混合性投资业务税务处理 混合性投资业务税务处理 国家总局公告2013年第41号《关于企业混合性业务处理问题的公告》（下称41号文）下发后，围绕混合性投资业务税务处理引起诸多争议，笔者结合网上讨论谈几点不成熟意见，供大家参考。 　　一、术语辨析 　　41号文界定的是“企业混合性投资业务”，不是混合性投资业务。公告第一条称“企业混合性投资业务，是指兼具权益和债权双重特性的投资业务。”这一用语中的“企业”两字纯属多余，容易引起岐义，是否是还会出台个人混合性投资业务？ 　　41号文讨论的税务处理针对的是符合特定条件的企业混合性投资业务，不是所有的“企业混合性投资业务”。特定条件指公告第一条所列的五个条件，本文将符合上述条件的混合性投资业务称为41号投资业务。 　　二、41号投资业务税务处理 　　例1 　　事实：A公司100元投资于B公司，投资协议约定：（1）被投资企业接受投资后，需要按投资合同或协议约定的利率定期支付利息，投资期限五年，年利息18元，于年底支付。（2）投资期限五年，投资期满后，被投资企业以120元赎回投资；（3）投资企业对被投资企业净资产不拥有所有权；（4）投资企业不具有选举权和被选举权；（5）投资企业不参与被投资企业日常生产经营活动。 　　问题：此项投资业务应如何进行税务处理？ 　　法律及分析： 　　依据41号文第一条所列的五个条件，本例所述投资业务完全符合41号投资业务，应按41号文进行税务处理。 　　各方税务处理如下： 　　投资方A企业： 　　（1）一至五年每年收到的利息18元，计入应所得； 　　（2）投资期限届满时，20元计入债务重组所得； 　　被投资方B企业： 　　（1）一至五年每年支付的利息18元，可以进行税前扣除； 　　（2）投资期限届满时，赎回投资支付的120元中，100属于偿还借款，20元属于债务重组损失。 　　以上为依41号文件处理结果。有专业人士指出，赎回投资按债务重组处理不妥，理由是债务重组中发生于债务人出现偿债困难时，才会发生债务重组问题，41号投资业务中，债务人被投资企业没有偿债困难问题，实际上也是以高于投资金额进行赎回的，所以，此处作债务重组处理不妥。笔者赞同这一观点，认为赎回金额超过投资金额的部分应按利息支出处理，尽管按债务重组处理与按利息处理的对双方当事人结果一样，但考虑到债务重组传统定义与41号文行文思路前后一致性，既然这一投资业务界定为债权投资，定期支付的是利息，最后返还的也只能是本金和利息。 　　三、类似４１号投资业务的税务处理讨论 　　41号文的起草人似乎也意识到了41号投资业务只是其界定的混合性投资业务中的一个类别，所以，在定义时才加以区分。实践中确实有混合性投资业务是由被投资企业其他股东负责向投资方保证投资回报的。现举例说明如下： 　　例2 　　事实：A公司100元投资于B公司，B公司现有一股东C。投资协议约定：（1）被投资企业接受投资后，投资期限五年，年利息18元，支付方式为B公司如年底赢利，以股息形式支付利息，投资期满后，如历年支付的股息达不到年18%收益率的，由C股东补足欠付部分。（2）投资期满后，C以100元购买A持有的B公司股权；（3）A投资企业对被投资企业净资产不拥有所有权；（4）A投资企业不具有选举权和被选举权；（5）A投资企业不参与被投资企业日常生产经营活动。假设B企业一到三年实现赢利每年向A企业支付了利息18元，第四年与第五年未实现赢利故未支付。 　　问题：各方如何对这起投资业务进行税务处理？ 　　法律及分析： 　　41号投资业务要求必须是由被投资企业赎回固定收益形式的投资，而案例所述投资业务是由被投资企业其他股东购买固定收益形式的投资，这一投资特征与41号投资业务不符，所以，例2所述投资业务不能适用41号文规定的税务处理。笔者认为例2中业务的经济实质也是债权投资，在税务处理时，可将这起业务看成是A先把钱借给C，由C对B作权益投资。B支付A的红利也相应视作是B先红利支付给C，再由C支付给。所以，前三年期间B每年向A支付的红利18元，在税利视作是C获得股息分配18元，C支付给A利息18元，C可以对这18元推定利息支付作税前扣除。第四与第五年B企业未支付利息而由C补齐部分，视作B未向C派息，C补齐利息，同样允许C作税前扣除。C购买A于B企业的投资视作偿还债务本金，无税收影响。 　　四、相关事项讨论 　　将41号投资业务称为混合性投资业务是否合适？有人称这种业务是“假股权，真债权”，有人认为混合性投资业务就是“假股权，真债权”。笔者认为，41号投资业务及例2中的投资业务均不属于混合性投资业务，应称“假股权，真债权”。混合性投资业务应该指那些在投资时不能确定是股权投资还是债权投资的投资，如可转换债券。41号投资业务在投资一开始投资人便可确定地知道收益是固定的，赎回金额也是固定的，所以，这种业务的经济实质就是债权投资，谈不上什么混合投资。根据上述分析，41号投资业务不是混合性投资业务，混合性投资业务也不是什么“假股权，真债权”业务。 　　41号投资业务也不是“假股权，真债权”。41号投资业务中，投资企业对企业的投资确实是以权益投资形式进行的，在法律上这是真的权益性投资，所以，从法律上讲，这是真股权，但从整个交易来看，这起业务的经济实质是债权投资。41号文第一条第三项规定的“投资企业对被投资企业净资产不拥有所有权”在法律上效力是值得怀疑的，权益性投资人的主要法律特征就是对被投资企业净资产拥有所有权，股东之间的这种约定涉嫌违反强行法律规定。如果公司只有二名股东的话，那么，倘若股东之间存在这种约定，这种公司可否认定为一人公司呢？

固定资产累计折旧期未余额与清单不符怎么更改？ 固定资产累计折旧期未余额与清单不符怎么更改？[]

手调

税收饶让的概念 税收饶让的概念

　　饶让，全称税收饶让抵免，它是指一国政府对本国居民在国外得到减免的那部分所得税，视同已经缴纳，并允许其用这部分被减免的外国税款抵免在本国应缴纳的税款。

将预收款退回给客户 将预收款退回给客户

以前建立账套的时侯随建了个账套名称X，现在想把账套名称改成公司的名称Y。以前建立账套的时侯随建了个账套名称X，现在想把账套名称改成公司的名称Y。

问题模块： 系统维护

关键字：如何更改账套的名称

问题版本：用友T1-商贸宝批发零售版11.5

原因分析： 商贸宝账套建立后，不可修改信息，但是对于账套的备份和恢复，没有限制，可以将任意账套的备份，恢复到其它账套中，可以利用本功能，来达到修改账套信息的目的。

适用产品：T1系列

网上银行需求问题 网上银行需求问题

应收应付结转后期初余额把去年已冲销的单据也结转了 应收应付结转后期初余额把去年已冲销的单据也结转了

用友T3用友通录入固定资产卡片部门参照不能选择 用友T3用友通录入固定资产卡片部门参照不能选择

固定和总帐同时启用一套帐 ，基础设置中已经设置了部门档案。但建立好固定资产之后无论是增加新资产还是录入原始卡片都不能参照部门！何解？在固定的基础设置中能看到部门，就是参照看不到；请在数据库中检查fa_Departments这个表，填写固定资产卡片时，实际上是从这个表中读取数据的，如果这个表中没有数据，那么肯定不能看到部门。在这个表中把相应记录增加进去就可以了。如有其它问题，请联系在线客服咨询。用友云基地

请问一下，还款还多了要怎么操作呢？ 请问一下，还款还多了要怎么操作呢？[]

做的收款单吗？做一张负数再减少回来就可以了。
公司还款？还多的款是形成预付了。做预付退回，做一张负数的预付款单，然后到应付从应付中，业务类型选为预付从预付，选择红蓝的单据进行核销。
@畅捷服务姚培德:是收款单
@服务社区刘小艳:做收款单的保存的时候提示 本次收款多结算0.65，将自动转为预收款
@s包子:那就是预收退回，做一张负数的预收款单，然后到应收从应收中，业务类型选为预收从预收，选择红蓝的单据进行核销。
@服务社区刘小艳:收款金额是对的，0.65是折让分摊多出来了，所以保存的时候才提示那句话
@s包子:如果是有折让的话，那直接在折让金额里录入，然后进行分摊就行的。
比如　应收１０１，收款单，收款金额录入１００，折让录入１，分摊保存即可；
@服务社区刘小艳:我收到的钱是正好的，为什么还会有折让分摊的0.65呢？
@s包子:那为什么会多出来的，请截图，。。
@服务社区刘小艳:
@服务社区刘小艳:已经解决了，谢谢哈
@s包子:[/微笑][/OK]
@服务社区刘小艳:另外一张单是这样的，但是我不想它转为预售款
@s包子:多收的款就是会形成预收的。
@服务社区刘小艳:那我要怎样冲掉呢？
@s包子:做一张负数的预收款单，然后到应收从应收中，业务类型选为预收从预收，选择红蓝的单据进行核销。

老师您好！电脑新做系统后，安装客户端，显示版本低。我有两台电脑同时使用T1商贸宝批发零售版。现在主机正常使用，有问题的是付机。我该怎么办 老师您好！电脑新做系统后，安装客户端，显示版本低。我有两台电脑同时使用T1商贸宝批发零售版。现在主机正常使用，有问题的是付机。我该怎么办[]

您好，这个是客户端的电脑没有打补丁呢，您打上和服务器电脑一样的补丁
服务器电脑没打过补丁
我应该选择哪个补丁？
是的，补丁没打上，去服务器找一下，然后把补丁直接复制到客户端，然后直接安装就行了。
@李先生1476409928:您到软件安装目录找到客户端，右键属性，详细信息文件版本是多少？看下主机和客户端版本各是多少
安装补丁提示未找到客户端？
@李先生1476409928:服务器电脑还是客户端？
主机是12.6.0.0 付机是11.5.0.0
那肯定接不上了
要装上一样的版本才行
这两个电脑不是一个版本
@李先生1476409928:这不是补丁问题，这是版本问题，主机12.6.0.0说明版本是12.6的，所以您客户端也要装12.6的。您到服务社区-产品线-产品下载-t1里重新下载安装‘’付机‘’
@服务社区黄旻:问题解决了，谢谢老师
@李先生1476409928:[/可爱]不客气的

库存和存货对账不一致，怎么查？怎么调 库存和存货对账不一致，怎么查？怎么调[]

先库存盘点 账实是否一致，然后根据库存调整存货
@畅捷服务孙彦杰:库存管理与存货核算对账不一样，也是需要做盘点吗
盘点保证库存对就好了 核算通过其他出入库单如出入库调整单调整

用友U8.60客户相同但业务员不同无法合并制单U8.60客户相同但业务员不同无法合并制单

U8.60-客户相同但业务员不同无法合并制单

银行汇票的实际结算金额低于出票金额的，将哪一联单据退交给申请人 银行汇票的实际结算金额低于出票金额的，将哪一联单据退交给申请人

T+v12.1自带的域名很不稳定，隔一两天就登入不了，必须重新进域名然后输入密码保存一下又可以了，用起来不方便，是软件不稳定吗 T+v12.1自带的域名很不稳定，隔一两天就登入不了，必须重新进域名然后输入密码保存一下又可以了，用起来不方便，是软件不稳定吗[]

怎么说呢，说是这个域名功能简单了外网操作，实质上还是需要一个固定的IP地址，一旦IP地址变动，域名解析的地址不会变动，需要重新登录下畅捷通账号
补丁有修复这个域名需要不定期重启的问题，可以先更新补丁修复下。

社保缴款税前扣除有限定 社保缴款税前扣除有限定

　　《国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知》（国税发〔2006〕56号）文件附表四《纳税调整增加项目明细表》填报说明第六条十三项规定：第十五行“各类社会保障性缴款”：第一列填报本纳税年度实际缴纳的各类社会保障性缴款；第二列填报按税收规定允许扣除的项目金额；第三列=第一至二列。对此，有些纳税人提出疑问，不知当年提取但未缴纳的部分是否允许扣除，如果不准扣除该如何处理？

审计取证方法谈 审计取证方法谈

　　一、实地审查

　　实地审查是指审计人员对与审计事项相关的凭证、文件资料等所进行的审阅和复核，这是审计取证最基本的方法。审查凭证、文件资料有利于审计人员评价审计事项的真实性，能够发现已发生变化的项目和可疑项目。审查凭证、文件资料还有利于确定发票、合同及协议内容的正确性。

　　审阅包括形式和内容两个方面。形式的审阅，是审查凭证、文件资料等从式样上是否具备必要的要素。如记账凭证填写是否符合规定，内容是否完整；文件资料是否经过领导审批等。内容的审阅是指对原始凭证和有关文件从实质上审查。如发票的金额、数量和价格是否与报销结算内容、合同和年初预算一致，是否假发票；文件资料报告的事项是否符合财务法规，开支项目是否纳入年度预算。

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