投资决策中的税收筹划——企业组织形式的合理选择(二)
2016-7-20 0:0:0 用友T1小编投资决策中的税收筹划——企业组织形式的合理选择(二)
投资决策中的税收筹划——企业组织形式的合理选择(二)2.个体经济与个体工商户。
个体经济是以生产资料个体所有与个体劳动为基础，生产资料归个体劳动者所有的一种经济成分。其特点是：劳动者占有少量的生产资料，从事不剥削或基本不剥削他人的个体劳动，劳动产品或劳动收入归劳动者个人所有。它是一种小私有制经济，具有较强的适应性，既可存在于生产力发展的较低阶段，也可以存在于生产力发展的较高阶段，只要有适合分散、小规模进行的生产经营项目，个体经济就有存在的可能。
社会主义社会的个体经济不同于以往社会形态中的个体经济，它和社会主义公有制相联系，从属于社会主义公有制，是社会主义经济必要的和有益的补充。我国现阶段的个体经济主要包括个体手工业、个体商业、个体饮食业、个体修理业、个体运输业、个体缝纫业，以及个体农业集体经济组织成员所从事的自留地经营、家庭副业、个人投资等。其形式多种多样，有完全由自己及家庭成员参加劳动进行独立经营的个体经济；有雇佣一定数量帮工的独立经营的个体经济；还有采取联合经营，但生产资料仍归个人所有的个体经济。个体经济在地域分布上具有分散性，在经营方式上具有灵活性，在经营品种上具有批量小、种类多的特点，可充分利用自然资源及大工业的边角废料，增加就业，方便群众，起到活跃市场、拾遗补阙等作用。社会主义社会的个体经济仍带有一定的盲目性、自发性，国家对其发展要给予必要的指导、帮助和监督。
个体工商户是个体经济单位。它是以劳动者个人及其家庭成员为主体，用自有的劳动工具及生产资料、资金，经向国家有关部门登记，独立地从事生产、经营活动。
主要存在于各种小型手工业、零售商业、饮食业、运输业等生产和劳务部门。
3.私营企业与个体工商户的税负比较。
按照现行税法规定，我国的私营企业适用《中华人民共和国企业所得税法》。其适用的税率是：年盈利在3万元以下的，税率为18％；年盈利在3万～10万元之间的，税率为27％；年盈利在10万元以上的，税率为33％。而个体工商户则适用《中华人民共和国个人所得税法》，其适用税率如表1所示：
表1
级数 含税级距 不含税级距 税率（％） 速算扣除数（元）
１ 不超过５０００元的部分 不超过４７５０元的部分 ５ ０
２ 超过５０００～１００００元 超过４７５０～９２５０元 １０ ２５０
的部分 的部分
３ 超过１００００～３００００元 超过９２５０～２５２５０元 ２０ １２５０
的部分 的部分
４ 超过３００００～５００００元 超过２５２５０～３９２５０元 ３０ ４２５０
的部分 的部分
５ 超过５００００元的部分 超过３９２５０元的部分 ３５ ６７５０
注：①表中所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用（成本、损失）后的所得额。
②含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得，和由纳税人负担税款的承包经营、承租经营所得；不含税级距适用于他人（单位）代付税款的承包经营、承租经营所得。
从表1可以看出，个体工商户的应税所得额在3万元时，适用的边际税率为20％，直接看来，似乎高于私营企业。但由于个体工商户适用的是累进税率，其实际税率只有15.8％，低于私营企业18％的水平。个体工商户应税所得额为10万元时，适用的边际税率为35％，也高于私营企业33％的税率，但其实际税率只有28.25％。由此可见，在同等盈利水平下，个体工商户似乎比私营企业主能获得更多的纳税好处。而个体工商户也有自身的缺点，如生产经营规模小，难于扩展业务等。私营企业却具有组织严密，能多方积聚资源来扩展经营，在扩大规模的同时降低费用，提高盈利水平等优点。所以，私人投资者在投资前，应通过自身投资的盈利状况及发展前景作仔细预测，综合考虑各种因素，最终做出最有利于自己的投资决策。
三、利用企业组织形式进行税收筹划的案例分析
投资者在投资前，充分考虑企业组织形式的不同的财务会计规定和税收待遇，从而合理合法地选择于己最为有利的形式，以获得减轻税负的好处，这是税收筹划。然而，在实践中，人们往往利用企业组织形式，尤其是通过设立母子公司、总分公司或其他形式的联营企业，进行避税活动。其常见的形式主要是通过转移定价或转移利润来实现。
例1.甲、乙、丙为集团公司内部三个独立核算企业，彼此间的业务关系是：甲企业生产的产品可以作为乙企业的原材料，而乙企业生产的产品的80％提供给丙企业，三个企业均适用17％的增值税，且所得税率均为33％，其他有关资料见表2：
表２ 单位：元
企业类别 增值税率（％） 所得税率（％） 销售数量 正常市价 转移市价
甲 １７ ３３ １０００ １０００ ８００
乙 １７ ３３ １０００ １４００ １２００
丙 １７ ３３ １０００ １８００ １８００
注：甲企业进项税额100000元，市场利率24％。
如果三个企业均按正常市价结算货款，应纳增值税为：
甲企业应纳增值税额：
＝1000×1000×17％／（1＋17％）-100000
＝145300-100000＝45300（元）
乙企业应纳增值税额：
＝1000×1400×17％／（1＋17％）-145300
＝203418-145300＝58118（元）
丙企业应纳增值税额：
＝800×1800×17％／（1＋17％）-203418×80％
＝209230-162734＝46496（元）
合计应纳增值税额149914元。
当三个企业采用转移价格时，应纳增值税情况为：
甲企业应纳增值税额：
＝1000×800×17％／（1＋17％）-100000
＝116240-100000＝16240（元）
乙企业应纳增值税额：
＝（800×1200＋200×1400）×17％／（1＋17％）-116240
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请问我公司开具了增值税发票给对方公司，但对方认证了叫我司作废开红字发票，对我司有什么影响吗？ 请问我公司开具了增值税发票给对方公司，但对方认证了叫我司作废开红字发票，对我司有什么影响吗？[]
没有影响只是税务局可能有作废发票的考核，不过影响不大。对方认证了，叫对方申请红票，然后你方开具就行了，就不用再作废了对方认证了，就让对方开具红字发票申请单，你方凭申请单开具红字发票，并开具正确的发票，均交给对方@大圣归来2016:l老乡好。
应付系统4月无法结帐，提示有凭证尚未生成，但生成该凭证的数据是错误的 _0应付系统4月无法结帐，提示有凭证尚未生成，但生成该凭证的数据是错误的
| 问题号: | 382 |
|---|---|
| 解决状态: | 最终解决方案 |
| 软件版本: | 其他 |
| 软件模块: | 应付 |
| 行业: | 通用 |
| 关键字: | 凭证 |
| 适用产品: | u821 |
| 问题名称: | 应付系统4月无法结帐，提示有凭证尚未生成，但生成该凭证的数据是错误的 |
| 问题现象: | 应付系统4月无法结帐，提示有凭证尚未生成，但生成该凭证的数据是错误的。 |
| 问题原因: | 经检查发现该问题产生原因是手工修改和删除过ap_detail表中的记录， |
| 解决方案: | 只能将相应记录的cpzid手工添加唯一标示后应付系统即可4月结帐。 |
| 补丁编号: | |
| 录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
| 最后更新时间: | 2006-3-10 |
