为什么这资产不等于负债加所有者权益 为什么这资产不等于负债加所有者权益

资产负债表不平一般检查以下几方面：
检查凭证是否都已经记账了
损益类科目是否还有余额，是否都已经做了期间损益结转
是否账套中新增加了一级科目，但是在资产负债表中没有添加这个科目进行取数
未分配利润这一项的公式通常为未分配利润科目+本年利润科目
其他的方面和总账-余额表中各个科目核对，检查哪一项取数不正确或者没取到数

我为一家新办企业A公司代理记账，A公司经营模具维修。11月份A公司承接B公司模具维修业务，A公司没有实际的厂房和设备，委托C公司加工维修，请问老师具体账务怎么处理 我为一家新办企业A公司代理记账，A公司经营模具维修。11月份A公司承接B公司模具维修业务，A公司没有实际的厂房和设备，委托C公司加工维修，请问老师具体账务怎么处理[]

把业务想简单点(不考虑实际的厂房和设备），“委托C公司加工维修”实际就是A公司付出一项成本，“A公司承接B公司模具维修业务”实际就是A公司一项收入。
再想复杂点A公司（没有实际的厂房和设备）实际就是间空壳公司，中间赚收维修差价。
@谭Tracy:是的，就像老师所说的那样。那我具体的会计分录应该怎么做呢？
学习

用友U8 有批次管理的存货在台帐中有数据，但是却不让出库用友U8 有批次管理的存货在台帐中有数据，但是却不让出库 问题原因:rdrecords相应字段的累计出库数量不对且相应的cpzid字段值不对 解决方法:调整rerecords的累计出库数量和cpzid字段更新为null即可
解决方案：
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用友U8 客户在同一帐套中使用总帐和存货，但没有通过存货生成凭证。总帐中使用项目核算，使用存货目录定义项目。现遇到一个问题，就是假设存货中删除的话并未有任何提示，而总帐中该项目的审核就无法通过，给客户造成了很大的麻烦。请求解决此问题。谢谢用友U8 客户在同一帐套中使用总帐和存货，但没有通过存货生成凭证。总帐中使用项目核算，使用存货目录定义项目。现遇到一个问题，就是假设存货中删除的话并未有任何提示，而总帐中该项目的审核就无法通过，给客户造成了很大的麻烦。请求解决此问题。谢谢 问题原因:此问题为需求,但需求部门回复此类需求不在821版本上做,由于用户急需此功能,我处想用SQL 的触发器来帮助完成. 解决方法:--先行如下语句检测出已删除的存货档案，请用户在界面中手工加： select citem_id as 存货编码 from gl_accvouch where citem_id not in (select cinvcode from inventory) and citem_class='ch' /*执行如下触发器语句，即可避免出现已在凭证中使用但存货档案仍可删的情况了。注意：请做好该用户的维护档案，在做年度结转或升级前请先将该触发器删掉，年转或升级后再据情况另行添加。谢谢！*/ IF EXISTS (SELECT name FROM sysobjects WHERE name ='szvv' AND type = 'TR') DROP TRIGGER szvv GO create trigger szvv on inventory for delete as if exists(select * from deleted join gl_accvouch on deleted.cinvcode=gl_accvouch.citem_id where citem_class='ch') begin RAISERROR (50009, 16, 10) end go
解决方案：
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用友T3用友通出纳签字与凭证审核是否应该有相互制约关系 用友T3用友通出纳签字与凭证审核是否应该有相互制约关系

我想问下为什么出纳签字在账套主管审核后还能取消出纳签字。出纳凭证由于涉及企业现金的收入与支出，应加强对出纳凭证的管理。出纳人员可通过出纳签字功能对制单员填制的带有现金银行科目的凭证进行检查核对，主要核对出纳凭证的出纳科目的金额是否正确。审核凭证是审核员按照财会制度，对制单员填制的记账凭证进行检查核对，主要审核记账凭证是否与原始凭证相符，会计分录是否正确等。这两个在软件中并不存在顺序，按照企业的实际流程进行操作。如有其它问题，请联系在线客服咨询。用友云基地

T+12.1存货属性产地是不是得自己建自定义项啊？ T+12.1存货属性产地是不是得自己建自定义项啊？[]

是的可以设置自定义项的。
@畅捷服务姚培德:谢谢

对审计机构行为的经济学思考 对审计机构行为的经济学思考

　　［提要］本文对审计机构理性行为建立了八个基本假设，在此基础上对审计机构与监管机构、审计机构与上市公司、审计机构与投资者及监管机构三方面分别进行了经济学分析，并从法律制度建设层面及具体执行层面，如完善会计制度、理顺各方的利益关系，减少利益冲突以及加大处罚力度，降低审计机构的预期风险收益等方面，提出减少审计机构造假行为的对策与建议。

　　本文依据的基本假设及原理

　　一、基本假设

T1批发零售普及版，无法直接在销售单录入含税单价 T1批发零售普及版，无法直接在销售单录入含税单价[]

在单据空白处右键，选择单据格式，勾选含税单价，可以录入
@畅捷服务周义刚:不可以啊，不录入单价，不能直接录入含税单价啊
@吴桐_:您说的录入不了是无法填写数字吗？
@畅捷服务周义刚:填写数字之后，直接变成0
@吴桐_:看下维护中心～系统配置～录帐配置，更多设置，录入商品时折后金额改变选择叉就改变单价是否勾选

地税发票有哪些特征 地税发票有哪些特征

　　一、发票分类代码和发票号码。

　　发票分类代码为12位阿拉伯数字。从左至右排列：第1位数字2为地方局代码；第2、3、4、5位为区域代码（见附表1）；第6、7位为发票印制年份代码（例如2004年印制的发票以04表示）；第8位为统一的行业代码，其中：1交通运输业、2建筑业、3金融保险业、4邮电通信业、5文化体育业、6娱乐业、7服务业、8转让无形资产、9销售不动产、0表示其他；第9、10位为细化的发票种类代码（见附表2）；第12位为批次代码。发票号码为8位阿拉伯数字。

对哪些情况可减免征收营业税？ 对哪些情况可减免征收营业税？

　　下列项目免征营业税: 

　　(一)托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的养育服务,婚姻介绍,殡葬服务; 

　　(二)残疾人员个人提供的劳务; 

　　(三)医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务； 

　　(四)学校和其他教育机构提供的教育劳务,学生勤工俭学提供的劳务; 

　　(五)农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务,家禽、牧畜、水生动物的配种和疾病防治; 

对“解析常见的税务风险点”的理解和补充（二） 对“解析常见的税务风险点”的理解和补充（二） 18.列支以前年度费用，未作调整。 　　核查建议核查企业以前年度应计未计费用、应提未提折旧是否在当年及以前补计或补提。 　　政策依据： 　　国家总局公告2012年第15号 《关于应纳税所得额若干税务处理问题的公告 》其中 　　六、关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题 　　根据《中华人民共和国征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。 　　企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。 　　亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款，并按前款规定处理。 　　19.职工福利费超过规定扣除标准，未作纳税调整。如发生一些福利费性质的费用，防暑降温费、食堂费用等，未通过职工福利费科目核算，也未并入福利费总额计算纳税调整。 　　核查建议核查企业管理费用、销售费用、营业费用科目下其他—专项费用、差旅费用、特批开支等明细科目，是否有应作为工资薪金的津贴、补贴、奖励、加班工资等支出未在企业所得税申报时作调整。 　　政策依据： 　　1、《企业所得税法实施条例》第四十条规定：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。 　　2、国家税务总局国税函[2009]3号《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》 　　一、关于合理工资薪金问题 　　《实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握： 　　(一)企业制订了较为规范的员工工资薪金制度； 　　(二)企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平； 　　(三)企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的； 　　(四)企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴义务。 　　(五)有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的； 　　二、关于工资薪金总额问题 　　《实施条例》第四十、四十一、四十二条所称的“工资薪金总额”，是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。 　　三、关于职工福利费扣除问题 　　《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容： 　　(一)尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。 　　(二)为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。 　　(三)按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。 　　四、关于职工福利费核算问题 　　企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算。没有单独设置账册准确核算的，税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正。逾期仍未改正的，税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定。 　　五、本通知自2008年1月1日起执行。 　　20.工会经费税前扣除凭据不合规，未作纳税调整。如用普通收款收据拨缴工会经费。 　　核查建议核查企业管理费用—其他—特批费和应付职工薪酬—工会经费等科目，上缴时是否取得工会经费拨缴款专用收据。 　　政策依据： 　　国家税务总局公告2010年第24号《关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告 》 　　其中明确： 　　一、自2010年7月1日起，企业拨缴的职工工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。 　　二、《国家税务总局关于工会经费税前扣除问题的通知》（国税函[2000]678号）同时废止。 　　21.补充养老保险费和补充医疗保险费超过税定扣除标准，未作纳税调整。 　　核查建议核查管理费用等科目，审核经批准的扣除标准，超过标准部分进行纳税调整。 　　政策依据： 　　部 国家税务总局财税[2009]27号 《关于补充养老保险费 补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知 》明确： 　　根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的有关规定，现就补充养老保险费、补充医疗保险费有关企业所得税政策问题通知如下： 　　自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。 　　22.业务招待费用支出超过税法规定扣除标准，未作纳税调整。如：部分企业技术开发、消防警卫、外宾接待、在建工程、特批费和奥运会专项经费中发生的业务招待费，未并入业务招待费总额计算纳税调整。 　　核查建议核查企业是否将管理费用科目下警卫消防费、其他—专项经费、外宾接待等明细科目和销售费用科目下差旅费等明细科目以及研发支出、在建工程等科目里发生的业务招待费在所得税申报时一并作纳税调整。 　　政策依据： 　　《企业所得税法实施条例》第四十三条规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 　　23.为职工支付商业保险费税前扣除，未作纳税调整。如：为职工支付人身意外险，为高管支付商业险。 　　核查建议核查企业是否在管理费用—其他科目和应付职工薪酬—职工福利科目下列支各种商业险，未在企业所得税申报时作纳税调整。 　　政策依据： 　　《企业所得税法实施条例》第三十六条　除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。 　　24.赞助性支出，未作纳税调整。如：向武警支付的慰问金和补助。 　　核查建议核查营业外支出或管理费用等科目，对赞助性质的支出，进行纳税调整。 　　政策依据： 　　《企业所得税法》第十条规定： 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除： 　　（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； 　　（二）企业所得税税款； 　　（三）税收滞纳金； 　　（四）罚金、罚款和被没收财物的损失； 　　（五）本法第九条规定以外的捐赠支出； 　　（六）赞助支出； 　　（七）未经核定的准备金支出； 　　（八）与取得收入无关的其他支出。 　　25.税收滞纳金和罚款支出，已在税前扣除，未作纳税调整。 　　核查建议核查企业在管理费用和营业外支出等科目里支付的税收滞纳金和各种行政罚款是否在企业所得税申报时作纳税调整。 　　政策依据： 　　税收滞纳金和罚款支出不准在税前扣除的规定见前第24条。 　　26.建造、购置固定资产发生的应予资本化的利息支出，作为财务费用税前列支，未作纳税调整。 　　核查建议核查财务费用、在建工程、固定资产等科目，审核相关借款合同，用途支出，将应资本化的利息进行纳税调整。 　　政策依据： 　　《企业所得税法实施条例》第三十七条规定明确：企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。 　　企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照本条例的规定扣除。 　　27.应予资本化的固定资产大修理支出，一次性列支，未作纳税调整。 　　核查建议核查企业固定资产的大修理支出，是否同时符合修理支出达到取得该资产时的计税基础50%以上，以及修理后使用年限延长2年以上的两个条件。 　　政策依据： 　　《企业所得税法》第十三条规定： 在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除： 　　（一）已足额提取折旧的固定资产的改建支出； 　　（二）租入固定资产的改建支出； 　　（三）固定资产的大修理支出； 　　（四）其他应当作为长期待摊费用的支出。 　　28.不符合规定的劳动保护支出，未作纳税调整。 　　核查建议根据《劳动保护用品管理规定》(劳部发〔1996〕138号)规定，劳动保护用品是指劳动者在劳动过程中为免遭或减轻事故伤害或职业危害所配备的防护装备，凡以劳保为名向职工发放的现金、人人有份的生活用品和非防护装备等福利和劳动报酬支出应作纳税调整。 　　政策依据： 　　劳动部 发(1996)138号《劳动防护用品管理规定》其中明确 　　第四条劳动防护用品分为特种劳动防护用品和一般劳动防护用品。 　　特种劳动防护用品目录由国家安全生产监督管理总局确定并公布；未列入目录的劳动防护用品为一般劳动防护用品。 　　第三章 劳动防护用品的配备与使用 　　第十五条生产经营单位应当安排用于配备劳动防护用品的专项经费。 　　生产经营单位不得以货币或者其他物品替代应当按规定配备的劳动防护用品。 　　第十六条生产经营单位为从业人员提供的劳动防护用品，必须符合国家标准或者行业标准，不得超过使用期限。 　　生产经营单位应当督促、教育从业人员正确佩戴和使用劳动防护用品。 　　第十七条生产经营单位应当建立健全劳动防护用品的采购、验收、保管、发放、使用、报废等管理制度。 　　第十八条生产经营单位不得采购和使用无安全标志的特种劳动防护用品；购买的特种劳动防护用品须经本单位的安全生产技术部门或者管理人员检查验收。 　　(三) 　　29.资产处置所得，未计入应纳税所得额。如固定资产、无形资产等财产的处置。 　　核查建议核查其他业务收入、其他应付款等科目，审核资产处置合同，看是否按税法规定进行纳税调整。 　　政策依据： 　　国家税务总局国税函[2008]828号《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》 　　根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条规定，现就企业处置资产的所得税处理问题通知如下： 　　一、企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。 　　（一）将资产用于生产、制造、加工另一产品； 　　（二）改变资产形状、结构或性能； 　　（三）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）； 　　（四）将资产在总机构及其分支机构之间转移； 　　（五）上述两种或两种以上情形的混合； 　　（六）其他不改变资产所有权属的用途。 　　二、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。 　　（一）用于市场推广或销售； 　　（二）用于交际应酬； 　　（三）用于职工奖励或福利； 　　（四）用于股息分配； 　　（五）用于对外捐赠； 　　（六）其他改变资产所有权属的用途。 　　三、企业发生本通知第二条规定情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。 　　四、本通知自2008年1月1日起执行。对2008年1月1日以前发生的处置资产，2008年1月1日以后尚未进行税务处理的，按本通知规定执行。 　　30.资产损失未按规定审批直接在税前申报扣除，未作纳税调整。 　　核查建议核查企业发生的资产损失是否经过审批或申报后在税前扣除，申报的损失是否符合税法文件规定。 　　政策依据： 　　《企业资产损失税前扣除管理办法》(国税发〔2009〕088号)第五条和《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(国家税务总局公告2011年第25号)第五条。 　　1、国家税务总局国税发[2009]88号其中 　　第二章 资产损失税前扣除的审批 　　第五条 企业实际发生的资产损失按税务管理方式可分为自行计算扣除的资产损失和须经税务机关审批后才能扣除的资产损失。 　　下列资产损失，属于由企业自行计算扣除的资产损失： 　　(一)企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产、存货发生的资产损失； 　　(二)企业各项存货发生的正常损耗； 　　(三)企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失； 　　(四)企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失； 　　(五)企业按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失； 　　(六)其他经国家税务总局确认不需经税务机关审批的其他资产损失。 　　上述以外的资产损失，属于需经税务机关审批后才能扣除的资产损失。 　　企业发生的资产损失，凡无法准确辨别是否属于自行计算扣除的资产损失，可向税务机关提出审批申请。 　　2、国税总局公告2011年第25号《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》其中： 　　第三条　准予在企业所得税税前扣除的资产损失，是指企业在实际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失（以下简称实际资产损失），以及企业虽未实际处置、转让上述资产，但符合《通知》和本办法规定条件计算确认的损失（以下简称法定资产损失）。 　　第四条　企业实际资产损失，应当在其实际发生且上已作损失处理的年度申报扣除；法定资产损失，应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除。 　　第五条　企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。 　　第六条　企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照本办法的规定，向税务机关说明并进行专项申报扣除。其中，属于实际资产损失，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过五年，但因计划经济体制转轨过程中遗留的资产损失、企业重组上市过程中因权属不清出现争议而未能及时扣除的资产损失、因承担国家政策性任务而形成的资产损失以及政策定性不明确而形成资产损失等特殊原因形成的资产损失，其追补确认期限经国家税务总局批准后可适当延长。属于法定资产损失，应在申报年度扣除。 　　企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣。 　　企业实际资产损失发生年度扣除追补确认的损失后出现亏损的，应先调整资产损失发生年度的亏损额，再按弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税税款，并按前款办法进行税务处理。 　　第八条　企业资产损失按其申报内容和要求的不同，分为清单申报和专项申报两种申报形式。其中，属于清单申报的资产损失，企业可按会计核算科目进行归类、汇总，然后再将汇总清单报送税务机关，有关会计核算资料和纳税资料留存备查；属于专项申报的资产损失，企业应逐项（或逐笔）报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。 　　企业在申报资产损失税前扣除过程中不符合上述要求的，税务机关应当要求其改正，企业拒绝改正的，税务机关有权不予受理。 　　第九条　下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除： 　　（一）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失； 　　（二）企业各项存货发生的正常损耗； 　　（三）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失； 　　（四）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失； 　　（五）企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。 　　第十条　前条以外的资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。 　　31.无形资产摊销年限不符合税法规定，未作纳税调整。 　　核查建议核查企业累计摊销科目中发生摊销时间是否低于税法规定的最低摊销年限。 　　政策依据： 　　《企业所得税法实施条例》第六十七条　无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。 　　无形资产的摊销年限不得低于10年。 　　作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。 　　外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。 　　32.停止使用的固定资产继续计提折旧，未作纳税调整。 　　核查建议核查长期停工费用科目，结合企业，审核停工项目费用明细，对不符合税法规定的项目进行纳税调整。 　　政策依据： 　　《企业所得税法实施条例》第五十九条明确：固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。 　　企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。 　　企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。 　　33.将固定资产作为低值易耗品核算，一次性列支，未作纳税调整。 　　核查建议审查周转材料或低值易耗品等科目，将应按固定资产核算的低值易耗品，进行纳税调整。 　　政策依据： 　　《企业所得税法实施条例》第二十八条规定：企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。 　　企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。 　　符合确认固定资产条件的支出，属于资本性的支出，不应作为低值易耗品核算，一次性列支。 　　34.不征税收入形成资产折旧在税前扣除，未作纳税调整;如企业取得来源于政府有关部门的港建费补贴，按不征税收入确认，但支出所形成的资产仍然计提折旧在税前重复扣除。 　　核查建议核查企业取得来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息和港建费分成收入等不征税财政专项资金，其支出所形成的费用，或其资产所形成的折旧、摊销是否在计算应纳税所得额时扣除。 　　政策依据： 　　所得税法实施条例第二十八条和《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知》(财税〔2009〕87号)。 　　1、《企业所得税法实施条例》第二十八条明确 ：企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。 　　企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。 　　除企业所得税法和本条例另有规定外，企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除。 　　2、财政部、国家税务总局《关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知》（财税[2009]87号） 　　根据《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号，以下简称实施条例）的有关规定，经国务院批准，现就企业取得的专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题通知如下： 　　一、对企业在2008年1月1日至2010年12月31日期间从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除： 　　（一）企业能够提供资金拨付文件，且文件中规定该资金的专项用途； 　　（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求； 　　（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。 　　二、根据实施条例第二十八条的规定，上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。 　　三、企业将符合本通知第一条规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政或其他拨付资金的政府部门的部分，应重新计入取得该资金第六年的收入总额；重新计入收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。

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看以下解读是否能解答您的疑惑?
一、为什么要有《外管证》？　　

纳税人到机构所在地外的县市区临时经营的，按税法规定要在当地缴纳或预缴税款，当地税务机关并不能完全掌握异地经营纳税人的信息，另一方面机构所在地税务机关也需要了解纳税人的收入和纳税情况，因此，《税收征收管理法实施细则》第二十一条规定，从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产、经营活动的，应当持税务登记证副本和所在地税务机关填开的外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。

106号文第一部分首先肯定了《外管证》在当前税收管理中的意义，并表示将根据相关法律法规制度和征管体制机制改革情况，综合评估论证后统筹考虑其存废问题。

也就是说，《外管证》当前仍然有存在的意义，外出经营该办还得办，不排除以后会取消！

二、《外管证》管理制度创新

（一）跨省的必须办，省级行政区域内跨县市区的，是否要办，由省级税务机关自行确定。权力下放了，不知道各省市国税局是否仍然充耳不闻？

（二）省内跨县市区的，探索开具电子《外管证》，通过网络及时向经营地税务机关推送相关信息。在此前提下，探索取消电子《外管证》纸质打印和经营地报验登记。北京国税已经实现了网上办理《外管证》，为北京国税点赞！

（三）延长建筑安装行业纳税人《外管证》有效期限。建筑安装行业纳税人项目合同期限超过180天的，按照合同期限确定有效期限。及时雨！建安企业再也不用为了《外管证》延期跑腿了！

三、优化《外管证》办理流程

（一）《外管证》的开具　　

1.「一地一证」。这个「地」指的是县市区，过去建安企业异地经营，是一个项目办理一个《外管证》，现在同一个县市区，多个项目也只需要办理一个《外管证》。　　

2.简化资料报送。办理《外管证》时，实名办税的，刷脸即可，未实行实名办税的，只需提供税务登记证件副本或者加盖纳税人印章的副本首页复印件，建安企业另需提供外出经营合同（原件或复印件，没有合同或合同内容不全的，提供外出经营活动情况说明）。

3.即时办理。纳税人提交资料齐全、符合法定形式的，税务机关应即时开具《外管证》。

以上三点可以总结为：减少办证数量，简化办证所需资料，提高办证效率。点赞！　　

（二）《外管证》的报验登记

1.报验时间，仍然是《外管证》签发之日起30日内向经营地报验，只有报验之后，经营地税务机关才有您的信息，才可以后续办理税务事项。

2.报验登记时应提供《外管证》，建筑安装行业纳税人另需提供外出经营合同复印件或外出经营活动情况说明。　　

3.营改增之前地税机关开具的《外管证》仍在有效期限内的，国税机关应予以受理，进行报验登记。

（三）《外管证》的核销　　

1.纳税人外出经营活动结束，应当向经营地税务机关填报《外出经营活动情况申报表》，并结清税款。　　

2.经营地税务机关核对资料，发现纳税人存在欠缴税款、多缴（包括预缴、应退未退）税款等未办结事项的，及时制发《税务事项通知书》，通知纳税人办理。纳税人不存在未办结事项的，经营地税务机关核销报验登记，在《外管证》上签署意见。