用友软件首页

先发货后收款开票的增值税处理技巧

2016-7-15 0:0:0　用友T1小编

先发货后收款开票的增值税处理技巧

先发货后收款开票的增值税处理技巧

《增值税专用发票使用规定》[国税发（1993）150号]第六条规定：专用发票开具时限规定如下：

（1）采用预收货款，托收承付，委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天。

（2）采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天。

（3）采用赊销，分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天。

（4）将货物交付他人代销，为收到受托人送交的代销清单的当天。

（5）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，按规定应当征收增值税的，为货物移送的当天。

（6）将货物作为投资提供给其他单位或个体经营者，为货物移送的当天。

（7）将货物分配给股东，为货物移送的当天。

一般纳税人必须按规定时限开具专用发票，不得提前或滞后。

[案例1]

奥理克（汕头）电器制造有限公司2002年3月27日当月发出商品，且填写送货单（销售价）和出仓单一并送给购货方尼克森（汉中）调控器制造有限公司，但3月并不开具销售发票，奥理克（汕头）电器制造有限公司和尼克森（汉中）调控器制造有限公司约定在“发货后三个月收款即开销售发票”，也就是奥理克（汕头）

电器制造有限公司2002年6月27日收款开销售发票。

[存在问题]

第一，奥理克（汕头）电器制造有限公司2002年3月27日按会计制度，当月发货，当月应做销售收入分录，未作应交税金——增值税金（因未开发票）会计处理。

第二，奥理克（汕头）电器制造有限公司2002年6月27日收款开票之时，不做销售收入又不行，做又与前重复。

故此，两者怎样处理得当，又能使账表、账物相符。

[要求解答]

奥理克（汕头）电器制造有限公司会计处理。

[法律依据]

《中华人民共和国增值税暂行条例》、《增值税专用发票使用规定》[国税发（1993）150号]、《中华人民共和国企业会计准则——收入》、《中华人民共和国企业会计制度》。

[业务解说]

奥理克（汕头）电器制造有限公司涉及到销售收入确认时间、发票开具时限和纳税义务发生时间三个方面及相互关系的问题。

[会计处理]

奥理克（汕头）电器制造有限公司账务处理如下：

（1）发出商品时，

借：分期收款发出商品贷：库存商品

（2）开出发票时，

借：应收账款——××公司

贷：应交增值税——销项税额

商品销售收入

同时结转商品销售成本

借：商品销售成本

贷：分期收款发出商品

（3）收到货款时，

借：银行存款

贷：应收账款——××公司

（1）销售收入确认时间

《中华人民共和国企业会计难则——收入》规定：分期收款销售，是指商品已经交付，但货款分期收回的一种销售方式。分期收款销售的特点是销售商品的价值较大，如房产、汽车、重型设备等；收款期较长，有的几年，有的长达几十年；收取货款的风险较大。因此，分期收款销售方式下，企业常应按照合同约定的收款日期分期确认销售收入。

采用分期收款销售方式的企业，应设置“分期收款发出商品”科目，核算已经发出但尚未结转的商品成本。企业在发出商品时，按商品的实际成本（或进价），借记“分期收款发出商品”科目，贷记“库存商品”科目。采用计划成本（或售价）核算的企业，还应分摊实际成本与计划成本（或进价与售价）的差额。在每期销售实现（包括第一次收取货款）时，按本期应收的货款金额，借记“应收账款”、“银行存款”科目，按当期实现的销售收入，贷记“主营业务收入”科目，按增值税发票上注明的增值税金额，贷记“应交税金——应交增值税（销项税额）”科目。同时，按商品全部销售成本与全部销售收入的比率计算出本期应结转的销售成本，借记“主营业务成本”科目，贷记“分期收款发出商品”科目。

[案例2]

松本（济南）电梯制造有限公司2002年6月1日采用分期收款方式销售GT18电梯一台，售价500 000元，增值税率为17％，实际成本为300 000元，合同约定款项分5年平均收回，每年的付款日期为当年6月1日，并在商品发出后先支付第一期贷款。每年收回货款500 000÷5＝100 000元。

[法律依据]

《中华人民共和国企业会计准则——收入》。

[要求解答]

松本（济南）电梯制造有限公司会计处理。

[会计处理]

松本（济南）电梯制造有限公司应作如下会计分录（假定符合销售商品收入确认的所有条件）：

①发出商品时：

借：分期收款发出商品 300 000

贷：库存商品 300 000

②每年6月1日：

借：应收账款（或银行存款） 117 000

贷：主营业务收入 100 000
应交税金——应交增值税（销项税额） 17 000

③同时结转商品成本＝300 000÷500 000×100 000＝60 000元

借：主营业务成本 60 000

贷：分期收款发出商品 60 000

（2）发票开具时限

《增值税专用发票使用规定》[国税发（1993）150号]第六条规定购销双方合同约定“发货后三个月收款”的，专用发票的开具时间为“合同约定收款日期的当天”。

（3）纳税义务发生时间

《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条规定“增值税纳税义务发生时间：

销售货物或者应税劳务，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天；

（2）进口货物，为报关进口的当天。

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十三条解释道“条例第十九条第（一）项规定的销售货物或者应税劳务的纳税义务发生时间，按销售结算方式的不同，具体为：……

（三）采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天……”

如果您的问题还没有解决，可以到 T+搜索>>上找一下答案

分享到：

微博关注

bj用友软件

相关阅读

最新信息

用友t3用友通填制凭证时报“运行时错误429”
用友t3用友通填制凭证时报“运行时错误429”

用友t3用友通填制凭证时报“运行时错误429” 用友t3用友通填制凭证时报“运行时错误429”

在填制凭时涉及现金流量的科目，在出现”现金流量界面“时出现运行时错误‘-2147217887（80040e21)多步操作产生错误，请检查每一步的值。点击确定退出后，运行时错误429，activex不能创建对象。在用企业管理器打开数据库时发现数据库处于只读状态，导致在保存凭证时出现上述错误。打开企业管理器，在有问题的数据库上点右键属性，在出现的对话框中将选项页签中“只读”前面的勾去掉后保存。然后再填制凭证问题即可解决。如有其它问题，请联系在线客服咨询。用友云基地

用的G6，但打开的时候一直显示正在运行？什么问题？
用的G6，但打开的时候一直显示正在运行？什么问题？

用的G6，但打开的时候一直显示正在运行？什么问题？ 用的G6，但打开的时候一直显示正在运行？什么问题？[]

重启一下产品服务和数据库服务，再重新打开G6看下。
@服务社区闫新华:提示不能与服务器连接
@不将就1457494024:你是G6哪个版本？
@服务社区闫新华:打不开，看不来
@不将就1457494024:系统管理也打不开？
@服务社区闫新华:是的，
@不将就1457494024:注册一下控件http://service.chanjet.com/too ... 7b519

运维服务

更多
返回用友T1首页

解决方案

热点文章

使用技巧

  • 经常出现账套年度演示期限已到期，怎么办？

    经常出现账套年度演示期限已到期，怎么办？

         最近经常有用户在使用用友财务管理软件的时候提示“演示期限已到期”，如下图。特别是T3用户，T+、T6和U8用户也会出现类似问题。越是报税期越出现的频繁，越是着急越是出问题，出现这种问题， 不能做账填制会计凭证了，也出不了财务报表，很多会计都非常的着急。该怎么办呢？别着急啦，本文会详细讲解决方案。全心全意为用户排忧解难是用友天龙瑞德公司的服务宗旨。

     image


  • 麻烦问下，T3升级T6，是不是要先安装6.1，用工具升级，再导出帐套，安装6.5，再升级到6.5？

    麻烦问下，T3升级T6，是不是要先安装6.1，用工具升级，再导出帐套，安装6.5，再升级到6.5？

    麻烦问下，T3升级T6，是不是要先安装6.1，用工具升级，再导出帐套，安装6.5，再升级到6.5？ 麻烦问下，T3升级T6，是不是要先安装6.1，用工具升级，再导出帐套，安装6.5，再升级到6.5？[]

    [/强]
    您好！您理解的是对的，要在T6 6.1环境下使用T3升级T6的工具，升级完成后，恢复到6.1环境，备份出6.1的数据，安装6.5，再升级到6.5

用友热销产品

知 识 库

  • 最新文章排行
  • 热门文章排行

问题解答

培训教程

  • 还没开票的做到预收科目，那成本可以先做进去吗？

    还没开票的做到预收科目，那成本可以先做进去吗？

    还没开票的做到预收科目，那成本可以先做进去吗？ 还没开票的做到预收科目，那成本可以先做进去吗？[]

    有收入才能结转成本的
    那成本挂哪个科目啊？
    其他应收款吗？
    @若只如初见520:要是销售的产品的话，产品本来做在库存里啊，要是人工施工的话，做在工程施工里，等有了收入在结转成本的
    成本与收入相对应，确认收入才能结转成本
    我们是人力资源公司，签了一份人事代理协议，代缴五险一金。之前收到他们的钱做了预收账款，还没给开票，现在给他们缴纳了五险一金，这些费用是入到成本吗？
    @若只如初见520:代付代缴应该走其他应收款/其他应付款
    @口袋的天空焕:那我做到其他应收款，等到开票了，有收入后，把预收的转入主营业务收入，其他应收款转入主营业务成本，，这样对吗
    @若只如初见520:代缴的五险一金你们也给开票么？
    @口袋的天空焕:开在一张发票上面，昨天还一直纠结这个问题，受累帮忙看看
    代缴的五险一金你们不是已经说到客户的款项了么，那个不应该作为你们的成本吧？
    @口袋的天空焕:我现在也纠结是做成本还是其他应收款冲了，税务局说这张发票的开票金额都要入营业额，那我支出的是不是成本
    @若只如初见520:。。。那要是代缴的五险一金都算是收入的话，那你们为客户缴纳五险一金的时候也走的是管理费用啊

  • 进入总账提示所选行业性质与科目不相符，去检查表提示数据库严重损坏，修复数据提示成功，再去检测又是严重错误

    进入总账提示所选行业性质与科目不相符，去检查表提示数据库严重损坏，修复数据提示成功，再去检测又是严重错误

    进入总账提示所选行业性质与科目不相符，去检查表提示数据库严重损坏，修复数据提示成功，再去检测又是严重错误 进入总账提示所选行业性质与科目不相符，去检查表提示数据库严重损坏，修复数据提示成功，再去检测又是严重错误[]

    反复执行修复工具，直到修复到没有错误为止。建议备份好之前数据，损坏严重的情况下，也有可能修复不好，无限报错。
    use ufdata_071_2015
    select * from code执行这语句时报上述错误
    @廖深根:构架损坏可能很难修复。尝试使用工具下载中的数据库修复工具，进行修复。
    然后还有个账套也是提示所选行业性质与科目不相符，经检查无误，但是进入账套还是提示不符
    @廖深根:根据您的描述，一致性错误导致的行业性质与科目不相符，您先修复成功，再来解决这个问题吧。
    修复数据库？
    @廖深根:请参考之前给您的回复。尝试使用工具下载中的数据库修复工具，进行修复。但是结构错误很难修复，工具只能修正一些简单错误。不保证工具一定管用。如果持续报错，建议您寻求专业的数据修复公司尝试修复。
    @服务社区窦佳:工具使用前，请注意备份账套。

关于我们 | 公司动态 | 获奖记录 | 联系我们 | 招聘信息 | 用友产品中心 | 用友云基地
Copyright ©  www.kuaiji66.com  All Rights Reserved 天龙瑞德
京ICP备11046295号-1 技术支持 北京天龙瑞德信息技术有限责任公司   北京海淀上地十街辉煌国际大厦3号楼6层 总机：010-59798025   售后：4009908488
北京天龙瑞德信息技术有限责任公司