应交消费税如何做会计分录?
2013-7-8 13:11:58 注册会计师小编应交消费税如何做会计分录?
(1)销售需交纳消费税的物资应交的消费税
借:营业税金及附加
贷:应交税费—应交消费税
(2)以生产的商品作为股权投资、用于在建工程、油气开发支出、地质勘探支出、非生产机构、赠送他人等,视同销售按规定应交消费税
借:长期股权投资
固定资产
在建工程
地质勘探支出
油气开发支出
应付职工薪酬(职工福利)
营业外支出等
贷:应交税费—应交消费税
(3)随同商品出售但单独计价的包装物,按规定交纳消费税及出租、出借包装物逾期未收回没收的押金应交消费税
借:营业税金及附加
贷:应交税费—应交消费税
(4)需要交纳消费税的委托加工物资,由受托方代收代交税款
借:应收账款
应收内部单位款
银行存款等
贷:应交税费—应交消费税
委托加工物资收回后直接用于销售的,将代收代交的消费税计入委托加工物资的成本
借:委托加工物资
贷:应付账款
应付内部单位款
银行存款等
委托加工物资收回后用于连续生产的,按规定准予抵扣的,将代收代交的消费税
借:应交税费—应交消费税
贷:应付账款
应付内部单位款
银行存款等
(5)需要交纳消费税的进口物资,其交纳的消费税应计入该项物资的成本
借:固定资产
材料采购
原材料
库存商品等
贷:银行存款等
应交税费—应交消费税
(6)免征消费税的出口物资,分别不同情况处理:
生产性公司直接出口或通过外贸公司出口物资,按规定直接予以免税的,可不计算交纳应交消费税
借:应收账款(当期出口物资的应收款项)
其他应收款(按规定计算的应收出口退税)
主营业务成本(按规定计算的不予退回的税金)
贷:主营业务收入(当期出口物资实现的营业收入)
应交税费—应交增值税(销项税额)
收到退回的税款
借:银行存款
贷:其他应收款
(7)公司将物资销售给外贸公司,由外贸公司自营出口的
借:营业税金及附加
贷:应交税费—应交消费税
自营出口的外贸公司,应在物资报关出口后申请出口退税时
借:其他应收款
贷:主营业务成本
收到退回的税金
借:银行存款
贷:其他应收款
(8)交纳的消费税
借:应交税费—应交消费税
贷:银行存款
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