匡算应税利润要注意收入的核算（上）
2019-4-8 8:0:0 wondial匡算应税利润要注意收入的核算（上）
匡算应税利润要注意收入的核算（上）进入第四季度，企业财务人员开始陆续盘点全年收成，匡算应税利润，着手准备一年一度的汇算清缴工作。但实际上，除了有条件的大中型企业设有专门的部外，绝大多数中的财务人员身兼财税双项职能。在这种情形下，既要保证核算准确，又要确保正确，对他们来说是个不小的挑战。为此，笔者结合今年出台的新政策，就企业在收入核算方面应注意的问题进行了归纳总结。
一、递延收入
按现行规定，可以递延处理的收入主要有政策性搬迁或处置收入、债务重组收益和资产或股权转让收益3项。具体处理中，应注意以下规定：
1.国家税务总局《关于企业政策性搬迁或处置收入有关处理问题的通知》（国税函[2009]118号）规定，搬迁收入或处置收入暂不计入企业当年应纳税所得额，可以5年递延处理。
处理时，通常将搬迁处置收入一次计入收入，但如果发生因城镇整体规划、库区建设等公共利益性搬迁，收到政府直拨搬迁补偿款的，根据部《关于印发企业解释第3号的通知》（财会[2009]8号）规定，涉及与资产相关的政府补助部分，按照《企业会计准则第16号——政府补助》规定在相关资产使用寿命内递延处理。需要注意的是，即便是会计与上均进行了递延处理，由于收入范围及递延期的不同规定，计算企业所得税时也会存在调整要求。
2.财政部、国家税务总局《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）的企业重组特殊性税务处理规定中，债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。
关于债务重组，会计准则中没有类似非货币性交易准则中“具有商业实质”的标准，规定只要发生了重组事项，重组收益在重组当期就要全额计入当期。
3.财政部、国家税务总局《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）规定，居民企业以其拥有的资产或股权向其100%直接控股的非居民企业进行，其资产或股权转让收益如选择特殊性税务处理，可以在10个纳税年度内均匀计入各年度应纳税所得额。
企业以资产换股权，正是《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》所核算的交易事项。但根据准则规定，非货币性交易是否“具有商业实质”，影响是否确认换出资产实现的价值增值或减值，而与损益是否递延无关。所以，对于上述事项，企业如果选择了纳税递延的处理，则不论交易是否“具有商业实质”，都会涉及纳税调整。
二、视同销售收入
“视同销售”是按准则规定不确认收入、按税法规定应确认收入的一种资产处置行为。根据《企业所得税法实施条例》（国务院令2007年第512号，以下简称“条例”）第二十五条及国家税务总局《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）第二条规定，资产移送导致资产所有权属发生改变的，不属于内部处置资产，应按视同销售确认收入。
比如，外购存货用于市场推广，会计处理时借记“销售费用”，贷记“库存商品”及“应交”，计算企业所得税时按上述规定，企业要作视同销售调整处理。因为属于外购，所以调整时视同销售收入与视同销售成本相等。
需要提醒的是，上述事项企业所得税处理其实涉及两个环节：
一是视同销售收入与视同销售成本差额的所得税影响；
二是业务宣传费的限额税前扣除问题。
虽然第一个环节的处理对应纳税所得额的影响为零，没有引起纳税责任的变化，但视同销售收入的调整，加大了可以税前扣除的业务招待费的收入计算基数，如果不进行调整，不但不符合税法规定，企业还会因此而损失部分业务招待费的计算基数。
相关信息：匡算应税利润要注意收入的核算（下）
如果您的问题还没有解决，可以到 T+搜索>>上找一下
相关阅读
- 用友t3怎样取消审核2020-4-26 23:29:31
- 用友t6如何取消审核凭证2020-4-26 13:22:2
- t3现金流量表公式2019-4-23 8:0:0
- T3现金流量表2019-4-23 8:0:0
- T3现金流量2019-4-23 8:0:0
- t3如何取消审核2019-4-23 8:0:0
- t3取消审核凭证2019-4-23 8:0:0
- t3取消审核2019-4-23 8:0:0
- t3反结账反记账2019-4-23 8:0:0
- t3反结账到几个月前2019-4-23 8:0:0
最新信息
- 用友t3怎样取消审核
- 用友t6如何取消审核凭证
- 请问下，我建账选择的是小企业会计准则（2013年）行业性质，但是为什么在会计科目那里显示的都是小企业会计制度的会计科目？
- 老师请问：怎么样才能把不能够按照默认供货商为单位来查询诸如销量、库存等等各类参数的问题反馈给开发团队？？我们超市这单是和各个供货商对接库存和销售量都快疯了。这样一个带前端销售的软件怎么会这个基本的功能都没有……还需要做什么自定义项那么麻烦
- 前台收银程序T+pos启动后，提示数据库错误，编号11，绑定数据库错误。如何处理啊？
- T3卸载不了提示这个是什么意思？
- 请问t3标准版为什么从系统卸载不掉，请问怎么才能卸载掉？
- 为什么卸载的时候提示这个？？
- 请问这是怎么一回事，老是说登录不上服务器，防火墙都已经关闭了，提示下面这种
- 我用的是用友T3普及版 ，现在我点击注册登录时输入密码之后没有账套出来，我确定密码和用户名都是对的！还有点击系统管理的时候电脑没有反应，打不开系统管理！这个是什么原因呢？
调拨单审核 调拨单审核
| 问题号: | 11795 |
|---|---|
| 解决状态: | 最终解决方案 |
| 软件版本: | 8.61 |
| 软件模块: | 库存管理 |
| 行业: | 通用 |
| 关键字: | 调拨单审核 |
| 适用产品: | U861–供应链–库存管理 |
| 问题名称: | 调拨单审核 |
| 问题现象: | 打了新的库存补丁后，调拨单保存审核后，生成红字的其他出入库单。 |
| 问题原因: | 程序问题，由于增加了调拨方向导致 |
| 解决方案: | 打补丁Data_Data_st_76789_transflag.sql，请在查询分析器中针对帐套的年度数据库执行。 |
| 补丁编号: | |
| 录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
| 最后更新时间: |
分期购买固定资产的账务处理 分期购买固定资产的账务处理
随着人们消费观念的改变，以及企业在中因资金的不足或资金价值的利用等方面的原因，分期购买固定资产便成了一种常见的行为。认识这么一位，其公司购入挖掘机一台，首付30%后，按月分期付清货款及支付管理费（货款利息），他务处理为：
借：固定资产（购买价+分期付款管理费及利息）
贷：应付账款 （购买价－首付款）
其他应付款——分期付款管理费（利息）
