注册资金200万,基本户没钱了,股东打入款项,怎么写分录?
2018-6-1 0:0:0 用友T1小编注册资金200万,基本户没钱了,股东打入款项,怎么写分录?
注册资金200万,基本户没钱了,股东打入款项,怎么写分录?[]现在都是认缴制的,实收资本缴纳会在章程中规定期限。借:银行存款 贷:实收资本股东打入的是什么性质,如果是投入资金,记入实收资本,如果是借款,记入其他应付款。银行里面没有这个金额的,但章程里面注册资金是2000万,我不用体现出来没事吧,因为基本户里面的实际金额我是挂账挂着的。你是实缴还是认缴?
认缴的话按实际收到入账
实缴的话,要实际缴入确定股东是借钱给公司临时周转还是注资。
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用友库存流水账打开无记录显示库存流水账打开无记录显示
知识库详细内容
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![老师, 我司是药品销售和医疗机构行业,201308成立,201503开始装修租来的商铺, 现在已经完工. 准备20160101开业. 有以下问题- 1.2015年中开很多装修发票,还是挂预付款,没有冲销,有影响吗- -2.在建工程-装修费是不是转长期待摊费用-分3年摊销完. 要在开业前结转吗- -3.筹备期间,前任会计把每个月损益都结转到本年利润了. 不应该是每个月转到长期待摊费里吗-](http://www.kuaiji66.com/t1/zb_users/plugin/MiniTu/noimg.png)
老师, 我司是药品销售和医疗机构行业,201308成立,201503开始装修租来的商铺, 现在已经完工. 准备20160101开业. 有以下问题- 1.2015年中开很多装修发票,还是挂预付款,没有冲销,有影响吗- -2.在建工程-装修费是不是转长期待摊费用-分3年摊销完. 要在开业前结转吗- -3.筹备期间,前任会计把每个月损益都结转到本年利润了. 不应该是每个月转到长期待摊费里吗- 老师, 我司是药品销售和医疗机构行业,201308成立,201503开始装修租来的商铺, 现在已经完工. 准备20160101开业. 有以下问题: 1.2015年中开很多装修发票,还是挂预付款,没有冲销,有影响吗? 2.在建工程-装修费是不是转长期待摊费用?分3年摊销完. 要在开业前结转吗? 3.筹备期间,前任会计把每个月损益都结转到本年利润了. 不应该是每个月转到长期待摊费里吗?[]
1、装修发票没冲销,属于挂账性质,会影响税前扣除。
2、在建工程的装修费需要结转,可以学习讲堂中关于“筹建期”的课程。
3、新准则规定,对于筹建期间的开办费,计入当期损益,也是就记管理费用,每月结转入本年利润。不再通过长期待摊费用科目。@余涛:学习了筹建期的课程还是不是很明白,我公司筹建期前两个月都是费用记当期损益的,后面公司的老会计让我记在长期待摊费用,导致我6、7、8、9月是当期损益,10 、11月是长期待摊费用,我公司在12月开始试生产,是不是12月份就摊销长期待摊费用。我一直不明白的是,一次性摊销记在12月份当期损益,对企业所得税有影响吗?我公司现在还没有销售收入的。我的疑问:1、目前没有收入,我把长期待摊记在损益中,明年我公司的企业所得税就不能税前扣除12月份之前的损益的,还是可以累积的?那如果这样子我可以账面还是体现筹建期,等有收入是再摊销,这样多点税前扣除不是更好吗?@Arwen_D:15年有摊销的费用,没有收入,那么就是(查账征收)亏损呀,5年内都可以弥补亏损,不会造成税前扣除额度变少@余涛:学习了,谢谢[/微笑]
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非高新企业,小型微利企业核定征收,企业收到一笔财政补贴收入,是否需要缴交企业所得税 非高新企业,小型微利企业核定征收,企业收到一笔财政补贴收入,是否需要缴交企业所得税[]
核定征收企业取得的财政补贴收入首先应并入收入总额。如果财政补贴收入符合税收政策规定的不征税收入可以从收入总额中抵减;如果财政补贴收入不符合税收政策规定的不征税收入应计征企业所得税。@费亦青608:我们公司应该不符合税收政策规定的,是要交所得税的。我们核定的税率是8%,小型微利企业,那么,是不是要计提企业所得税这样计:补贴收入*20%*8%/2这样计,是不是呢?这个20%是什么率啊@细路仔1468940578:不好意思,我看错了,你的方法是对的,小微企业可以享受减半征收@费亦青608:谢谢你的解答需要20%是什么税率???所得税不是25吗?小微企业所得税按20%减半征收,相当于10%。请问20%是怎么来的啊?不是25%么?@Yme_:小型微利企业税收优惠政策,20%@细路仔1468940578:具体怎么计算的的呢?麻烦指导一下,谢谢!
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![行政事业单位会计处理(二)](http://www.kuaiji66.com/t1/zb_users/plugin/MiniTu/noimg.png)
行政事业单位会计处理(二) 行政事业单位会计处理(二)
(七)无形资产的核算
无形资产的摊销,不实行内部成本核算的事业单位,将取得的无形资产一次摊销,计入事业支出;实行内部成本核算的单位,应在受益期内分期平均摊销,计入经营支出。
二、负债
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1.应付票据的核算—→与企业会计基本相同。
2.应付账款的核算—→与企业会计基本相同。
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![营业税会计处理——营业税的征税对象](http://www.kuaiji66.com/t1/zb_users/plugin/MiniTu/noimg.png)
营业税会计处理——营业税的征税对象 营业税会计处理——营业税的征税对象
的征税对象是人在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的营业额。
其中所称的”应税劳务”,是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。加工和修理、修配,不属于营业税的应税劳务(以下简称非应税劳务)。
其中所称“无形资产”是指土地使用权、商标权、专有技术权、著作权等。
其中所称“不动产”是不能移动,移动后会引起性质、形状改变的财产,包括建筑物及其土地附着物。
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![一看便知用友总账的建账流程-用友总账的建账流程图](http://www.kuaiji66.com/t1/zb_users/plugin/MiniTu/noimg.png)
一看便知用友总账的建账流程-用友总账的建账流程图一看便知用友总账的建账流程-用友总账的建账流程图
很多财务人们对用友总账的建账流程不是在明白,下面我们就能过一张“用友总账的建账流程”图,清晰明了的让你了解一下用友总账的建账流程,希望对会计人员使用用友财务软件有所帮助。
新用户在使用用友的总账系统时,应该按如下步骤建账:
用友总账的建账流程图
用友天龙瑞德,购买用友产品和服务010-59798025![营改增新政所应关注的问题](http://www.kuaiji66.com/t1/zb_users/plugin/MiniTu/noimg.png)
营改增新政所应关注的问题 营改增新政所应关注的问题
部和国家总局联合印发《关于将铁路运输和邮政业纳入改征试点的通知》(财税[2013]106号,以下简称《通知》),明确从2014年1月1日起,将铁路运输和邮政业纳入营改增试点范围,对比《财政部国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点政策的通知》(财税[2013]37号)文件,《通知》主要有以下看点:
一、交通运输业全部纳入营改增范围
《通知》将铁路运输纳入营改增试点范围,在营改增应税服务中增加铁路运输服务、邮政业服务、收派服务的范围注释,明确航天运输服务按照航空运输服务征税,标志着交通运输业已全部纳入营改增范围。二、铁路运输和邮政业营改增税率明确
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用友U8.60产成品入库单不能参照某张已完工的生产订单入库U8.60产成品入库单不能参照某张已完工的生产订单入库
U8.60-产成品入库单不能参照某张已完工的生产订单入库
自动编号: | 1027 | 产品版本: | U8.60 |
产品模块: | 报账中心 | 所属行业: | 通用 |
适用产品: | U86X | 关 键 字: | 产成品入库 |
问题名称: | 产成品入库单不能参照某张已完工的生产订单入库 | ||
问题现象: | 产成品入库单不能参照某张已完工的生产订单入库 | ||
原因分析: | 客户没有启用质量管理,但生产订单子表mom_orderdetail中QcFlag字段的值为“1” | ||
解决方案: | 生产订单子表mom_orderdetail中QcFlag字段的值改为“0” 温馨提示:如果您的问题还没有解决,欢迎进入用友云基地。 |
![用友U8.60模糊查询](http://www.kuaiji66.com/t1/zb_users/plugin/MiniTu/noimg.png)
用友U8.60模糊查询U8.60模糊查询
U8.60-模糊查询
自动编号: | 16496 | 产品版本: | U8.60 |
产品模块: | 销售管理 | 所属行业: | 通用 |
适用产品: | U860----销售管理 | 关 键 字: | 模糊查询 |
问题名称: | 模糊查询 | ||
问题现象: | 在销售现存量查询中,如果直接能按存货编码模糊查询就最好了。 | ||
原因分析: | 使用问题 | ||
解决方案: | 在销售现存量统计表过滤界面的存货编码文本框中是可以输入“%”字符的,然后按“f2”键可以完成模糊查询。以下为该操作执行的sql脚本 “select (Inventory.cInvCode) as cInvCode,cInvAddCode,cInvName,cInvStd,(Inventory.cInvCCode) as cInvCCode,iInvRCost,(Inventory.dSDate) as dSDate,(Inventory.dEDate) as dEDate from Inventory w 温馨提示:如果您的问题还没有解决,欢迎进入用友云基地。 |
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用友U8 存货核算模块中,查询存货明细帐:仓库编码05;存货编码105011,发现存货明细帐中,5月31日凭证号为转102,发出单价为1.5023元kg,按移动平均法计算应为16.3159元kg,以后所有发用友U8 存货核算模块中,查询存货明细帐:仓库编码05;存货编码105011,发现存货明细帐中,5月31日凭证号为转102,发出单价为1.5023元/kg,按移动平均法计算应为16.3159元/kg,以后所有发出存货单价均为计算有误。请问:在此问题中发出单价1.5023元/kg是如何计算得出的,是否计算有误? 经过我们对数据的初步分析,发现假退料单据的录入对存货发出单价产生较大影响,请问是如何产生影响的? 日前这种状况造成存货成本增大,成本不实,如何进行调整?
问题原因:问题产生原因是该用户在4月底做了一张假退料单,数量为-5633.80个,单价金额均为0,并已记帐,而当月领料却只有503.178个,这本身就存在问题。又由于在4月月末结帐后系统自动产生的假退料蓝字回冲单只写入了存货明细帐,却没有在存货总帐中体现,造成5月份的存货总帐的本期发出数与存货明细帐本期发出数不一致,从而导致的了存货总帐结存数量多了。而移动平均单价的计算取自存货总帐的结存金额除以结存数量,进而发生了结存单价过小的情况。 解决方法:因此建议用户恢复4月份的单据记帐后,重新核实那张假退料单的数量重新录入,单价为空即可记帐。对4月进行月末结帐后一定要检查5月初的存货明细帐与存货总帐发出数量是否一致。 也可在当前月使用出库调整单对出库成本进行调整。
解决方案:
问题原因:问题产生原因是该用户在4月底做了一张假退料单,数量为-5633.80个,单价金额均为0,并已记帐,而当月领料却只有503.178个,这本身就存在问题。又由于在4月月末结帐后系统自动产生的假退料蓝字回冲单只写入了存货明细帐,却没有在存货总帐中体现,造成5月份的存货总帐的本期发出数与存货明细帐本期发出数不一致,从而导致的了存货总帐结存数量多了。而移动平均单价的计算取自存货总帐的结存金额除以结存数量,进而发生了结存单价过小的情况。 解决方法:因此建议用户恢复4月份的单据记帐后,重新核实那张假退料单的数量重新录入,单价为空即可记帐。对4月进行月末结帐后一定要检查5月初的存货明细帐与存货总帐发出数量是否一致。 也可在当前月使用出库调整单对出库成本进行调整。
![三台电脑同时录入期初卡片时,其中一台保存另两台的卡片就不能保存](http://www.kuaiji66.com/t1/zb_users/plugin/MiniTu/noimg.png)
三台电脑同时录入期初卡片时,其中一台保存另两台的卡片就不能保存 三台电脑同时录入期初卡片时,其中一台保存另两台的卡片就不能保存
问题号: | 4259 |
---|---|
解决状态: | 临时解决方案 |
软件版本: | 8.51A |
软件模块: | 固定资产 |
行业: | 通用 |
关键字: | 期初录入 |
适用产品: | U851A—-固定资产 |
问题名称: | 三台电脑同时录入期初卡片时,其中一台保存另两台的卡片就不能保存 |
问题现象: | 三台电脑同时录入期初卡片时,卡片号是一样的,其中一台保存后,另两台录的卡片就不能保存,一直这样就没法多台电脑同时录卡片了。 |
问题原因: | 同解决方案 |
解决方案: | 固定资产的卡片号在系统内是必须保持为唯一性,3台客户端同时保存同一卡片号系统只能保存一个,另外的客户端在报错后会自动将卡片号加一,再次保存即可。所以同一时间内系统只能保存唯一的卡片号。 |
补丁编号: | |
录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
最后更新时间: | 2006-3-9 |
![一张传真纸引出的百万元偷税案](http://www.kuaiji66.com/t1/zb_users/plugin/MiniTu/noimg.png)
一张传真纸引出的百万元偷税案 一张传真纸引出的百万元偷税案
最近,启东市国家税务局稽查局查处了一起利用帐外帐隐瞒劳务收入和以支付手续费形式购买增值税专用发票进行偷税的大案,查补增值税1539845.18元,调增应纳税所得额7656469.77元。此案的告破再次提醒和警诫广大纳税人:加强和提高诚信纳税意识,注重税收法律法规的学习;同时也让我们清醒地看到当前反偷税形势的严峻。 一、案件来源:启东茂财源鞋业有限公司涉税案是由启东国税第七税务分局纳税评估转来,纳税评估疑点一是该公司税收负担率偏低;疑点二是该公司取得运往广东三水宏达利玩具厂玩具的运费发票但无其销售发票,有隐瞒收入的嫌疑。 二、基本情况:启东茂财源鞋业有限公司成立于2004年6月,外商投资企业,增值税一般纳税人,增值税适用税率17%。2005年5月正式开始经营,法定代表人吴某,是台湾人,也是上海庆益鞋业有限公司的总经理。该公司主要经营业务是为其在上海的关联企业(上海庆益鞋业有限公司)加工毛绒鞋和玩具。 三、检查工作计划及方案:检查人员首先对纳税评估资料中的疑点进行了分析,并通过CTAIS2.0软件和对该公司的纳税申报资料以及2005年以来的纳税情况及申报销售等情况进行了查看分析,发现:一是该公司作为纯加工户,税收负担率应该是比较高的,但实际该公司税收负担明显偏低只有3.2%,有隐瞒劳务收入的嫌疑;二是从其生产规模分析与实际的销售不匹配,该公司实际拥有缝纫机60多台,车间工人近100人左右,但全年实际发生的销售收入基本上刚够发工资;三是从开具的销售发票来看,发现开具发票的购买方基本上均为其关联企业一家,且开具的内容一般均为加工费,但从其取得的进项发票来看,有玩具加工的辅料发票,也有从厦门等地方取得聚乙稀(EVA)、绒布等原料发票,有虚构进项的嫌疑。通过推理分析,检查人员认为要想从上述疑点中找到突破口,必须来一个出其不易的现场检查,通过检查财务、采购、销售、仓库等各个环节,来寻找疑点和发现问题,进一步突破检查深度,挖掘原始信息。 四、检查及调查取证过程中所采取的手段和方法: 1、出其不易现场检查,偶得案引—-一纸传真。 2006年11月27日,肆虐的寒风夹裹着淅沥的冬雨,让人感到特别的寒冷和刺骨,检查人员一行5人一大早赶到了启东茂财源鞋业有限公司,让正在电脑上工作的企业会计着实吃了一惊,笑着对检查人员说,今天天气这么恶劣,还跑几十公里的路到乡下来检查,真是可敬,说完一边整理一边想要关闭电脑。检查人员眼疾手快地对会计说:“你先别关电脑,我们想看你的电脑内容”,并且不卑不亢地向对企业负责人说明了来意和办理了相关的检查手续。接下来检查组兵分两路,一组对企业财务室进行全方位检查,另一组对企业销售、仓库、采购部门进行检查。在对财务室检查的过程中,一份传真纸引起了检查人员的注意,大体内容为“徐会计:请按下列帐号汇款,我在4日内按扣除6.5%的手续费后把余款汇过去,……,落款杜延明,左下角有经台湾林小组和总经理同意的字样”。职业的敏感让检查人员觉得该公司有购买虚开的增值税专用发票的嫌疑。检查人员并没有打草惊蛇,而是不动声色的将它只作为现场资料混于财务资料中,决定拿回去详细研究。在对财务室电脑的检查过程中,发现了企业在电脑中还记录着一本电子流水帐,详细记录着该公司的每笔开支和收入的情况。检查人员当即决定,出具相关手续,先调取该公司电脑主机和帐簿及仓库、销售、采购部门的部分资料,等回去梳理后再作定夺。 2、麻痹企业,为摸清线索赢得时间。 对于检查人员要调取电脑和帐簿,企业负责人很是不解,一味的强调自己是台资企业,是政府招商过来的。为此,检查人员耐心地做了解释,说这是正常的检查,很快就会将电脑和帐簿还给你们的,因为你们企业仓库明细帐不全,我们只不过核对一下你们的销售和纳税情况,并说明对已发现的部分用于食堂的煤炭发票抵扣进项税额的事情要进一步的核实。企业负责人和会计见我们轻描淡写的说了这些事情,也就勉强同意我们的调帐要求。 3、研究分析,初现接受虚开端倪。 拿到了第一手资料,检查人员开始对这份传真纸开始了认真的研究分析,发现传真纸上的企业名称、汇款地址、帐号与该公司购买的聚乙稀(EVA)的厂家同出一辙,经核对发现,该公司从厦门等地方购买的聚乙稀(EVA)取得的增值税专用发票金额均同传真纸上记载的金额一致,但从该公司的简易仓库帐中发现有聚乙稀(EVA)的入库记录。检查人员初步分析认为,这是一起以支付手续费的形式购买增值税专用发票抵扣进项税额的典型故意接受虚开案件,而且上百吨的聚乙稀入库手续也是假的,但相关证据还须进一步固定和挖掘。为此,必须对该公司的各类资料进行全面的检查分析,以找到相关的证据链。 4、抽丝剥茧,终露庐山真面目。 针对该公司故意接受虚开的嫌疑,必须要有相关证据链来佐证。为此检查人员决定先从该公司的电脑入手,来查找突破口。经详细查阅该公司电脑中两年来的电子流水帐,在长达200多页的电子帐簿中,检查人员分别在2005年11月、2006年3月、5月、11月的电子流水帐的“用途”、“备注”栏中均出现这样的字样“杜延明、沈志勤扣除6.5%的手续费余款汇入上海现金3和胡总的农行卡中”及“用于支付**村的加工费支出”等。并发现该公司在电脑里详细记载了2005年5月至2006年10月为上海庆益鞋业有限公司的加工劳务出库明细,该公司在接近2年期间共为其关联企业提供加工劳务达900多万元,同时也在现金流水帐中发现了收到广东三水宏达利玩具、南通环球玩具公司的加工费62.99万元。归类上述线索,该公司存在的第一类情况是隐瞒加工劳务收入未足额申报;第二类情况是接受虚开增值税专用发票的案情已逐渐明晰:一是该公司通过杜延明、沈志勤等中间人物,将所虚构的购货金额全额汇到对方(开票企业)帐号上,然后通过杜延明、沈志勤两人将货款扣除6.5%的手续费后将余款汇到该公司相关人员的个人银行卡上,二是将个人银行卡的余款取出后用于支付村里劳务加工点的加工费。 5、税警联手,约谈取证,会计吐心迹。 面对该公司存在的重大偷税嫌疑,检查人员及时向局领导进行了专题汇报,局领导当即决定,提请公安机关提前介入,成立税警专案组。2006年12月10日,专案组分成三个询问小组分别对该鞋业有限公司的负责人、财务、采购、销售环节人员进行了依法询问约谈,通过长达10多小时的政策攻心,该公司负责人员、财务人员均承认了在2005年5月至2006年11月期间发往上海庆益鞋业有限公司的出库记录是真实的加工记录,并描述了通过支付6.5%手续费的形式购买了17份增值税专用发票抵扣增值税进项税金438992.07元的事实经过。购买聚乙稀(EVA)及绒布的入库记录均是假的,所有接受询问的人员均表示以支付手续费形式来购买增值税专用发票行为是该公司法人代表吴某授意的。为弄清虚开发票资金流的真实流向,检查组人员在办理了相关手续后对该公司相关的私人银行卡进行了查证,证实了购买虚开发票的资金从基本帐户上汇出,然后通过银行卡回流的情况。在证据链基本确定的前提下,该公司的偷税事实及故意接受虚开增值税专用发票抵扣税款的违法行为已浮出水面,但其中的三个关键必须进一步核实:一是对发往上海庆益鞋业有限公司的出库记录必须到上海庆益鞋业有限公司进一步核实;二是对故意接受虚开增值税专用发票行为的关键人之一该公司法人吴某必须进行约谈,进一步确证购买虚开发票经过;三是找到本案的核心人物牵线购买虚开增值税专用发票行为的关键人杜延明和沈志勤。 6、两次赴沪,政策攻心,老总终认悔。 2006年12月20日,专案组首赴上海,在当地税务部门的配合协调下,找到了在上海松江的上海庆益鞋业有限公司,并在该公司财务室拿到了启东茂财源鞋业有限公司在2005年5月至2006年10月期间为上海庆益鞋业有限公司加工毛绒鞋等的出货记录和发运记录,与启东茂财源鞋业有限公司电脑中记载的数量完全吻合。但遗憾的是,该公司法人吴某本人在台湾不在上海,无法对其进行依法询问。值得一提的是,接待专案组人员的上海庆益鞋业有限公司的行政主管张先生向我们道出了一个苦衷:启东茂财源鞋业有限公司是启东政府招商过来成立的,当初招商时的基本定调是作为上海庆益鞋业有限公司的加工基地,但当地政府要求启东茂财源鞋业有限公司把手工加工业务发给当地的农村富余劳动力加工,以提高当地农民收入水平,但出现的结果是两年来共支付了当地农民的手工加工费500万元左右的成本,无法取得相关的加工费用发票,在这种情况下,才会出现今天购买增值税专用发票来虚列成本的结果。庆幸的是,这位张先生也答应为专案组相约杜延明、沈志勤及该公司法人吴某到上海,具体时间及时通知专案组人员。 2007年1月10日,上海庆益鞋业有限公司行政主管张先生打来电话,相约杜延明、沈志勤及公司法人吴某于2007年1月25日在上海庆益鞋业有限公司等候专案组的依法询问。有了这个消息,专案组于2007年1月25日再赴上海,分别对该公司法人吴某及虚开发票的关键人物杜延明、沈志勤进行了依法询问。在询问结束的时候该公司法人吴某后悔地说:“我们这次所犯错误的动机只是许多支付农村加工费用无法入帐,才导致自己走了弯路,只怪自己不懂税法,不然不会冒着这么大的风险做这样的事情”。在对杜延明、沈志勤询问的过程中,问及6.5%手续费由谁确定由谁收取的情况时,杜延明、沈志勤表示自己只是起到了牵线的作用,具体的手续费是由开票方公司的业务员拿去的。通过对上述三人的询问调查,再次佐证了该公司为弥补农村劳动力加工费用的支出,以支付手续费的方式购买了17份增值税专用发票抵扣增值税进项税金的违法事实经过。 五、主要违法事实: 1、该公司在2005年8月至2006年10月期间,提供加工劳务取得收入6418216.84元,少缴增值税1091096.86元; 2、该公司在2005年10月至2006年11月期间,在无货交易的情况下,以支付6.5%的手续费形式购买17份增值税专用发票,涉及金额3021298.52元,抵扣税款438992.07元; 3、该公司在2005年8月至2006年10月期间,购进煤炭用于职工食堂,抵扣税款9756.25元; 4、该公司在2005年8月至2006年11月期间,取得加工劳务收入未入帐、取得虚开的增值税专用发票虚进成本,合计应调增应纳税所得额7656583.77元。 六、处理意见 : 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条、第二条、第十九条及《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条、第六十四条及《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》第二条之规定,对该公司的上述偷税行为作出如下处理: 1、追缴增值税1539845.18元; 2、按规定加收滞纳金164125.26元; 3、对故意接受虚开的行为处所偷税额的2倍罚款,对隐瞒劳务收入行为所偷税额处1倍罚款,对调增应纳税所得额按编造虚假计税依据行为处30000元罚款。 4、符合移送条件,移送司法机关处理。 七、违法成因与对策:从上述这起偷税案件来看,究其原因有两点:其一、企业对税收政策、税收知识缺乏了解;其二、政府招商过程中面对企业遇到的难题,没有很好的解决。 通过对这起税务违法案件的剖析,我们可以看出:加强税收政策宣传任重道远,提高纳税人会计核算质量,是当前税务部门强化税收精细化管理的重中之重;同时通过这起案件,给我们从事税务稽查的人员提出了更高的要求:在当前偷税与反偷税矛盾更趋激烈的情况下,企业通过做假帐和帐外帐等形式进行偷税,对如何提高检查技巧,打击做假帐和帐外帐的偷税行为,是当前税务稽查工作中急需解决的新问题。通过这起税案,我们认为还应加强以下几方面的具体措施: 1、加强税法宣传,通过政府宣传部门,利用影视、电台、报纸等多种宣传工具,采用辩论赛、有奖征答、现场咨询、下乡宣传等多种宣传形式,组织全社会力量进行全民税法宣传,从而增强全社会公民依法诚信纳税的意识。目前的税收宣传形式还有待进一步加强,我们认为税收宣传既要突出面上的效果,更要突出点的效果。在电视上、广场上、广播里宣传10次税收政策,还不如上门一次或集中辅导一次税收政策的效果好。 2、加强素质培训,提高征管质量。税务干部的政治素质和业务素质,对税收工作的顺利开展起着十分重要的作用。只有具备良好的政治素质,才能对税务工作产生一种强烈的责任感和使命感;也只有具备良好的业务素质,才能在税务登记、纳税申报、纳税评估、税务检查等税收征管的各个环节,全面按照《中华人民共和国税收征收管理法》规范实施,并在财务审计、税务检查中克敌制胜,从而进一步提高征管质量。在这起案件中,我们认为该企业在无货交易的情况下,虚增库存上百吨的聚乙稀(EVA),而且2005年财务帐非常混乱也没有建仓库帐,2006年的财务帐稍有改进但仓库帐也不健全,已经不符合增值税一般纳税人的核算标准。在这种情况下,责任区的管理人员应根据相关税收法律对该企业发出责令限期改正通知书,及时督促其规范和提高建帐水平,限期未改正的话也可取其消增值税一般纳税人的资格。 3、加强实地纳税评估工作。在衡量企业的税收负担率的情况下,主要通过分析是什么情况影响了企业的税收负担率,在企业正常的经营状况下,其产品产出率、销售毛利率、成本费用率等等均应该通过上门实地评估来查看、分析、证实一个企业税收负担率变异的正常与否。上门评估既能对企业各生产环节以及财务各指标的变化有实际的了解,又能在实际工作中及时帮助企业解决在生产经营中碰到的难题。在本案的检查过程中,我们觉得,政府部门在招商、亲商、安商的过程中,应联合各职能部门对企业多做一些走访和了解,对企业发展过程中遇到的难题多提些合理的建议,也就很有可能避免这样一起接受虚开增值税专用发票抵加工费用支出的偷税案。 4、加强对大中型企业销售人员的税收政策和税收法律宣传,减少税法宣传盲区。在这起案件中虚开增值税专用发票部分,其虚开的源头实际上是在许多大企业的销售环节。因为大多数大型企业的销售业务员与财务管理人员在业务上是脱节的,销售人员把不需发票的销售向需要发票的业务单位转移,同时收取一定的好处费。对于这种现象在市场经济社会中时有发生也就见怪不怪了,所以我们税务职能部门应加强类似大型企业的财务人员、销售人员的税收政策宣传,特别是加强增值税专用发票管理规定的宣传及《最高人民法院关于适用<全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、仿造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定>的若干问题的解释》等类似条文的学习和宣传。要求财务核算人员按每月实际销售货物数量和销售单位进行开票,对销售人员的一些不合理要求或不符合开票条件的企业要严格审核把关,从源头上杜绝虚开发票的发生。 5、加强税警合作是圆满办好这起案件的最大收获。本案突破的关健在一定程度上取决于涉案企业面临税警强大的威慑力和法律政策攻势,因此我们建议在县级稽查局应配备税务协警,协助办理税收违法案件。 6、提高稽查经费拔付额度。本起案件留下的一点遗憾就是没把两个中间人杜延明、沈志勤抓获,从而截断对方企业业务员从中拿好处虚开增值税专用发票的犯罪途径。这些问题之所以没有一查到底,一是由于该案接受虚开的违法事实已经能够定性,其次是由于稽查经费的困难而难以负担外调取证的费用,所以也就把这些问题移送给司法部门去查清查实了。
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以房产作价入股应缴土地增值税 以房产作价入股应缴土地增值税
问:最近听说国家调整了土地增值税的有关政策,尤其是房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的,开始恢复征收土地增值税,对方为一家股份制房地产开发企业,以房产投资参股了两家企业。想了解一下相关具体政策。
答:这个政策是2006年3月2日财政部、国家税务总局联合下发的《关于土地增值税若干问题的通知》(财税〔2006〕21号),该通知第五条“关于以房地产进行投资或联营的征免税问题”规定:对于以土地(房地产)作价入股进行投资或联营的,凡所投资、联营的企业从事房地产开发的,或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的,均不适用《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》(财税字〔1995〕048号)暂免征收土地增值税的规定。因此,自3月2日以后以土地(房地产)作价入股进行投资或联营的,凡所投资、联营的企业从事房地产开发的,或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的,都要征收土地增值税。
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