　 25000 　　贷：以前年度损益调整 　　　　　　25000 　　3、甲公司将购入股票因价值上升而产生的收益记入了“公允价值变动损益”，根据《企业所得税法实施条例》的规定，企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、资产、存货等，以历史成本为计税基础;企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。因此，该企业在纳税申报时应调减应纳税所得额200000元。 　　2008年末，“交易性金融资产”的账面价值与其计税基础之间的差额为200000元，会增加企业未来期间的应纳税所得额，属于应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债50000元(200000×25%)。 　　借：以前年度损益调整 　　　　　　　　50000 　　贷：递延所得税负债 　　　　　　　　　50000 　　4、甲公司2008年通过“其他应付款——其他”科目收取的预售房屋收入2000000元，应记入“预收账款”科目。 　　借：其他应付款——其他 　　　　　　2000000 　　贷：预收账款 　　　　　　　　　　　2000000 　　根据《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》(国税发[2009]31号)的规定，企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季(或月)计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额;开发产品完工后，结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。 　　因此，对于上述预售房屋收入，甲公司2008年应确认预计毛利额300000元(2000000×15%)并调增应纳税所得额。由于会计与税法对预售收入的处理不同导致的上述差异属于可抵扣暂时性差异处理，应确认递延所得税资产75000元(300000×25%)。 　　借：递延所得税资产 　　　　　　　　75000 　　贷：以前年度损益调整 　　　　　　　75000 　　另外，上述预售收入应按规定缴纳营业税100000元(2000000×5%)，城市维护建设税7000元(100000×7%)、教育费附加3000元(100000×3%)，预缴土地增值税20000元(2000000×1%)，合计130000元。该公司当即缴纳。 　　借：应交税费——应交营业税 　　　　100000 　　应交税费——应交城市维护建设税 7000 　　应交税费——应交教育费附加　　　 3000 　　应交税费——应交土地增值税 　　　20000 　　贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　130000 　　由于A小区目前尚未完工，在会计处理上，上述税费不得计入“营业税金及附加”科目抵减利润。但税法规定，房地产开发企业发生的营业税金及附加准予在当期扣除。因此，2008年应调减应纳税所得额130000元。这属于应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债32500元(130000×25%)。 　　借：以前年度损益调整 　　　　　　　32500 　　贷：递延所得税负债 　　　　　　　　32500 　　5、对于甲公司2008年将在售B项目土地评估增值的8000000元，税法遵循的是历史成本原则，不计入应纳税所得额缴纳企业所得税。与此相对应，也不得结转成本、计提折旧或摊销。如果评估增值后的资产发生了对外销售、转让、投资等行为，其增值已经实现，应作为收益(所得)体现在应税所得中缴纳所得税，接受资产一方也可按评估价值作为资产的入账价值，并按评估价值结转成本、计提折旧或摊销。 　　由于B项目当年已完工并部分出售，评估增值中一部分金额结转到2008年的销售成本，另一部分金额保留在“开发产品”科目中。 　　应计入2008年销售成本的金额=(8000000×30000÷40000)=6000000(元)，保留在“开发产品”中的金额=(8000000×10000÷40000)=2000000(元)。因此，甲公司应调增应纳税所得额6000000元。 　　根据现行会计政策的规定，企业对资产的会计计量，一般应当按取得时的实际成本计价，除法律、行政法规和国家统一的另有规定者外，企业一律不得自行调整其账面价值。对于资产重估增值，只有在法定重估和企业产权变动的情况下，才能调整被重估资产账面价值。因此，甲公司的会计处理明显违反了会计规定，应务调整。 　　借：资本公积 　　　　　　　　　　8000000 　　贷：以前年度损益调整　　　　　　 6000000 　　开发产品　　　　　　　　　　 2000000 　　6、综上，甲公司共应调增应纳税所得额6190000元(120000+100000-200000+300000-130000+6000000)，应补缴企业所得税1547500元(6190000×25%)。 　　借：以前年度损益调整 　　　　　　1547500 　　贷：应交税费——应交所得税 　　　1547500 　　7、将“以前年度损益调整”科目余额转入“利润分配——未分配利润”科目。 　　借：以前年度损益调整 　　　　　　4470000 　　贷：利润分配——未分配利润 　　　4470000 　　8、调整利润分配有关数字，会计分录略。 　　9、缴纳企业所得税、滞纳金和罚款时： 　　借：应交税费——应交所得税 　　营业外支出 　　贷：银行存款 　　10、调整和重述，略。 　　分析 　　一、企业在会计核算时，应当按照《企业会计制度》、《企业会计准则》等相关规定对各项会计要素进行确认、计量、记录和报告，按照会计政策规定的确认、计量标准与税法不一致而需要缴纳企业所得税的，不必调整会计账簿记录和相关项目的金额，如上例中超支的业务招待费。 　　二、如果补缴所得税是由于企业错误的账务处理引起的，如上例中的将土地评估增值记入“开发成本”，这时应根据《企业会计制度》或《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定进行相应处理：对于重要(重大)的前期差错，调整发现当期的期初留存收益和财务报表其他相关项目的期初数，但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外;对于不重要(重大)的前期差错，调整发现当期与前期相同的相关项目;对于年度资产负债表日至批准报出日之间发现的报告年度的会计差错及报告年度前不重要的前期差错，应按照资产负债表日后事项的相关规定进行处理。前期差错的重要(重大)与否需要会计人员的职业判断，通常来说，企业通过自查补缴较大数额的所得税，以及被税务机关定性为偷税，均属于重要的前期差错，应按追溯重述法调整相关账户、报表项目。

固定资产结账时提示固定资产帐套累计折旧与账务帐套累计折旧不等，差额与本月的计提折旧额相等，如何处理 固定资产结账时提示固定资产帐套累计折旧与账务帐套累计折旧不等，差额与本月的计提折旧额相等，如何处理我使用的事用友U8，固定资产结账时提示固定资产帐套累计折旧与账务帐套累计折旧不相等，差额刚好是本个月的计提折旧额，我已经计提了折旧并且生成凭证，这是怎么回事？如何处理？能不能删除重新生成？
将本月的凭证，审核后，记下账，固定资产帐套累计折旧与账务帐套累计折旧就相等了

结算中心数据无法显示 结算中心数据无法显示

亲们我先问问临沂工业和商业增值税税负率和所得税税负率是多少？ 亲们我先问问临沂工业和商业增值税税负率和所得税税负率是多少？[]

咨询当地税局。

打报表显示的不全，怎么办 _0打报表显示的不全，怎么办[]

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怎么把其他应付款中各个明细导出来 _0怎么把其他应付款中各个明细导出来[]

输出即可
您好！您是在总账里面把这个科目的所有明细导出的意思吗？上面有输出按钮
其他应付款用的是供应链，怎么一次性把所有的明细都导出来
@畅捷服务张彩用:类似我应付账款下面加的二级科目，我要把应付账款下面的二级科目的明细批量导出来，我记得原先是有工具的
@畅捷服务张彩用:集团那要是有的话发我qq邮箱吧[email protected]

行政事业单位普通发票违规的主要表现与审计方法 行政事业单位普通发票违规的主要表现与审计方法 发票是指购销商品，提供或者接受劳务和其他经营活动中，开具、收取的收付凭证，是记录经营活动的一种原始证明。发票有发票、普通发票和专业发票。本文的普通发票是相对增值税发票和专业发票而言的，的支出除了工资、保险等支出外，其他大部分支出都是由普通发票来支撑，因此部门在常规的财务收支审计中，对普通发票的真实性，合法性进行审计是对单位支出审计的重要内容之一。 　　自中央“八项规定”发布以来，公款消费在很大程度上得到了遏制。然而，“上有政策，下有对策”，一些单位在发票上做起了文章，将超预算、超标准、超范围的各项开支，或巧立名目，或化整为零，或空手套白狼，演绎发票“变形记”。一张小小的发票，会隐藏很多违纪违规问题。审计人员要在短时间内发现这些不合规发票，查明违纪违规问题，是一件不容易的事。下面根据自己的实践经验，谈谈行政事业单位违规发票表现形式以及违规发票的审计方法，与大家共勉。 　　一、违规发票表现形式 　　一张完整的发票构成要素主要有：开票时间、经济内容、单价、规格、数量、金额，小写金额、大写金额，开具发票单位盖章、经办人签字，收款人签字、发票使用有效期限等。发票到财务报帐前必须办理审核手续，除经办人签字外，还要有证明人、审查人签名，购买物品时还需物品验收人签字。发票的各种要素之间有其内在的联系或规律，单位在发票上违规，发票各种要素之间的关联性多少都有些破坏。财务上违规发票表现形式主要有以下几种： 　　1.发票要素不完整。如无发票专用章，或印章模糊，或不填写物品名称，或购买物品没有收货证明等。 　　2.大额支出发票上没有具体明细内容，发票后也没附清单。如会议费、购置办公用品、电脑耗材、印刷费、宣传费、小车修理费等大额支出发票没有具体的明细内容，也没有附明细清单。如会议费报销票据必须分项注明住宿费、餐费、场地使用费等内容。 　　3.外地购办公用品或电脑耗材发票，且发票上没有具体购置明细也没附购置清单。 　　4.发票上的内容与提供发票印章人经营范围不符。如广告公司提供的发票上内容是购置办公用品等。 　　5.来自同一本的发票盖的却是不同的发票专用章。发票领购人只有一个发票专用章，不同发票专用章，说明是不同的发票领购人。 　　6.发票领购人与发票专用章提供人不一致。这样的情况比较多，大量的是本市外的领购人，盖的是本市发票专用章。 　　7.用已作废的发票报帐。 　　二、违规发票审计方法 　　从以上阐述违规发票主要表现形式来看，发票各要素的关联性是被破坏的了，因此我们在审计中就要依据发票各要素的关联性进行分析审查。 　　1.筛选出要素不完整、外地发票、没附具体明细和清单的大额支出发票作为审计疑点发票。 　　2.对筛选出的疑点发票进行审查。 　　（1）找经手人了解真相。对有疑问的发票多设几个“为什么”来询问经手人，从中会问到意想不到的结果。 　　（2）网上查询。对有疑点的发票到省国家局普通发票查询系统进行查询。有时通过网络查询易发现来自同一本的发票盖有多个领购人的发票专用章（查询过的号留在查询记录里了，输入号码可看到以前的查询过的号码）。 　　（3）延伸调查。到提供发票的商家进行查询看发生事项是否真实。特别是对那些发票上的物品名称与发票专用章单位经销范围不一致的作重点延伸调查。 　　（4）对外地领购人而发票专用章却是本地的疑点发票要移送税务部门，看是否存在“真号”的假发票。笔者抽查过多个单位的发票，从网上查是真实的发票号，而领购人是另一个城市的单位。审计部门要查询外地领购人领购发票出身有难度，移送税务部门审查有行业的便捷。 　　一些行政事业单位要在发票上违规必然隐藏着某些违规问题，如以不实发票套取现金报销非正常开支（如送礼金或礼品等）；以不实发票报销接待费用。近两年来“三公经费”管理越来越严格，特别是接待费的开支控制得紧，超预算、超标准的接待费开支就用其他名目（如印刷费、宣传费等）的发票报帐。因此单位要严肃财经纪律，严惩发票违规。审计部门在平时的财政财务收支审计中，充分发挥审计的经济卫士职能，在审查发票违规的同时，更要分析违规发票后隐藏的违纪违规问题，揭露违规发票后隐藏的“发票腐败”问题。

浦发银行现金存款的钱也存在卡里了吗，为什么没有显示 浦发银行现金存款的钱也存在卡里了吗，为什么没有显示''

excel表格怎么去除重复 excel表格怎么去除重复

　　1、EXCEL表格中如何去除重复数据?

　　选中你需要的区域–筛选–高级筛选–选择不重复记录(勾上)

　　2、如何将两个EXCEL表格合并后去除重复的姓名剩下数据是不重复的数据

　　现在我把问题简化为去重名的情况

　　如下图在A1到A9有一个名单表

　　然后我在C这一列在中用公式除去重复的名单

　　C1中直接写 =A1

win10可以安装T3么 win10可以安装T3么[]

可以
您好：除了最新10.9普及版的可以，剩下都不行，但是普及版目前还不提供下载。
@通企丶技术:32和64都可以么用什么数据库
2000的可以了吧
您好：目前没有t3的软件可以用win10的操作系统，如果一定要用，可以等10.9上市。

服务准备到期，能不能不设置提醒信息自动发送给用户？ 服务准备到期，能不能不设置提醒信息自动发送给用户？

此内部到期信息无法设置取消。

请问一个企业有增值税的业务右有营业税的业务，那末两样业务是否都做主营业I务收入交税不一样如何区别？是否可以一个进主营业务收入，一个进其他业务收入最后转到利润户 谢谢 请问一个企业有增值税的业务右有营业税的业务，那末两样业务是否都做主营业I务收入交税不一样如何区别？是否可以一个进主营业务收入，一个进其他业务收入最后转到利润户 谢谢[]

如果都是主营，下面可以设明细科目；如果有主次，可以分主营和其他
一个交增值税17% 一个交营业税5%
明白，兼营
对啊，就是那么做
@宝怡妈妈:宝妈妈，我想请教你一个问题，因为之前没碰到过，也不知道怎么做。
是的

年终结转后，期初余额不显示，仓库选择按钮为灰色 年终结转后，期初余额不显示，仓库选择按钮为灰色

怎样进入广西专业技术人员网络培训管理系统进行信息技术与信息安全考试 怎样进入广西专业技术人员网络培训管理系统进行信息技术与信息安全考试''

库存台帐与收发不能对不上 库存台帐与收发不能对不上[]

金额还是数据对不上，差的多吗？

T+13.0普及版、标准版、专业版三个版本差异【总账篇】

点击 T3 提示登录失败,点确定后报运行时错误‘3709’ 由于 win10 安全中心的病毒和威胁防护更新后将 UFZF5.dll 文件误杀导致。