请问老师,我的账套无法备份,请赐教!-网页提示"2014账套年度账不存在"
2019-4-19 8:0:0 用友T1小编如果您的问题还没有解决,可以到 T+搜索>>上找一下答案
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最新信息
![库存业务问题](http://www.kuaiji66.com/t1/zb_users/plugin/MiniTu/noimg.png)
库存业务问题 库存业务问题
问题号: | 4920 |
---|---|
解决状态: | 最终解决方案 |
软件版本: | 8.52 |
软件模块: | 库存管理 |
行业: | 通用 |
关键字: | 库存业务问题 |
适用产品: | 8.52 |
问题名称: | 库存业务问题 |
问题现象: | 1.库存收发存汇总表存货编码列不见了; |
![用友T3财务通入库单和出库单的表头客商不能用%查找](http://www.kuaiji66.com/t1/zb_users/plugin/MiniTu/noimg.png)
用友T3财务通入库单和出库单的表头客商不能用%查找 用友T3财务通入库单和出库单的表头客商不能用%查找
财务通标准版的总账系统可以用“%+关键字”来搜索客户和供应商,可以在存货核算的采购入库单和销售出库单上的供应商和客户档案栏,不能用“%+关键字”来模糊查找,使用起来非常不方便,建议要求补丁加以改进!可以不录%,直接录需要参照的汉字,再点参照钮即可实现。如有其它问题,请联系在线客服咨询。用友云基地
![用友怎么年末结账](http://www.kuaiji66.com/t6/zb_users/upload/2016/1/2016010582052801.jpg)
用友怎么年末结账
一、操作流程:
1、先做数据备份
2、新建年度帐
3、结转上年数据
二、具体步骤:
1、数据备份:
系统管理→系统→注册→用户名admin 密码为空→确定→账套→备份→选择要备份的账套→确定→选择备份路径→完成备份
2、新建年度帐(以2016年结转到2017年为例):
系统管理-系统-注册-用户名是您自己的名字如demo密码demo-选择帐套001-年度2016-确定-年度帐-建立-2017年年度帐-确定-关闭系统管理
3、结转上年数据:
系统管理-系统-注册-用户名是您自己的名字如demo密码demo-选择帐套-年度2017-确定-年度帐--结转上年数据-总账系统结转-选择结转方式-明细方式-错误结转科目为0说明结转成功
![请问存货档案启用多计量,浮动换算的计量方式。主计量单位是kg,辅计量单位是粒,采购,库存单位也是粒。在做进货单的时候,单价认的是采购单位“粒”,但是现在实际情况的单价是kg 除了改存货档案的单位还有其他方法吗](http://www.kuaiji66.com/t1/zb_users/plugin/MiniTu/noimg.png)
请问存货档案启用多计量,浮动换算的计量方式。主计量单位是kg,辅计量单位是粒,采购,库存单位也是粒。在做进货单的时候,单价认的是采购单位“粒”,但是现在实际情况的单价是kg 除了改存货档案的单位还有其他方法吗 请问存货档案启用多计量,浮动换算的计量方式。主计量单位是kg,辅计量单位是粒,采购,库存单位也是粒。在做进货单的时候,单价认的是采购单位“粒”,但是现在实际情况的单价是kg 除了改存货档案的单位还有其他方法吗[]
需要修改存货档案,暂无其他方案。@畅捷支持侯椿寳1976:但是如果修改存货档案里的采购单位也不行,因为在采购的时候并不知道这些货物是有多少kg@畅捷支持侯椿寳1976:还有一个问题请教您,就是进货单通过采购入库单生成,我修改金额后为什么不会回写入库单同月未生成凭证的情况 会回写成本。
![行业同比现疑点 四项核查证实情](http://www.kuaiji66.com/t1/zb_users/plugin/MiniTu/noimg.png)
行业同比现疑点 四项核查证实情 行业同比现疑点 四项核查证实情 基本情况 大连市某海产有限公司成立于2006年,为私营股份有限公司,注册资本700万元,拥有底播海区3000亩,底播品种主要为海参,拥有员工50人,看护船只6条。该公司自2006年开始经营,2008年进入第一个收获期。2006年-2009年账面均亏损,2010年弥补历年亏损后缴纳税款78890.75元。自2009年以来,依法享受减半征收企业所得税。 经营初期进行海底改造,投入成本较大,而且基本没有收入;投苗后经过2年-3年生长后进入收获期;进入收获期以后每年收入大致相同;底播养殖产品需要专业潜水员进行采捕。海参的生长期一般为30个月,海参回捕率正常值为8%-15%。众所周知,现如今的海参利润非常可观,即使在正常值范围内,回捕率每差1个百分点,则利润相差也非常大。根据该局多年对养殖业的跟踪测算和某水产提供的财务参考指标,该类企业的每亩养殖海域的年毛收入应该在6000元-7000元,利润率在35%左右。 案头分析 该公司2006年购买海参苗种为3000公斤,价值120万元,每公斤苗种数量约为1000枚。每个区域(扣除不适于底播的面积)每亩的海参苗的投放量为2500枚/亩-3500枚/亩。 2006年,该公司刚承包海区,处于海区前期改造阶段,无收入符合行业特点。2007年,实现收入为海区自然生长产品实现收入,无异常。2008年,按行业常规应进入收获期,在产品价格稳定的情况下,自此以后每年收入应大致相同。但是该公司2008年-2010年收入变动较大,尤其是2010年出现收入突增现象。且该公司的利润率与同行业比也存在较大差异,该公司的利润率在2006年-2009年间为负值,超出常规的产品长成周期,2010年又畸高,达55%,背离该行业特点,生产经营情况显得极为不正常,与行业经营常规明显不符。 举证约谈 根据以上问题,该局评估人员约谈了该公司有关负责人。 该公司称,自2006年成立后,由于海区中海况不理想,所以重点对海区进行大规模改造,先后向海底投入300多万元,2008年末开始进入收获期,预计每年收入应达到600万元左右。但是由于大量缺乏潜水人员,所以2008年和2009年采捕情况不理想,收入未达到预期。2010年,该公司缺乏潜水员这一问题得到了解决,采捕海参32000余公斤,实现收入650万元,利润达到了230万元,在经弥补以前年度亏损116万元后,缴纳企业所得税7.9万元。企业所述和账簿记载情况基本能和财务指标所反映的异常情况相吻合。 实地核查 通过走访潜水员、到当地政府和渔政部门了解情况,并到购货企业调查等多种形式,评估人员进行了第三方信息数据采集。 1.约谈购货方。该公司产品销售渠道比较固定,主要销售给县内几家水产品加工企业。通过到收购方调查了解并取得购货数据,评估人员比较后发现,购货额同该公司申报销售额基本一致。 2.核实潜水员。潜水员的工资实行计件工资,根据其实际采捕重量计算后当场以现金支付,通过支付给潜水员的工资就可以计算出该公司海参的采捕量。2010年,当地潜水员的工资标准为10元/公斤。该公司2010年账载支付潜水员工资为32.55万元,经计算,海参采捕量为32500余公斤,与企业申报数据一致。 3.走访县乡两级渔政部门。到渔政部门了解该公司的海参投放量及其海区的回捕率,该公司的海参苗投放量为3000枚/亩左右,该海区回捕率约为13%。按此计算,该公司2010年采捕量应为34000公斤左右,按当年平均售价计算收入额应该在680万元左右。 4.走访乡政府和村委会。乡政府和村委会为评估人员提供了2010年在该公司进行海参采捕作业的潜水员名单。在对潜水员进行调查中获知,该公司2010年共支付采捕费为33.5万元。海参采捕费为10元/公斤,按此数额进行计算,该公司当年采捕海参数量应该在33500公斤左右,按平均价格200元/公斤计算,收入应该在672万元左右。与该公司账载海参产量相比,相差1000余公斤。 评估人员同该公司法定代表人及财务负责人再次进行约谈时,列出了大量翔实的证据资料,该公司最终承认了在取得海域使用权时,欠转让方部分款项,在2010年用1550公斤海参抵顶欠款31万元的事实。 评估处理 最终,该公司主动补充申报了2009年收入31万元,由于其成本已经计入2009年主营业务成本中进行了列支,依法补缴2009年度企业所得税38750元,并依法课征滞纳金2732元。 (本案例由大连市国税局提供)大连市某海产有限公司成立于2006年,为私营股份有限公司,注册资本700万元,拥有底播海区3000亩,底播品种主要为海参,拥有员工50人,看护船只6条。该公司自2006年开始经营,2008年进入第一个收获期。2006年-2009年账面均亏损,2010年弥补历年亏损后缴纳企业所得税税款78890.75元。自2009年以来,依法享受减半征收企业所得税税收优惠。 经营初期进行海底改造,投入成本较大,而且基本没有收入;投苗后经过2年-3年生长后进入收获期;进入收获期以后每年收入大致相同;底播养殖产品需要专业潜水员进行采捕。海参的生长期一般为30个月,海参回捕率正常值为8%-15%.众所周知,现如今的海参利润非常可观,即使在正常值范围内,回捕率每差1个百分点,则利润相差也非常大。根据该局多年对养殖业的跟踪测算和某水产上市公司提供的财务参考指标,该类企业的每亩养殖海域的年毛收入应该在6000元-7000元,利润率在35%左右。 案头分析 该公司2006年购买海参苗种为3000公斤,价值120万元,每公斤苗种数量约为1000枚。每个区域(扣除不适于底播的面积)每亩的海参苗的投放量为2500枚/亩-3500枚/亩。 2006年,该公司刚承包海区,处于海区前期改造阶段,无收入符合行业特点。2007年,实现收入为海区自然生长产品实现收入,无异常。2008年,按行业常规应进入收获期,在产品价格稳定的情况下,自此以后每年收入应大致相同。但是该公司2008年-2010年收入变动较大,尤其是2010年出现收入突增现象。且该公司的利润率与同行业比也存在较大差异,该公司的利润率在2006年-2009年间为负值,超出常规的产品长成周期,2010年又畸高,达55%,背离该行业特点,生产经营情况显得极为不正常,与行业经营常规明显不符。 举证约谈 根据以上问题,该局评估人员约谈了该公司有关负责人。 该公司称,自2006年成立后,由于海区中海况不理想,所以重点对海区进行大规模改造,先后向海底投入300多万元,2008年末开始进入收获期,预计每年收入应达到600万元左右。但是由于大量缺乏潜水人员,所以2008年和2009年采捕情况不理想,收入未达到预期。2010年,该公司缺乏潜水员这一问题得到了解决,采捕海参32000余公斤,实现收入650万元,利润达到了230万元,在经弥补以前年度亏损116万元后,缴纳企业所得税7.9万元。企业所述和账簿记载情况基本能和财务指标所反映的异常情况相吻合。 实地核查 通过走访潜水员、到当地政府和渔政部门了解情况,并到购货企业调查等多种形式,评估人员进行了第三方信息数据采集。 1.约谈购货方。该公司产品销售渠道比较固定,主要销售给县内几家水产品加工企业。通过到收购方调查了解并取得购货数据,评估人员比较后发现,购货额同该公司申报销售额基本一致。 2.核实潜水员。潜水员的工资实行计件工资,根据其实际采捕重量计算后当场以现金支付,通过支付给潜水员的工资就可以计算出该公司海参的采捕量。2010年,当地潜水员的工资标准为10元/公斤。该公司2010年账载支付潜水员工资为32.55万元,经计算,海参采捕量为32500余公斤,与企业申报数据一致。 3.走访县乡两级渔政部门。到渔政部门了解该公司的海参投放量及其海区的回捕率,该公司的海参苗投放量为3000枚/亩左右,该海区回捕率约为13%。按此计算,该公司2010年采捕量应为34000公斤左右,按当年平均售价计算收入额应该在680万元左右。 4.走访乡政府和村委会。乡政府和村委会为评估人员提供了2010年在该公司进行海参采捕作业的潜水员名单。在对潜水员进行调查中获知,该公司2010年共支付采捕费为33.5万元。海参采捕费为10元/公斤,按此数额进行计算,该公司当年采捕海参数量应该在33500公斤左右,按平均价格200元/公斤计算,收入应该在672万元左右。与该公司账载海参产量相比,相差1000余公斤。 评估人员同该公司法定代表人及财务负责人再次进行约谈时,列出了大量翔实的证据资料,该公司最终承认了在取得海域使用权时,欠转让方部分款项,在2010年用1550公斤海参抵顶欠款31万元的事实。 评估处理 最终,该公司主动补充申报了2009年收入31万元,由于其成本已经计入2009年主营业务成本中进行了列支,依法补缴2009年度企业所得税38750元,并依法课征滞纳金2732元。
![销售管理发货明细表错乱](http://www.kuaiji66.com/t1/zb_users/plugin/MiniTu/noimg.png)
销售管理发货明细表错乱销售管理发货明细表错乱
知识库详细内容
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![应收款管理系统科目帐表查询明细帐](http://www.kuaiji66.com/t1/zb_users/plugin/MiniTu/noimg.png)
应收款管理系统科目帐表查询明细帐 应收款管理系统科目帐表查询明细帐
问题号: | 11379 |
---|---|
解决状态: | 临时解决方案 |
软件版本: | 其他 |
软件模块: | 应收 |
行业: | 通用 |
关键字: | 明细帐 |
适用产品: | U8应收应付 |
问题名称: | 应收款管理系统科目帐表查询明细帐 |
问题现象: | 应收款管理系统科目帐表查询明细帐时(例:020008客户)余额翻备。而且不能联查凭证。但在业务帐表查询业务明细帐时也不能联查凭证。 |
问题原因: | 在应收科目明细账中,查询020008客户明细账时,出现余额不对且个别记录联查凭证错误。是由于去年结转过来的凭证gl_accvouch中coutno_id未置空,跟今年生成的外部凭证coutno_id重复,以致联查时错误,把去年凭证的coutno_id置空即可。 |
解决方案: | 请执行如下脚本(执行前请做好数据备份): update gl_accvouch set coutno_id=null where iperiod=21 and coutno_id is not null and dbill_date < '2005-01-01' |
补丁编号: | |
录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
最后更新时间: |
![用“第三种眼光”看税收筹划](http://www.kuaiji66.com/t1/zb_users/plugin/MiniTu/noimg.png)
用“第三种眼光”看税收筹划 用“第三种眼光”看税收筹划
在采访蔡昌之前,我们一直对媒介赋予他的“用第三种眼光看税收筹划”的评价不太理解。何谓“第三种眼光”?“第三种眼光”下的税收筹划有何特点?带着这些问题,我们借参加中国税网组织的新会计准则与税法差异专家研讨会的机会,与蔡昌老师见面作了一次交流。
蔡昌老师大学读的是会计学专业,当时他对税收并不太关注,甚至可以说不太感兴趣。虽然大学时学过《中国税制》、《税收学》等课程,但都没有掌握到精深的地步。毕业后,蔡老师走进了“传道授业”的教师行业,当了一名会计老师。在给学生授课的过程中,他对税收的涉猎也很少,仅限于会计核算时所涉及的基本税种。1997年,他开始陆续给一些企业财务人员做会计培训,由于学员在听讲过程中提出了很多税收疑难问题,于是他开始关注税收及节税问题。在当时,业界还没有“税收筹划”的概念,只有“合理避税”的提法。到了1999年,通过两年来与企业财务人员的实际接触,蔡老师开始着手研究财务实务中的税收筹划问题。在当时,税收筹划还是一个新鲜事物,许多企业老总和会计实务工作者很“痴迷”。国内研究税收筹划的人士也不多。于是,他梳理了一些自己对税收筹划的认识,并相继发表和出版了一些文章和著作。2001年,蔡老师在《中国税务报》筹划周刊上发表了一些关于税收筹划的连载文章———《企业税收筹划策略》,该文“编者按”中称之为筹划“六策略说”。2002年,又发表了《集团税收筹划策略》一文,对集团税收筹划总结出了“五大策略”,并论证了“集团筹划空间大于单个企业”的观点。2003年,他开始研究企业整体筹划的实务操作问题,并分别对工业、商业、服务业等行业的企业税收筹划实践运作模式进行研究。2004年,他开始研究税收筹划的基本规律,历时1年多,于2005年出版了《税收筹划八大规律》一书,该书从实务角度归纳研究了税收筹划的基本规律与操作技巧。2006年出版的《最优纳税方案设计》首次提出“纳税设计三大思想”。
![以admin登陆的,点击备份后,下面的删除当前帐套显示灰色](http://www.kuaiji66.com/t1/zb_users/plugin/MiniTu/noimg.png)
以admin登陆的,点击备份后,下面的删除当前帐套显示灰色以admin登陆的,点击备份后,下面的删除当前帐套显示灰色
以admin登陆的,点击备份后,下面的删除当前帐套显示灰色?如果你想删除帐套,要先备份,在备份的时候,会让你选择是不是要删除帐套,如果选择了的话,备份完以后就会把帐套给删除的!
1、 账套菜单创建是必须用
当前帐套显示灰色的原因:
1、判断此电脑是不是服务器。
2、登陆系统管理时的服务器地址是不是真正的服务器地址,如果不是服务器地址可能造成这种情况的发生,把登陆到的地址修改为服务器地址后即可。
![用友U8.61录入发票修改税率无法保存](http://www.kuaiji66.com/t1/zb_users/plugin/MiniTu/noimg.png)
用友U8.61录入发票修改税率无法保存U8.61录入发票修改税率无法保存
U8.61-录入发票修改税率无法保存
自动编号: | 3772 | 产品版本: | U8.61 |
产品模块: | 销售管理 | 所属行业: | 通用 |
适用产品: | U8 | 关 键 字: | 录入发票修改税率无法保存 |
问题名称: | 录入发票修改税率无法保存 | ||
问题现象: | 在做普通发票时,当把税率修改成0时,保存后依旧为17 | ||
原因分析: | 同解决方案 | ||
解决方案: | 修改发票的同时,存货档案上也需改成0 温馨提示:如果您的问题还没有解决,欢迎进入用友云基地。 |
![用友U8.60SP银行对账余额调节表不平问题](http://www.kuaiji66.com/t1/zb_users/plugin/MiniTu/noimg.png)
用友U8.60SP银行对账余额调节表不平问题U8.60SP银行对账余额调节表不平问题
U8.60SP-银行对账余额调节表不平问题
自动编号: | 17004 | 产品版本: | U8.60SP |
产品模块: | 总账 | 所属行业: | 通用 |
适用产品: | U860SP--财务会计--总账 | 关 键 字: | 余额调节表 |
问题名称: | 银行对账余额调节表不平问题 | ||
问题现象: | 这套数据是从8.51a升上来,刚升完是对的,不知道什么时候就把对账截止日期10月31日的所有户都不平了。例如100201010601这个户,3月份对账单,第一笔借方金额28680.18而余额是33440.18。 | ||
原因分析: | 10月份对帐后又取消了10月份的凭证记帐,导致再查询银行对帐余额调节表时由于企业账面余额与取消记帐前不一直导致余额调节表两边不平。 | ||
解决方案: | 重新对10月份银行凭证进行重新记帐即可。 温馨提示:如果您的问题还没有解决,欢迎进入用友云基地。 |
![用友t3用友通逾龄资产显示不正确](http://www.kuaiji66.com/t1/zb_users/plugin/MiniTu/noimg.png)
用友t3用友通逾龄资产显示不正确 用友t3用友通逾龄资产显示不正确
逾龄资产在“逾龄资产统计表”中没显示,在“役龄资产统计表”中显示出来。逾龄资产是已提足折旧的并且按照现行会计准则、会计制度规定已超过折旧年限的固定资产,为逾龄资产。未显示的逾龄资产只做“累计折旧调整”,而没有进行“使用年限调整”。固定资产做“累计折旧调整”的同时要做“使用年限调整”。计提完折旧之后,查询逾龄资产统计表就显示正确。如有其它问题,请联系在线客服咨询。用友云基地
![审计人员如何盘点库存现金](http://www.kuaiji66.com/t1/zb_users/plugin/MiniTu/noimg.png)
审计人员如何盘点库存现金 审计人员如何盘点库存现金
现实中,我们经常会遇到要验证被审计单位现金总账或现金日记账所反映的现金是否真实存在和计量是否准确的问题,即现金日记账账面所反映数额是否与库存现金实有数额相等。而盘点库存现金这一审计手法是解决上述问题最有效,而且也是最常用的审计方法。如何顺利地实施好对被审计单位库存现金的盘点,达到审计的预期目的和效果,下面结合审计实践,谈一下应掌握的技巧。
1、库存现金盘点应在事先不通知被审计单位相关人员的情况下突击进行。避免由于被审计单位相关人员了解到审计人员将要实施库存现金盘点,而早有防备,致使现金盘点达不到预期效果。
![用友U8.51应付生成凭证顺序混乱](http://www.kuaiji66.com/t1/zb_users/plugin/MiniTu/noimg.png)
用友U8.51应付生成凭证顺序混乱U8.51应付生成凭证顺序混乱
U8.51-应付生成凭证顺序混乱
自动编号: | 6091 | 产品版本: | U8.51 |
产品模块: | 应收应付 | 所属行业: | 通用 |
适用产品: | 应付系统,851 | 关 键 字: | 凭证 |
问题名称: | 应付生成凭证顺序混乱 | ||
问题现象: | 应付生成凭证顺序混乱 | ||
原因分析: | 非受控科目制单方式设置不当 | ||
解决方案: | 调整非受控科目制单方式为单据即可 温馨提示:如果您的问题还没有解决,欢迎进入用友云基地。 |
![某企业应付账款总账期末贷方余额为30万元 z企业贷方余额为20万元 y企业借方余额为20万元 z](http://www.kuaiji66.com/t1/zb_users/plugin/MiniTu/noimg.png)
某企业应付账款总账期末贷方余额为30万元 z企业贷方余额为20万元 y企业借方余额为20万元 z 某企业应付账款总账期末贷方余额为30万元 z企业贷方余额为20万元 y企业借方余额为20万元 z业贷方余额为30万元 假如该企业预付账款明细账均为借方余额 根据以上数据计算的反应在资产负责表上应付账款项目的余额为多少万元
应付账款总账期末贷方余额为30万元
【 z企业贷方余额为20万元 】
y企业借方余额为20万元
【z业贷方余额为30万元 】
假如该企业预付账款明细账均为借方余额 根据以上数据计算的反应在资产负责表上应付账款项目的余额为多少万元
50万元。
![税务稽查人员审查资产负债表的方法](http://www.kuaiji66.com/t1/zb_users/plugin/MiniTu/noimg.png)
税务稽查人员审查资产负债表的方法 税务稽查人员审查资产负债表的方法
资产负债表是纳税人公开报表中的一张主要报表,反映其某一特定时点上的财务状况。无论是对投资人、债权人来说、还是对税务机关来说,审核资产负债表都是了解纳税人经营和财务情况的一个重要途径。税务机关是怎样审核纳税人的资产负债表的呢:
数字对比法和指标比较法是检查资产负债表常用的基本方法。数字对比法是通过分析和比较纳税人不同月份资产负债表的相同栏目的数字变化,发现纳税人的财务状况变动情况,进而发现其有关税收问题的一种方法。指标比较法是通过不同时期资产负债表所反映的各类经济指标的对比分析,发现和掌握纳税人有关税收问题的一种方法。资产负债率、资产流动比率、流动资产的速动比率等指标都是检查资产负债常涉及的内容
资产负债表由资产、负债、所有者权益三部分构成。资产和负债又因其流动性、时间性不同而分为流动资产、固定资产、短期负债、长期负债等。所以,税务机关在检查资产负债表时,还要针对每个项目的特点进行分析、检查,发现纳税人财务造假引起涉税信息失真之处。
一、分析纳税人的总体经营情况
1.通过流动资产和固定资产的数量和比重判断纳税人的行业特点。不同行业的纳税人其资产形式构成有所不同:生产制造企业由于生产过程需要大量的生产设备,其固定资产占全部资产的比重较大;商品流通企业的主营业务是商品批发与零售,故其全部资产中流动资产所占比重较大;大部分房地产开发企业则往往资产构成单一,有的几乎全部为流动资产;一部分具有建筑施工能力的房地产开发企业,其资产表现形式和工业企业有些相似;第三产业及其他行业的资产构成也都有自己的特点。如果纳税人提供的资产负债表所表现的资产形式特征与纳税人的行业特征不符,说明纳税人提供的资产负债表违反常规,该企业可能存在财务造假的问题。
2.在遵从纳税人行业特征的基础上,通过流动资产和固定资产的配比(通常不小于25%)来判断纳税人的生产经营情况。任何企业在其流动资产和固定资产构成比重一定的前提下,仍然存在流动资产和固定资产的合理配比问题,否则会影响企业的正常生产。比如,某工业企业资产负债表反映固定资产净值2000万元,流动资产150万元(其中其他应收款130万元),显然,报表反映的企业资产配比极不合理,实际经营中必然表现为企业缺乏流动资金,无法启动生产而使固定资产大量闲置,造成浪费。企业生产不能正常进行,纳税情况自然会受到影响。对该类企业进行实地检查时,如果发现该企业尚能维持生产、员工尚能按期领取工资,则企业的报表可能有财务造假产生失真的情况,纳税人也可能存在账外有账。再如,某工业企业资产负债表反映其固定资产净值360万元,流动资产净值6000万元,这也是企业资产不合理的表现。遇到这类情况,必须深入分析资产的构成,如果流动资产中大量的构成是银行存款或现金,则可以通过银行对账单进一步检查,如果流动资产中大量的构成是存货,则可以通过点库发现问题;如果应收账款、预付账款构成了流动资产的主要部分,应该进一步查明其真实性,防止纳税人将销售收入长期挂账形成“流动资产”的假象。
二、分析流动资产
1.现金及银行存款。现金及银行存款是纳税人正常生产的资金保证,其存量直接反映了企业的经营现状和支付能力。从理论上讲,现金及银行存款不足,纳税人就无法启动生产,如果企业的实际情况不是这样,至少说明企业存在账外账。但是,根据我国的现金管理制度,纳税人的库存现金也不能过大,如果报表上反映的现金量大,则可能存在“白条”抵库的情况,纳税人可能在寻找机会把部分应该税后列支的费用挤进税前成本,影响企业所得税。还有一点需要提及,无论纳税人资产负债表如何显示,实地检查时,最好向纳税人索要“银行对账单”,查明企业在银行的未达账项,这有利于发现问题。
2.应(预)收账款和坏账准备。应收账款和坏账都与纳税人的成本有关,检查报表时要分析纳税人不同时期应收账款和坏账准备的数量变化以发现间题。检查应收账款的内容构成可以防止其他项目挤入应收账款,最终影响成本。
3.应(预)付贷款和其他应收款。预付货款一般来说是企业购买生产材料或设备的预付款,而其他应收款是企业非经营性往来款项,正常情况下两者之间没有联系。按规定,其他应收款形成的坏账,只能在企业的税后利润中处理,不能在税前成本中列支。有些纳税人将非经营性往来形成的坏账计入成本,利用预付货款“过桥”。如果纳税人提供的负债表反映出预付货款与其他应收款有相互调整的迹象,检查时一定要注意预付账款的构成和票据以及其他应收款的去向。除此以外,对于在报表上以红字表现的预付货款也要认真检查,防止纳税人将预收货款计入预付货款内,不及时缴纳有关税金。
4.存货。存货是资产负债表中较为复杂的项目。对存货的分析检查主要是两个方面:一是存货的构成问题,要严格划清流动资产和固定资产的界限,划清生产物资和专项物资的界限,对于生产物资还要分清其存在形式。二是存货变化问题。如果纳税人报表所反映的存货变化违反生产常规,特别是第四季度反映的变化异常,说明纳税人有可能人为调整当年的利润与成本。实地检查时应该详细检查存货的有关账户的情况,分析引起存货变化的原因,其中要特别注意材料的计价变化、与增值税进项金额的配比、产成品和在产品的成本划分等问题,有些纳税人往往通过这些项目的调整来逃税。
三、分析长期投资
如果资产负债表反映长期投资减少,要追究其减少的原因,尤其要注意纳税人在转让其含有不动产股份时是否要缴纳有关税款。对于长期投资的增加,要注意是否存在从投资或者联营单位分回的利润增加投资而未补税情况。
四、分析固定资产
从资产负债表分析固定资产有关项目最重要的是固定资产原值及折旧的变化。按有关规定,纳税人固定资产的总量和计提的折旧在不同年份及不同月份之间都有延续性和必然联系,如果报表提供的数字有变化,实地检查时要注意。
五、分析在建工程
在建工程在报表上的表现形式只能是以下几种:1.不同时期在建工程的金额不变,说明纳税人的在建工程处于停工状态;或者在建工程已经完工而未及时转入固定资产,纳税人可能来逃税缴纳房产税等;2.在建工程的金额逐月增加,表明纳税人的在建工程处于不断施工状态;3.纳税人的在建工程全部转入固定资产,说明在建工程已经完工,如果纳税人提供的资产负债表反映在建工程部分减少或为红字,纳税人可能有将在建工程的试运行收入冲减在建工程支出的行为,影响所得税收入。
六、分析无形资产
1.无形资产的构成。要检查企业有否把应计为无形资产的,却列作了费用。如按规定,土地使用权是无形资产的重要组成部分,但房地产开发企业除外。2.无形资产的价格。无形资产的来源决定其价格,这是税法规定的无形资产定价的原则。3.无形资产的摊销年限,税法对无形资产的摊销年限有严格的规定,如果纳税人违反规定必然存在税收问题。
七、分析递延资产
递延资产的摊销影响纳税人税前成本,如果纳税人不同时期的递延资产发生变化,检查时应该注意,其中递延资产的内容和摊销年限是问题的关键。
八、分析流动负债和长期负债
流动负债和长期负债反映了企业的负债水平和负债结构,往往也容易成为纳税人隐藏收入的地方。纳税人的预收货款和销售定金有固定的核算方法和科目,而长期借款和短期借款也有固定的核算内容和范围,虽然它们同属于企业的负债却不能混淆。按我国税法规定,纳税人销售商品的纳税义务时间与销售货款、销售定金、预收货款的发生或实现时间息息相关。有些纳税人为了少缴,迟缴或不缴税款,将有关经营销售收入计入长期借款或短期借款栏内以期达到逃税的目的,如果纳税人的资产负债率高于金融机构的贷款警戒线而纳税人的短期借款或长期借款仍然增加,可能存在纳税人隐匿收入的行为。
九、分析所有者权益
所有者权益包括纳税人的实收资本、资本公积、资本盈余、未分配利润等内容,反映纳税人自有资金的实力和水平。对于所有者权益栏目应该重点分析以下内容:1.实收资本的构成。如果实收资本含有外方投资,应该确认外资的来源,防止纳税人假借外商名义享受税收优惠待遇。2.盈余公积。盈余公积是企业从利润中提取的,而且利润是资本盈余公积的唯一来源,这就说明没有利润分配就不会有资本盈余公积的增加,如果纳税人提供的非年末资产负债表资本盈余公积有增加,说明纳税人有违规操作或转移应税收入的行为。