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县级以下领导干部经济责任审计方法谈 _1

2016-7-15 0:0:0　用友T1小编

县级以下领导干部经济责任审计方法谈 _1

县级以下领导干部经济责任审计方法谈
　　[摘要] 本文针对基层开展经济责任审计中，由于没有统一的评价标准，在审计实践中，感到无所遵循，审计质量不高问题，试图从当地实际出发，提出可供参考的方法，推动基层的经济责任审计。

　　[关键词] 经济责任 行为遵循 内容扩围 责任约定

　　《县级以下党政领导干部经济责任审计暂行规定》发布六七年了，随后审计署又制定下发了《实施细则》和《指导意见》（征求意见稿），可尚未出台业务规范，基层在实践中仍无标准所遵循，感到无所适从，只能借鉴或照搬财政财务收支审计的路子走，达不到应有的质量和水平。对此，不少仁者智者在媒体发表见解，但终究不是国家最高审计机关的业务规范，各地情况又有所不同，不便于在操作上“按图索骥”。本文仅就县级以下领导干部经济责任审计的程序、内容等谈点拙见，以供参考。笔者认为，经济责任审计的全过程，可以分为“三步走”。

　　第一步，审前行为遵循

　　在经济责任审计中，基层审计机关普遍感到时间紧、任务重、协调难，质量欠佳，效果不足，存在着一定的影响因素。一方面，中央五部委的要求在基层落实中往往走样，导致只有审计机关在“孤军作战”。另一方面，审前准备不足，毋忙上阵“应战”，质量和效果难以达到预期。因此，审前行为有必要加以规范，使之有所遵循，照章动作，其步骤为：

　　一是项目立项。审计工作有较强的计划性，而干部调整又有一定的随机性，其矛盾不易调合。现在绝大多数的经济责任审计是由组织部门委托的，但干部调节器整是由地方党委党委研究决定的，然后才由组织部门或人大方面履行手续，这中间有一个较长的过程，审计作为其下属部门，很难掌握“火候”。因此，在制定项目计划时，必须留有充分的回旋余地，保证委托的项目及时立项，统筹安排，合理调度审计资源。同时，要与组织部门深入沟通协调，不管是先审后任或先任后审，都必须保证审计时间，以按程序准备和组织实施，提高审计质量。

　　二是审前调查。以前，正是由于经济责任审计时间紧、任务重和没有把审前调查纳入作业规范，审计调查这一环节被忽略了，方案制定时成为可有可无或定而不查。有的为图省事、赶进度，干脆实行报送审计，来个审计客体转换，以此代彼，保证不了审计质量，评价的简单，也不严谨。经济责任审计是“小人物”审查领导，又不可能象财政财务审计那样推行下审一级和易地审计，明显和潜在的制约因素同步存在。审计人员对被审计领导大多处于闻其人多、知其行少的状态。因此，必须把审前调查作为审计程序固定下来，要求审计人员利用一定时间到纪检组织部门进行定向了解，并在被审计干部所在单位走访、调查、座谈，最好同纪检、组织干部一起审前调查，全面掌握情况，拓宽取证渠道，实行风险共担。

　　三是明确公示。要把审计公示制度纳入审前程序。在审计实施前在被审计干部所在单位对实施审计对象、内容利用一定时间公示，并受理有关举报、反映，发动群众，旁证佐证，降低风险系数，为增大评价“含金量”打好基础。

　　四是改革通知。经济责任审计客体的双重性，导致了审计文书“二元化”或“多元化”。过去在审计通知书送达上，既向其所在单位送达，还要向其本人送达。但由于本人离任或改任，这种送达毫无意义，审计出问题，新任领导往往不接受。审计通知书作为平行文书，已显出震慑力不大，有必要改革，要么以经济责任审计领导小组名义或联度会议名义下达通知书；要么由审计机关向被审计领导干部所在单位下审计通知书，由组织部门在下达委托书的同时，向被审计干部下达接受审计通知书，否则，重视程序将达不到高水平。同时，审计方案也要根据不同对象、不同情况，因人而宜制定，不可一个模式，一幅“面孔”。

　　第二步，审中内容扩围

　　经济责任审计与财务收支审计既有相同点，又有不同处，它是围“经济责任”去确定审计范围和内容的，而不能仅凭账荐和经验去审计，各地、各部门、党政领导等情况不同，实施审计时应突出针对性，因人而宜。对于审计的动作，不少同仁的见解各有千秋，但我认为在审计内容、范围中还应补充以下几点：

　　1、进点沟通。前面提过审计人员对被审计干部的行为不甚了解，过去也曾弃之沟通环节，或者移植财务收支审计沟通的作法，这已不适应需要。情况在不断变化，对权力制约监督越来越严，零风险的难度越来越高，进点沟通显得异常重要。对一些重点单位和反映强烈的干部，有必要纪检、组织、审计组成联合审计组，共同召开进点沟通会，一方面表示组织上对这项工作的重视便函于协调，另一方面可以分工合作使以后的评价恰当，成果共享，风险共担，避免“孤军作战”，势单力薄。

　　2、延伸审计。财政财务收支审计是经济责任审计的基础，已成为普遍的共识，过去实践中也只限于这个基础，仅囿于这种认识就有失偏颇。因为县属部门大多实行了公共财政下的集中核算，乡镇也正在取消农业税和摊派，自有资金大幅“缩水”，只从本级财政财务收支很难“窥一斑见全豹”。而且目前有些违法违纪手段越来越隐蔽，多下下属单位或往来账户等体现。因此，必须在审计财务收支的基础上搞好延伸审计，厘清存在问题的领导责任中的直接责任和间接责任。

　　3、管理审计。过去在实施审计中，由于时限要求和开展报送审计，对领导干部的管理责任审计涉猎的确良不多。正是因为主要领导有的过于集权，导致资金和固定资产管理混乱，甚至流失。因此，管理审计应纳入必审范围，查验主要领导制度招待情况和管理方面应负的责任。

　　4、投资审计。在地方大力发展经济和招商引资历的“大气候”下，部门和乡镇各尽所能，找项目、批项目、上项目，出现了争相引进资金建设项目。对于争取来的资金使用情况，往往监督不到位或事后监督，群众也往往对这些项目建设和资金使用有意见，也牵连着主要领导的直接责任。把投资纳入经济责任审计，可以给群众一个交待，给领导一个清白。

　　5、专项审计。实行公共财政以来，中央和省为支持地方发展，利用转移支付形式下拨专项资金，有的占地方资金的比重还较大。这部分资金除了定向外，仍有一定额度各级领导有支配权和审核权，承担着一定的管理和使用责任。把专项资金的管理和使用作为经济责任的审查十分必要，应纳入作业规范中实施审计。

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问题版本:1231-T3-用友通标准版10.8问题模块:885-用友通
问题状态:1-临时解决方案关 键 字:固定资产和总账对账不平
适用产品:T3系列补 丁 号:
问题名称:总账和固定资产对账不平，不能结账
问题现象:固定资产和总账对账不平，不能结账
原因分析:

1、期初不平。

2、本月业务没有制单生成凭证。

3、固定资产凭证没有在总账中记账。

4、总账模块里的凭证和固定资产模块的原值和累计折旧值不一致。

解决方案:

1、查看总账的期初和固定资产原值卡片的原值，修改不对的期初，点击“固定资产”--“处理”--“对账”，看是否对账平衡。

2、先在固定资产模块进行计提折旧，再到批量制单中去制单。如果有新增资产想计提折旧，然后制单，需要到固定资产”--“设置”--“折旧信息”，取消新增固定资产不计提折旧的勾，再计提折旧，然后制单。

3、到总账系统记账

4、在固定资产的批量制单里面删除制单的记录，然后在总账中填制凭证金额一致，也能对账平衡。（备注：即只要计提折旧了，是否在固定资产制单不影响固定资产的对账）

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    @口袋的天空焕:我现在也纠结是做成本还是其他应收款冲了，税务局说这张发票的开票金额都要入营业额，那我支出的是不是成本
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