有关股权投资中涉及到的企业所得税处理
2016-4-13 0:0:0 用友T1小编有关股权投资中涉及到的企业所得税处理
有关股权投资中涉及到的企业所得税处理随着企业改革的不断深化,企业投资、改组业务层出不穷,国家税务总局先后制定了《关于印发<企业改组改制中若干所得税业务问题的暂行规定 >的通知》(国税发[1998]97号)和《关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》(国税发[2000]118号),对解决企业股权投资、改组过程中的企业所得税问题进行了明确,由于股权投资的处理比较复杂,而且前后两个文件对于股权投资处理的所得税政策规定又有变化,因此,在执行中,我们发现有的企业在进行投资业务的企业所得税处理上出现了一些问题,现结合工作中遇到的具有代表性的案例提出解决办法如下。
[案例1]母公司对子公司账面长期投资491万元,持股比例为100%,该长期投资系多年前投入,一直采用成本法核算。2000年,子公司进行股份制改造,由会计师事务所进行审计,经审计后的所有者权益为3000万元(子公司成立后未进行过利润分配),母公司根据审计结果调增长期投资,会计分录如下:
借:长期投资 25 090 000(3000万元-491万元)
贷:年初未分配利润 25 090 000
审计后,子公司又进行了资产评估,评估后,确认所有者权益为4100万元,即增值1100万元,母公司做如下会计分录:
借:长期投资 11 000 000
贷:资本公积 11 000 000
子公司根据协议,按净资产1:1进行折股(即公司实收资本变为4100万元),之后,母公司将股权转让64%(还剩余36%),实现收入2624万元,全部以现金收回,母公司账务处理如下:
借:银行存款 26 240 000
贷:长期投资 26 240 000
由于获得了转让收入,母公司计算应缴纳的企业所得税(该企业为北京市新技术产业开发实验区内企业,当年按15%税率征收企业所得税),企业认为应仅就评估增值纳税,于是,计算出应纳所得税额为:
1100×64%×15%=105.6(万元)
笔者认为这样计算是不正确的,按照《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》(国税发[2000]118号)规定,企业股权投资转让所得或损失是指企业因收回、转让或清算处置股权投资的收入减除股权投资成本后的余额。企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得,依法缴纳企业所得税。
确认股权投资转让所得的关键是如何确定股权投资转让的收入和股权投资成本,此例中,股权投资转让的收入很显然是2624万元,那股权投资成本呢,按照《企业所得税税前扣除办法》(国税发[2000]84号)第七条规定:纳税人的存货、固定资产、无形资产和投资等各项资产成本的确定应遵循历史成本原则。也就是计税投资成本为初始投资成本,是投资者入股时向企业实际交付的出资金额。此例中,转让64%股权部分对应的股权投资成本应为 314.24万元(491× 64%),而不是母公司的会计投资成本,母公司的会计投资成本已由491万元增加到4100万元。
因此,正确的计算过程应为:
[2624-(491×64%)]×15%=346.464(万元)即企业用转让收入2624万元减去其对应的计税投资成本314.24万元(491×64%),乘以企业适用的所得税税率。
[案例2]A公司对甲公司投资491万元,持股比例为50%,甲公司2000年实现净利润100万元,截至2000年底,甲公司共有累计未分配利润和累计盈余公积50万元,2000年分配方案为派发现金红利200万元,并于2001年4月实施,A公司按持股比例取得100万元。2001年7月,A公司将对甲公司的股权进行转让,取得转让收入400万元。
根据上述经济业务,A公司会计分录如下:
投资时:
借:长期投资 4 910 000
贷:银行存款 4 910 000
甲公司进行利润分配时:
借:长期投资 1 000 000
贷:投资收益 1 000 000
2001年4月,收到股利时:
借:银行存款 1 000 000
贷:长期投资 1 000 000
2001年7月,股权转让时:
借:银行存款 4 000 000
投资收益 910 000
贷:长期投资 4 910 000
据此,A公司计算转让所得为:400-491=-91(万元),即投资损失91万元。
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公司是一般纳税人,销售开票时因为开的都是前几个月的销售,所以销售发票下都没有附发运单原件,而是另外装订,这作法对吗?还是说可以直接附前几个月的发运单到当月的销售发票下,又怕税局查账说当月不确认收入 _0公司是一般纳税人,销售开票时因为开的都是前几个月的销售,所以销售发票下都没有附发运单原件,而是另外装订,这作法对吗?还是说可以直接附前几个月的发运单到当月的销售发票下,又怕税局查账说当月不确认收入[]
我觉得还是跟发票后面附上相关的附件,这样你以后方便查询当时不开票的原因是什么呢?如果发货时并不符合增值税的收入确认条件,因而未确认收入并且没有开票是没什么问题的;如果当时已经符合收入确认条件而不确认可能会有问题:
收入确认条件参见《增值税暂行条例实施细则》
第三十八条 条例第十九条第一款第(一)项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天,按销售结算方式的不同,具体为:
(一)采取直接收款方式销售货物,不论货物是否发出,均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天;
(二)采取托收承付和委托银行收款方式销售货物,为发出货物并办妥托收手续的当天;
(三)采取赊销和分期收款方式销售货物,为书面合同约定的收款日期的当天,无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的,为货物发出的当天;
(四)采取预收货款方式销售货物,为货物发出的当天,但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物,为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天;
(五)委托其他纳税人代销货物,为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的,为发出代销货物满180天的当天;
(六)销售应税劳务,为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天;
(七)纳税人发生本细则第四条第(三)项至第(八) 项所列视同销售货物行为,为货物移送的当天。
#收入确认#
工资项目,公式设置,不同人员类别基本工资设置的时候,参照学习中心的视频,我只会设置两种不同的工资,第三种工资就不会设置了,应该怎么操作。公式定义已显示设置的新公式,汇总那里只有两种不同价格的基本工资。 工资项目,公式设置,不同人员类别基本工资设置的时候,参照学习中心的视频,我只会设置两种不同的工资,第三种工资就不会设置了,应该怎么操作。公式定义已显示设置的新公式,汇总那里只有两种不同价格的基本工资。[]
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iff(人员类别="董事会",3000,iff(人员类别="销售部",2000,iff(人员类别="业务部",1000)))@服务社区刘明新:关闭工资类别,新建的业务提成 ,在打开工资类别后查看,不显示,是为什么?@李木颜:点击名称参照,然后增加进去@服务社区刘明新:有一个加进去了,再加就加不进去了额@服务社区刘明新:有了@李木颜:是的,不能增加重复@服务社区刘明新:这个是哪里没设置对 ?嘿嘿 。老麻烦你,今天快下班啦啦~@李木颜: 参考我给您写的那个公式@服务社区刘明新:@李木颜:参考我的公式进行设置,不是说直接按照我的写,您要自己编辑的@服务社区刘明新:[/憨笑]其实我参照了,可是我参照出来的是运用了三次函数设置,它还是提示非法,我就把括号删了的@李木颜:好吧[/发呆]@服务社区刘明新:我醉了醉了,看了快一个月,现在就剩工资没头绪了,其它的模块都过来两次了 。@李木颜:多看F1帮助文档,里面有说明的哟[/微笑]@服务社区刘明新:这个真心木有@李木颜:选择了函数,有说明
手续费及佣金支出的账务处理 手续费及佣金支出的账务处理
一、本科目核算企业(金融)发生的与其经营活动相关的各项手续费、佣金等支出。
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现金流量主表与附表对不上 现金流量主表与附表对不上
问题号: | 15186 |
---|---|
解决状态: | 最终解决方案 |
软件版本: | 其他 |
软件模块: | 其他 |
行业: | 通用 |
关键字: | 现金流量主表与附表对不上 |
适用产品: | 通用 |
问题名称: | 现金流量主表与附表对不上 |
问题现象: | 现金流量表重算后主附表数据对不上 |
问题原因: | 现金流量科目内部结转时选择项目不一致 |
解决方案: | 修改现金流量科目结转项目为同一项目 |
补丁编号: | |
录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
最后更新时间: |
有外币核算的业务,购销存制单生成凭证时提示“外币误差” 有外币核算的业务,购销存制单生成凭证时提示“外币误差”
问题号: | 33568 |
---|---|
适用产品: | T3系列 |
软件版本: | T3-用友通标准版10.8plus1 |
软件模块: | 销售管理 |
问题名称: | 有外币核算的业务,购销存制单生成凭证时提示“外币误差” |
问题现象: | 有外币核算的业务,购销存制单生成凭证时提示“外币误差”,需要调整 |
问题原因: | 系统默认的外币最大误差为0.00001 |
关键字: | 外币误差 |
解决方案: | <P>基础设置-财务-外币种类,调整外币最大误差为需要的位数</P> |
行业: | 通用 |
补丁编号: | |
解决状态: | 临时解决方案 |
录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
最后更新时间: |
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用友U8库存管理单据打印格式四种效果设置
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效果1:每页固定打印行数,最后一页不打印空白记录行;首先打开进入【】,选择库存模块的其他入库单打印模板:在行数输入框中输入数值为0同时勾去左下角的【自动计算表格高度】选项手工拖拽表体框,改变表体框的纵向大小,使打印表体显示行数为所需的目标打印行数确定后保存单据打印模板退出。此时系统根据打印模板所显示的固定行数值分页打印,最后一页不打印空白行。
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效果3:按照打印纸张大小,自动计算表格高度,合理的分页打印,即每页按照纸张大小满页打印,最后一页不打印空白记录 行;首先打开进入【单据格式设计】,选择库存模块的其他模板,查看表体项目的【属性】栏:在行数输入框中输入数值为0选择勾上左下角的【自动计算表格高度】选项确定后保存单据打印模板退出。此时系统根据指定的打印纸张大小自动计算合适的显示行数,并不打印最后一页上的空白行。
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#财务软件#用友U8和t3的账套备份可以导入易代账么。凭证和账套是不是都可以正常使用。 #财务软件#用友U8和t3的账套备份可以导入易代账么。凭证和账套是不是都可以正常使用。[]
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差额征税的企业可按小微企业享优惠 差额征税的企业可按小微企业享优惠 某职工再就业服务中心执行,主要从事劳务输出。按照《部、国家总局关于若干政策问题的通知》(财税〔2003〕16号)规定,该中心每月按取得劳务收入153200元,扣除支付代收转付给劳动力的工资和为劳动力办理社会保险及住房公积金147000元后,按6200元申报缴纳营业税及相关附加。而《财政部、国家税务总局关于暂免征收部分小微企业和营业税的通知》(财税〔2013〕52号)规定,自2013年8月1日起,对营业税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位,暂免征收营业税。为此,该单位财务人员来电咨询,这里营业额应如何理解,是否等同于营业收入(包括主营业务收入和其他业务收入),其单位能否享受上述小微企业的? 首先,营业税征收中的营业额不等同于财务核算中营业收入范畴,财税〔2013〕52号文件中政策中的“营业额”口径以营业税暂行条例及其实施细则相关规定为依据,并据此适用上述免税政策。 纳税人的营业额的确定,在营业税中存在全额与差额两种认定形式。全额认定,为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。差额认定主要包括以下几种情形:一、纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的,以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额;二、纳税人从事旅游业务的,以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额;三、纳税人将建筑工程分包给其他单位的,以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额;四、外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务,以卖出价减去买入价后的余额为营业额;五、国务院财政、税务主管部门规定的其他情形(如财税〔2003〕16号文件关于劳务公司差额征税规定)。 而就该职工再就业服务中心而言,其提供劳务所取得的从事劳务输出所取得的153200元属于财务核算中的主营业务收入,而营业税中的营业额的适用范围不一定完全等同于营业收入。因为,营业税中的营业额为纳税人提供应税劳务收取的全部价款和价外费用,所称价外费用,包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费,但不包括同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费:一、由国务院或者财政部批准设立的政府性基金,由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费;二、收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据;三、所收款项全额上缴财政。而价外费用的核算,企业可能通过营业外收入、财务费用、其他应付款等科目核算。 也就是说,在全额征税的情形下,营业额可能存在大于财务核算中的营业收入范围,而差额征税情形下,又可能存在小于财务核算中的营业收入范围,如本例中该中心的主营业务收入为153200元,而计税营业额则为6200元(153200-147000)。 根据财税〔2003〕16号文件第三条第十二项规定,劳务公司接受用工单位的委托,为其安排劳动力,凡用工单位将其应支付给劳动力的工资和为劳动力上交的社会保险(包括养老保险金、医疗保险、失业保险、工伤保险等,下同),以及住房公积金统一交给劳务公司代为发放或办理的,以劳务公司从用工单位收取的全部价款减去代收转付给劳动力的工资和为劳动力办理社会保险及住房公积金后的余额为营业额。而该中心适用差额征税后的营业额为6200元,符合财税〔2013〕52号规定免税政策适用条件,即差额征税和全额征税单位一样符合条件均可按规定享受营业税免税政策。 这里需要提醒的是,根据税收征管法实施细则第三十二条第二款规定,纳税人享受减税、免税待遇的,在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报,因此,小微企业在享受免税政策期间仍应办理纳税申报,免得遭到不必要的行政处罚。
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经常出现账套年度演示期限已到期,怎么办?
最近经常有用户在使用用友财务管理软件的时候提示“演示期限已到期”,如下图。特别是T3用户,T+、T6和U8用户也会出现类似问题。越是报税期越出现的频繁,越是着急越是出问题,出现这种问题, 不能做账填制会计凭证了,也出不了财务报表,很多会计都非常的着急。该怎么办呢?别着急啦,本文会详细讲解决方案。全心全意为用户排忧解难是用友天龙瑞德公司的服务宗旨。
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麻烦问下,T3升级T6,是不是要先安装6.1,用工具升级,再导出帐套,安装6.5,再升级到6.5?
麻烦问下,T3升级T6,是不是要先安装6.1,用工具升级,再导出帐套,安装6.5,再升级到6.5? 麻烦问下,T3升级T6,是不是要先安装6.1,用工具升级,再导出帐套,安装6.5,再升级到6.5?[]
[/强]您好!您理解的是对的,要在T6 6.1环境下使用T3升级T6的工具,升级完成后,恢复到6.1环境,备份出6.1的数据,安装6.5,再升级到6.5
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这两个单据上的成本价怎么不一样 一张是销货单 一张是销售出库单 是同一批货物 销售出库单上单成本价是正确的 销货单上单不对
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我怎么看到的都是一样的是583.03叻。[/尴尬]
根据图2上显示的来源单据号和图1的单据编号核对,出库单不是由这张销货单生成的 -
这个应该怎么办,最好有操作流程
这个应该怎么办,最好有操作流程 这个应该怎么办,最好有操作流程
在服务社区-更多,工具下载中下载:数据库Sa口令清除及T3注册组件工具:
http://service.chanjet.com/main/supportgongju清除sa密码,然后再登录,不行的话,请参考服务社区-知识库中的文档进行处理:
http://service.chanjet.com/zhi ... b45b0
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有收入才能结转成本的那成本挂哪个科目啊?其他应收款吗?@若只如初见520:要是销售的产品的话,产品本来做在库存里啊,要是人工施工的话,做在工程施工里,等有了收入在结转成本的成本与收入相对应,确认收入才能结转成本我们是人力资源公司,签了一份人事代理协议,代缴五险一金。之前收到他们的钱做了预收账款,还没给开票,现在给他们缴纳了五险一金,这些费用是入到成本吗?@若只如初见520:代付代缴应该走其他应收款/其他应付款@口袋的天空焕:那我做到其他应收款,等到开票了,有收入后,把预收的转入主营业务收入,其他应收款转入主营业务成本,,这样对吗@若只如初见520:代缴的五险一金你们也给开票么?@口袋的天空焕:开在一张发票上面,昨天还一直纠结这个问题,受累帮忙看看代缴的五险一金你们不是已经说到客户的款项了么,那个不应该作为你们的成本吧?@口袋的天空焕:我现在也纠结是做成本还是其他应收款冲了,税务局说这张发票的开票金额都要入营业额,那我支出的是不是成本@若只如初见520:。。。那要是代缴的五险一金都算是收入的话,那你们为客户缴纳五险一金的时候也走的是管理费用啊 -
进入总账提示所选行业性质与科目不相符,去检查表提示数据库严重损坏,修复数据提示成功,再去检测又是严重错误
进入总账提示所选行业性质与科目不相符,去检查表提示数据库严重损坏,修复数据提示成功,再去检测又是严重错误 进入总账提示所选行业性质与科目不相符,去检查表提示数据库严重损坏,修复数据提示成功,再去检测又是严重错误[]
反复执行修复工具,直到修复到没有错误为止。建议备份好之前数据,损坏严重的情况下,也有可能修复不好,无限报错。use ufdata_071_2015
select * from code执行这语句时报上述错误@廖深根:构架损坏可能很难修复。尝试使用工具下载中的数据库修复工具,进行修复。然后还有个账套也是提示所选行业性质与科目不相符,经检查无误,但是进入账套还是提示不符@廖深根:根据您的描述,一致性错误导致的行业性质与科目不相符,您先修复成功,再来解决这个问题吧。修复数据库?@廖深根:请参考之前给您的回复。尝试使用工具下载中的数据库修复工具,进行修复。但是结构错误很难修复,工具只能修正一些简单错误。不保证工具一定管用。如果持续报错,建议您寻求专业的数据修复公司尝试修复。@服务社区窦佳:工具使用前,请注意备份账套。