外商投资企业及外国企业所得税最佳会计处理方案(3) _1
外商投资企业及外国企业所得税最佳会计处理方案(3)
三、所得税核算的几个特殊问题
外商投资企业在其纳税活动中必然会遇到国际税收问题及外币折算税款问题。它们对外商投资企业的所得税的计算、缴纳会产生一定的影响。进行核算时,应对其有所反映。
(一)国际税收的处理
外商投资企业的性质决定了这些企业的所得有可能被两个或两个以上的国家同时进行两次或两次以上的征税,出现重复征税的现象。国际间的重复征税大多是两个国家对同一纳税所得重复征税,故习惯上将其称为国际双重征税。届际双重征税的产生有以下几个原因:
1.各国税收管辖权的差别。各国行使的税收管辖权有居民税收管辖权、公民税收管辖权和地域税收管辖权。如果各国都行使同一税收管辖权,就不会出现国际双重征税,各国若都实行地域税收管辖权,仅对本国领土内的收益征税,就不会产生双重征税。
2.所得税制度在各国的普及化。如果所得税制度没有在各国普及,国际双重征税的问题就不会产生。当所得税制度普及了,则出现国际双重征税的可能性也增加了。
3.所得税纳税人的国际化。如果没有跨国纳税人的出现,即使存在税收管辖权的差别、所得税制度的普及化,也不会出现国际双重征税。跨国纳税人的所得具有国际化的性质,有关的国家对同一跨国纳税人征收同一所得税,使国际双重征税不可避免地产生了。
国际双重征税加重了跨国纳税人的税收负担,违反了税收的公平原则,阻碍了国际经济的发展,影响了有关国家之间的财权利益关系。因此,各国政府都致力于研究采用什么样的方式和方法消除国际双重征税问题。
免除国际双重征税有三种方式:(1)单边方式,指一国政府单方面采取措施来消除和缓解国际双重征税的方式;(2)双边方式,指两个有关国家之间通过谈判,共同签订税收协定来免除国际双重征税的方式;(3)多边方式,指两个以上的国家,通过谈判签订税收协定免除国际双重征税的方式。
免除国际双重征税的方法有三种:(1)免税法,是居住国对本国居民来源于外国的跨国所得。在一定条件下,免予征税的一种消除国际双重征税的方法;(2)扣除法,是居住国政府在实行居民税收管辖权时,允许跨国纳税人将其向外国政府缴纳的所得税之款,作为扣除项目从应纳税所得中扣除,就扣除后的余额征收所得税;(3)抵免法,是居住国政府在本国税法规定的限度内,允许本国居民用已缴纳收入来源国政府的所得税税额,冲抵应缴纳本国政府所得税税款的一种免除国际双重征税的方法。
我国的涉外税收制度行使的是居民税收管辖权,并且同许多国家签订了税收协定,对签订协定的国家实行双边方式免除国际双重征税,对未签订协定的国家实行单边方式免除双重征税;免除国际双重征税的方法是抵免法。这些都体现在外商投资企业所得税的具体规定之中,具体规定如下:
1.外国企业在中国境内设立的机构、场所有实际联系的利润、利息、租金、特许权使用费和其他所得已在境外缴纳的所得税税款,除国家另有规定外,可以作为费用扣除。
2.外商投资企业来源于中国境外的所得已在境外缴纳的所得税税款,准予在汇总纳税时,从其应纳税额中扣除,但扣除现额不得超过其境外所得依照我国税法计算的应纳税款。
例87.某外商投资企业某年度有如下所得:
(1)在日本取得贷款利息收入100万元人民币,扣除日本所得税10万元人民币,该项贷款收入的筹资成本收入为70万元人民币。
(2)在日本设有一家分公司,年利润200万元人民币,在日本实际缴纳了100万元的所得税税款。
(3)企业境内、外的所得总额为1000万元人民币。该企业的所得税率为33%。
该企业的所得税税款的计算、核算如下:
①按中国所得税法计算的应纳所得税为330万元(1000×33%)。
②计算日本的所得税扣除限额:
利息净收入:30万元(100-70)
营业利润:200万元
净所得总额:230万元(200+30)
实际缴纳税款:110万元(10+100)
扣除限额:75.9万元(330×230/1000)
超过部分34.1万元(110-75.9),应在以后年度的扣除限额的作额中补扣。
③该企业实际应纳所得税款:254.1万元(330-75.9)
④进行的帐务处理:
借:所得税 2541000
贷:应交税金 2541000
(二)外币业务的税务处理
外商投资企业的日常经营活动中有大量的外币业务,而且有些企业直接以某种外币作为记帐本位币。外币业务的处理不仅直接关系到企业的财务成果,而且影响到企业应纳所得税款的计算。按照外汇管理条例及税法的具体规定,外币业务的税务处理主要有以下内容:
1.外币所得的税款:以人民币作为记帐本位币的,将外币所得按外汇牌价折合为人民币计算应纳税款;以外币作为记帐本位币的,按记帐本位币所得和规定税率计算应纳税款。
2.外币所得应纳税款的缴纳:以人民币作为记帐本位币的,应纳税款以人民币缴纳;以外币作为记帐本位币的,按月终的外汇牌价折合为人民币计算缴纳,年末汇算清缴时,可以不考虑汇率变动的差额。
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老师T1 12.6版本隐藏账套怎么操作了 老师T1 12.6版本隐藏账套怎么操作了[]
登录软件选择账套界面,按 Ctrl+F9,选择账套设置密码,将其设置为隐藏 登录软件选择账套界面,按 Ctrl+F8,输入隐藏账套密码就可以显示该隐藏账套@服务社区李珊: 隐藏不了@大易IVZ:按 Ctrl+F9就是显示密码错误 按 Ctrl+F8输入密码 再次登录 还是隐藏不了@服务社区李珊:先按Ctrl+F9输入密码就是显示密码错误 按 Ctrl+F8输入密码 再次登录 还是隐藏不了@大易IVZ:第一,Ctrl+F9进去默认是灭有密码的,直接进去就可以了 第二,Ctrl+F8进去的密码是 Ctrl+F9进去之后设置的隐藏密码 密码都不记得了,下载服务社区,更多,工具下载,T1中的T1 tools工具,使用版本通用下的清除隐藏账套密码即可@服务社区李珊: 哦 好的 我试试看 谢谢美女老师@大易IVZ:[/微笑]@服务社区李珊: 还是一样的 老师@大易IVZ:清空密码之后按 Ctrl+F9,直接进去也进不去吗?@服务社区李珊:还是显示密码错误@大易IVZ:您确认已经使用tools工具,清除了隐藏账套密码 清除了就不需要密码了,一定可以直接进去的 您重新清除密码之后再操作下@服务社区李珊: 我想隐藏账套 隐藏不了 进去是没有问题@大易IVZ:先选择账套,选择需要隐藏账套,点击账套密码设置,一定要输入密码。没有密码就不能隐藏@服务社区李珊: 不明白 我是点击账套 按Ctrl+F9输入密码 就是显示密码错误@大易IVZ:亲,我说过了 Ctrl+F9 直接进去,不要输入密码 进去之后再选择账套,再输入隐藏账套密码。这个密码您自己设置,并且记住@服务社区李珊: [/龇牙] 不好意思 明白了 我一直以为点击账套Ctrl+F9 输入密码就可以 没有直接进去 不好意思
为啥突然不能插入凭证了? 为啥突然不能插入凭证了?[]
今天晚上升级会修复
你好,我想问下安装服务器文件时提示拒绝访问该怎么解决 你好,我想问下安装服务器文件时提示拒绝访问该怎么解决![](http://sto.chanapp.chanjet.com/4a47ecad-3fcd-422b-879b-b2df91606e00/img/2016/01/19/1453184733AOBH.jpg)
您好,若是在服务器电脑上安装的话,确定退出之后,退出全部杀毒软件并关闭防火墙之后,再重新更换一个路径进行安装,若是win7系统,将控制面板,用户账户控制中uac改为从不通知之后重启电脑再按照上面答复安装。若是客户端电脑安装,只需要勾选客户端即可,其他的君不要勾选
经营历程里面怎么只有金额没有数量经营历程里面怎么只有金额没有数量
答:需要进入单据查看
信用管理中应收款余额如何计算信用管理中应收款余额如何计算
问题版本: | 76-用友通标准版10.3 | 问题模块: | 17-销售管理 | 所属行业: | 0-通用 | 问题状态: | http://yun.kuaiji66.com公示 | 关 键 字: | 信用额度计算 | 适用产品: | | 补 丁 号: | | 开放状态: | 用友云基地注册用户 | 原问题号: | | 提交时间: | 2008-9-2 17:05:55 | 问题名称: | 信用管理中应收款余额如何计算 | 问题现象: | 信用管理的应收款余额的计算公式是什么 | 原因分析: | 信用报警包含了发货单和发票的金额,比如填写一张发货单,数量2,金额300,流转生成一张数量1,金额200的发票,现付了100,那么该客户的信用额度占用了200,包括发货单剩余的数量1金额100和发票的100应收 | 解决方案: | 信用报警包含了发货单和发票的金额,比如填写一张发货单,数量2,金额300,流转生成一张数量1,金额200的发票,现付了100,那么该客户的信用额度占用了200,包括发货单剩余的数量1金额100和发票的100应收即:信用管理中应收款余额公式为:发货未开票金额+已开票未核销金额 |
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外贸企业印花税涉税规定 外贸企业印花税涉税规定
问题:我公司是2006年4月成立的外贸企业(小规模纳税人),从今年开始才有了国内采购-出口销售业务,想问一下关于购销合同印花税如何交纳。我公司和国内工厂签订的采购合同以及和外商签订的出口合同都要交印花税吗?税额如何计算?出口合同一般使用美金表示的,如要换算成人民币,对于汇率的确定有没有特定的要求?是合同签订日汇率还是出口当日汇率? 答复:根据《中华人民共和国印花税暂行条例》规定,购销合同印花税按照合同金额乘以万分之三的税率缴纳印花税;你公司和国内工厂签订的采购合同以及和外商签订的出口合同都要交印花税。
在项目所在地预缴0.2%的企业所得税做账时借应交税费 __企业所得税 贷银行存款。月末还需要做什么分录吗?谢谢 在项目所在地预缴0.2%的企业所得税做账时借应交税费 __企业所得税 贷银行存款。月末还需要做什么分录吗?谢谢[]
不需要了,如果企业自身需要计提所得税的话再计提
其他应收款,增加客户名称在哪里可以加 其他应收款,增加客户名称在哪里可以加[]
易代账里点那个+号易代账吗?易代账里科目期初里的科目再点其收款里左边的加号@美丽心境:你好,没找到加号呀,点住其他应收款,左边出来一个带圆圈的加号在科目里
应收账款函证法的运用 应收账款函证法的运用
应收账款函证就是直接发函给被审计单位的债务人,要求核实被审计单位应收账款的记录是否正确的一种审计方法。函证的目的是证实应收账款账户余额的真实性、正确性,有关证明债务的存在和记录的可靠性,防止或发现被审计单位及其有关人员在销售业务中发生的差错或弄虚作假、徇私舞弊行为。在具体运用函证法时应注意以下几个问题: 一、要在被审计单位没有预防的情况下,由审计人员来自编制、寄发和回收询证函。有时,审计人员对应收账款审计拟采用函证法时,在与被审计方接触过程中,言谈举止无意中会泄漏函证的有关信息,包括是否要函证、函证的范围、对象、方式等。假如被审计单位在应收账项中藏有“猫腻”,获取这些信息后会引起警惕,采取应对措施,致使审计方法失效。因此,审计人员应保持职业谨慎,在被审计方没有准备的情况下,利用应收账款明细账或销货发票载明的债务人地址,亲自编制、寄发和回收询证函。
采购订单上能打印出对应供应商的联系方式吗? 采购订单上能打印出对应供应商的联系方式吗?[]
可以的,打开单据的打印模板,在模板右侧属性选择中,找到联系电话,双击后会显示到模板上。设置好保存进行打印;@服务社区刘小艳:为什么可以选出来 然后我在供应商对应的联系方式上填了号码。可是预览还是没有带出来?@liArE:单据上是否有显示,单据上有显示,那就是模板的问题,核对模板是否正确;@服务社区刘小艳:预览模板的时候是有联系电话【 联系电话】 但是采购订单选择一张单 然后预览就没有带出联系电话。。@liArE:是这个字段上没有内容么 那您看下单据上是否有这个字段的内容呢?@服务社区刘小艳:新增的采购订单就能显示出来 以前审核的采购订单就显示不出来。。@liArE:您说的以前的单据上没有显示还是打印? 描述的时候请区分下是单据还是打印效果哦。。@服务社区刘小艳:都是设置的打印 同一个格式 以前的单不显示联系人 联系电话 现在新增的都能显示 是同一个供应商
销售订单,必须填写审核人才可以保存订单吗 销售订单,必须填写审核人才可以保存订单吗[]
您好,不是,可以为空
采购订单执行统计表中累计开票数量是开票数量的2倍,初步估计原因可能是之前开过票后续删除了,但是数据库中未删除,还是一起累加了,涉及行特别多,请问需要处理哪些表的字段,是否可以贴个语句出来; 采购订单执行统计表中累计开票数量是开票数量的2倍,初步估计原因可能是之前开过票后续删除了,但是数据库中未删除,还是一起累加了,涉及行特别多,请问需要处理哪些表的字段,是否可以贴个语句出来;[]
社区问题不涉及数据库知识,建议提交问题到支持网解决
U8 客户端可以打开 ,系统管理打不开双击就直接打开IE。不知道啥情况。 U8 客户端可以打开 ,系统管理打不开双击就直接打开IE。不知道啥情况。![](http://sto.chanapp.chanjet.com/4a47ecad-3fcd-422b-879b-b2df91606e00/img/2016/06/24/1466751816EgFv.BMP)
请您拨打4006600588热线咨询一下。@服务社区刘佳佳:能在线解决不@上海用友业务售后小猪:抱歉这里是畅捷通服务社区,对u8软件不熟悉,清新拨打u8的服务热线4006600588咨询一下。
如果美联储将200万美元债券卖给a银行,准备金和基础货币会怎样变化-t账户说明 如果美联储将200万美元债券卖给a银行,准备金和基础货币会怎样变化?t账户说明
设置存货有批次管理 设置存货有批次管理
通知识库问题号: | 41075 |
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适用产品: | T3系列 |
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软件版本: | T3-用友通标准版10.8plus1 |
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软件模块: | 存货核算 |
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问题名称: | 设置存货有批次管理 |
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问题现象: | 如何设置存货有批次管理? |
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问题原因: | 见问题答案 |
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关键字: | 批次管理 |
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解决方案: | 依次点击“基础设置”–“存货”–“存货档案”–“增加”,填入存货基本信息,并在“控制”里勾选“有批次管理”后点击“保存”即可。 |
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行业: | 通用 |
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补丁编号: | |
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解决状态: | 临时解决方案 |
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录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
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最后更新时间: | |
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商品批发企业收购农业特产品进项税额的会计处理 商品批发企业收购农业特产品进项税额的会计处理
商业企业经营的农业特产品,主要有烟叶产品、茶叶产品、水产品、牲畜产品、园艺产品、林木产品等,其采购成本包括支付的收购价款、税金等。 税金是指企业在收购免税农业特产品时,由收购者代扣代缴的生产环节应纳的农业特产税和在收购环节应由收购者缴纳的农业特产税两部分,即企业向农民收购某些农业特产品时,要按收购金额和法定税率缴纳农业特产税。该种税金本应由生产者缴纳,但为了集中税源和便于征收,现行税法规定由收购单位代扣代缴。
用友T1商贸宝零售单中 alt+c卡积分处理什么意思零售单中 alt+c卡积分处理什么意思
零售单中 alt+c卡积分处理什么意思原因分析:是在不退出零售单情况下,进行积分兑换礼物,它同会员卡积分管理中的兑换是一个意思问题解答:是在不退出零售单情况下,进行积分兑换礼物,它同会员卡积分管理中的兑换是一个意思
银行本票与银行汇票的区别 银行本票与银行汇票的区别
1.地域范围:银行本票是同城使用,银行汇票是同城异地皆可。 2.金额:银行本票是票面金额结算;银行汇票是实际结算金额。 现在使用银行汇票的常见,用本票的较少。
用友财务软件无法备份
用友软件提供两种备份方式:手工备份和自动备份,下面我们讲解这两种方式的备份账套数据操作步骤(T6和U8与T3备份恢复方法相同,此处以T3为例):
㈠、手工备份
1、先在硬盘上建立一个空文件夹
打开我的电脑(双击)D(或E、F)盘,(空白处右击右键)新建文件夹,把这个新建的文件夹,改名为如用友数据手工备份。(双击)打开用友数据手工备份,(右击)出现新建文件夹,把所新建的文件夹改名为当天的备份日期如2016-12-16后退出
固定资产不能进行结账时怎么回事呀。图片上提示的两点,已经折旧计提了,对数据也没有更改过,只是计提后对累计折旧进行了调整。能帮我看看吗? 固定资产不能进行结账时怎么回事呀。图片上提示的两点,已经折旧计提了,对数据也没有更改过,只是计提后对累计折旧进行了调整。能帮我看看吗?![](http://sto.chanapp.chanjet.com/4a47ecad-3fcd-422b-879b-b2df91606e00/doc/2015/10/13/14446993315Pp3.)
对累计折旧进行过调整需要重新计提折旧才能结账的@服务社区赖海芳:那这个折旧额还是对的吗@陈湾Q7r:重新计提后还是一致的。@服务社区赖海芳:我计提折旧了,然后重新调整了,做了28张变动单,补提了6个月的折旧。在批量制单里做了凭证。对账也是平的,但是现在就是结账不了。@陈湾Q7r:您现在需要做的是重新点击一下计提本月折旧再点结账就可以了,如果是折旧计提生成了凭证要删除折旧的凭证再做计提。@服务社区赖海芳:折旧计提生成的凭证是在批量制单中生成的吗@陈湾Q7r:是的。@服务社区赖海芳:我把那张凭证删除了,现在可以结账,但是对账不平了@陈湾Q7r:您删除了凭证重新计提折旧后要重新生成一下凭证的,凭证在总账中记账后再对账就可对平。
使用技巧
最近经常有用户在使用用友财务管理软件的时候提示“演示期限已到期”,如下图。特别是T3用户,T+、T6和U8用户也会出现类似问题。越是报税期越出现的频繁,越是着急越是出问题,出现这种问题, 不能做账填制会计凭证了,也出不了财务报表,很多会计都非常的着急。该怎么办呢?别着急啦,本文会详细讲解决方案。全心全意为用户排忧解难是用友天龙瑞德公司的服务宗旨。 ![yanshiqixyidao_副本.jpg image](http://www.kuaiji66.com/t1/zb_users/upload/2017/8/2017081734695425.jpg)
麻烦问下,T3升级T6,是不是要先安装6.1,用工具升级,再导出帐套,安装6.5,再升级到6.5? 麻烦问下,T3升级T6,是不是要先安装6.1,用工具升级,再导出帐套,安装6.5,再升级到6.5?[]
[/强]您好!您理解的是对的,要在T6 6.1环境下使用T3升级T6的工具,升级完成后,恢复到6.1环境,备份出6.1的数据,安装6.5,再升级到6.5
知 识 库
这两个单据上的成本价怎么不一样 一张是销货单 一张是销售出库单 是同一批货物 销售出库单上单成本价是正确的 销货单上单不对 这两个单据上的成本价怎么不一样 一张是销货单 一张是销售出库单 是同一批货物 销售出库单上单成本价是正确的 销货单上单不对![](http://sto.chanapp.chanjet.com/4a47ecad-3fcd-422b-879b-b2df91606e00/img/2016/06/22/1466580429ZBIe.png)
我怎么看到的都是一样的是583.03叻。[/尴尬] 根据图2上显示的来源单据号和图1的单据编号核对,出库单不是由这张销货单生成的
这个应该怎么办,最好有操作流程 这个应该怎么办,最好有操作流程![](http://sto.chanapp.chanjet.com/4a47ecad-3fcd-422b-879b-b2df91606e00/img/2016/06/22/1466571202NnGD.jpg)
在服务社区-更多,工具下载中下载:数据库Sa口令清除及T3注册组件工具: http://service.chanjet.com/main/supportgongju清除sa密码,然后再登录,不行的话,请参考服务社区-知识库中的文档进行处理: http://service.chanjet.com/zhi ... b45b0
培训教程
还没开票的做到预收科目,那成本可以先做进去吗? 还没开票的做到预收科目,那成本可以先做进去吗?[]
有收入才能结转成本的那成本挂哪个科目啊?其他应收款吗?@若只如初见520:要是销售的产品的话,产品本来做在库存里啊,要是人工施工的话,做在工程施工里,等有了收入在结转成本的成本与收入相对应,确认收入才能结转成本我们是人力资源公司,签了一份人事代理协议,代缴五险一金。之前收到他们的钱做了预收账款,还没给开票,现在给他们缴纳了五险一金,这些费用是入到成本吗?@若只如初见520:代付代缴应该走其他应收款/其他应付款@口袋的天空焕:那我做到其他应收款,等到开票了,有收入后,把预收的转入主营业务收入,其他应收款转入主营业务成本,,这样对吗@若只如初见520:代缴的五险一金你们也给开票么?@口袋的天空焕:开在一张发票上面,昨天还一直纠结这个问题,受累帮忙看看代缴的五险一金你们不是已经说到客户的款项了么,那个不应该作为你们的成本吧?@口袋的天空焕:我现在也纠结是做成本还是其他应收款冲了,税务局说这张发票的开票金额都要入营业额,那我支出的是不是成本@若只如初见520:。。。那要是代缴的五险一金都算是收入的话,那你们为客户缴纳五险一金的时候也走的是管理费用啊
进入总账提示所选行业性质与科目不相符,去检查表提示数据库严重损坏,修复数据提示成功,再去检测又是严重错误 进入总账提示所选行业性质与科目不相符,去检查表提示数据库严重损坏,修复数据提示成功,再去检测又是严重错误[]
反复执行修复工具,直到修复到没有错误为止。建议备份好之前数据,损坏严重的情况下,也有可能修复不好,无限报错。use ufdata_071_2015 select * from code执行这语句时报上述错误@廖深根:构架损坏可能很难修复。尝试使用工具下载中的数据库修复工具,进行修复。然后还有个账套也是提示所选行业性质与科目不相符,经检查无误,但是进入账套还是提示不符@廖深根:根据您的描述,一致性错误导致的行业性质与科目不相符,您先修复成功,再来解决这个问题吧。修复数据库?@廖深根:请参考之前给您的回复。尝试使用工具下载中的数据库修复工具,进行修复。但是结构错误很难修复,工具只能修正一些简单错误。不保证工具一定管用。如果持续报错,建议您寻求专业的数据修复公司尝试修复。@服务社区窦佳:工具使用前,请注意备份账套。
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