审计信息化与会计信息化关系探讨
2016-5-14 0:0:0 用友T1小编审计信息化与会计信息化关系探讨
审计信息化与会计信息化关系探讨审计与会计几乎同时产生，但审计后来又从会计中分离出来自成体系，由此审计与会计具有了对立统一性。现今信息技术的飞跃发展带动了会计与审计的飞速发展，从而产生了会计与审计信息化，促使审计信息化与会计信息化需要相互协同地发展。
一、审计源于会计又独立于会计
审计与会计本是一家，审计的对象仅是会计的一部分，会计系统是按照一系列准则要求，对经济责任的履行情况进行反映加工；而审计系统是按一系列准则要求，以会计系统为基础，对会计信息的确认进行再确认。
(一)审计源于会计
一是审计与会计的起源关系密切。会计是社会生产发展到一定阶段后产生的管理活动，审计则是在财产所有权和经营权分离的情况下，财产所有者需要对经营者进行监督，检查经营者是否履行其经济责任，从而产生的一种监督活动。最初的审计主要是通过会计资料来审查经济责任的履行情况，审计是验证会计质量的手段，没有会计无法进行审计，不进行审计也难以保证会计质量。二是审计与会计的客观基础一致。不论是会计单位，还是审计单位，都是根据一个单位已经实现了的经济活动履行各自的职能，即两者反映和监督的都是一个单位的经济活动。三是审计与会计的工作目标一致。会计与审计单位，都是以国家的有关法律、法规及规章制度为依据，向有关利益方面提供真实、可靠的财务会计信息，维护利益各方合法权益。两者必须协同配合、步调一致，对重大违反财经法纪行为加以揭露。
(二)审计独立于会计
审计与会计的概念不同，且两者又是相互独立的。在实际工作中，审计依据国际、国内权威机构颁布的审计法律、法规、准则、程序、步骤，对各单位的会计部门等独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。由此可见，审计独立于会计。但人们的认识程度与审计高层次的监督地位的要求还有一定的差距，同时对会计监督和审计监督的权限并不明确。作为审计高层次监督，应起到两个方面的作用：一是对会计监督部门的监督对象进行再监督；二是对其他专业监督工作的再监督。但现状是当行使再监督职权的审计部门对违纪事实作出处理时，有时会受到会计监督部门及有关人员的干涉，使审计的高层次监督未能体现出来。
(三)审计与会计的关系
审计与会计之间既有内在联系又相互独立；同时随着会计的进展，审计范围也在不断扩展，两者有着密切配合、相互协作的关系，因此必须正确认识、处理好两者间的关系。审计在整个国民经济监督体系中居于较高层次，其地位具有超脱性，而会计有其具体的业务，属于企事业和行政单位内部的一个职能部门。会计是核算中的监督，是基层监督；而审计是宪法赋予的监督，既是一种防弊纠错的批判性的经济监督，又是改进管理，提高效率的建设性监督，它不仅是对微观经济活动的监督，而且是参与国民经济进行宏观控制的监督，是对财政、银行、税务、统计、会计等部门实行的再监督。此外，从审计与会计在整个监督体系中的作用来看，会计同其他诸如财政、银行等专业部门的监督一样，组成审计工作的基础；而审计是对会计监督的再监督，会计监督包含于审计监督之中；审计较会计更具独立性、权威性及全面性。
二、审计信息化源于会计信息化又独立于会计信息化
随着会计信息化的发展，审计信息应运而生，但本质上审计信息化仍是信息技术在审计领域的不断深入应用。
(一)审计信息化源于会计信息化
会计信息化中，若审计不随之信息化，不了解信息化会计系统，只依赖所提供的打印账页进行审计，就不能审计到真正的“电子账”，审计面对比较复杂的信息化会计系统就会变得无能为力，很难有效地发挥独立审计的监督作用。开展计算机审计使得审计向信息化迈进，进入审计信息化，因此审计信息化源于会计信息化。通常人们也会从审计本身的角度认为，计算机审计是审计发展的产物，审计信息化是计算机审计发展的结果。审计信息化要面对会计信息化下的审计线索、审计技术、审计方法和途径，要形成一套不同于传统手工审计的新理论方法和审计程序体系，即源于会计信息化下的审计信息化发展。如同审计源于会计又独立于会计一样，审计信息化源于会计信息化也独立于会计信息化。
(二)审计信息化独立于会计信息化
虽然审计信息化源于会计信息化，但审计信息化也有其独立于会计信息化的特点：审计信息化以传统审计为基点，其审计过程更加高效准确；审计跟踪更加严密，利用计算机程序进行的审计线索跟踪定位更加准确；审计信息化使审计技术更加先进，审计内容更加宽广，审计信息更加及时，可以实现实时独立审计监督；审计信息化的深入发展，一方面大大降低了审计工作强度，提高了审计准确度，并且可以用更加智能的方法对被审计对象进行分析，另一方面扩大了审计覆盖面，突破了以往对被审计单位的抽查面一般只能达到30％的概率，对资产总量的审查最多也只能达到70％的局限，使审计覆盖面可达到100％。审计信息化极大地提高了审计的有用性，最大限度地促进了审计自身的独立发展。
三、审计信息化与会计信息化的联系与区别
审计信息化和会计信息化是一种既有联系又有区别的关系，两者相互影响、相互协调。
(一)审计信息化与会计信息化的联系
审计信息化和会计信息化都是将信息技术与传统审计和会计相融合后诞生的一种新型审计和会计，都有其实现过程，且两者具有相互影响和联系的关系。审计信息化的系统主要是辅助审计人员完成审计工作；会计信息化的系统主要是为企业内部的管理者和外部关系人提供会计信息。两者的服务对象虽不同，但两者的内部功能是有相互联系与影响的。例如，两者都重视凭证数据库、明细账库、总账库及报表数据库等数据结构和内容的合法性、正确性及相关性，都十分关注系统内部控制和处理过程的正确性、可靠性。此外，会计信息化的系统查询功能的强弱、数据库的标准化与开放性，是否保留处理过程和审计痕迹以及预留审计测试通道等，对审计信息化的实施影响也很大。
(二)审计信息化与会计信息化的区别
会计信息化的实施使得会计信息处理系统本身发生了很大的变化，会计信息收集、传递、加工瞬间完成，会计报表实时生成，会计信息资源共享，可提供多元会计信息服务。审计信息化使得审计人员利用计算机进行审计，手工条件下无法做到的详细审查成为可能，并很容易实现对某一类数据的筛选等，这给查错纠弊带来了极大的方便。同时审计人员不仅能引入会计数据，而且还能引人相关的管理数据，将两者结合起来审计，便于发现管理上的漏洞和舞弊行为。未来审计信息化的理想审计方式是将计算机审计与计算机会计结合起来，审计从“桌面”走向“网络”，真正实现事前审计、事中审计、事后审计及其相结合审计。
四、审计信息化与会计信息化的对立统一性
正确认识审计信息化与会计信息化的对立统一性必须弄清审计与会计的各自本质。
(一)审计信息化与会计信息化的对立性
审计信息化与会计信息化对立性主要反映在审计信息化下对会计信息化下的会计结果所进行的审查上。如计算机审计时如果软件出现问题，就不可能开展好计算机审计工作，审计信息化发展就会受到影响，但可以通过会计软件的数据规范化来解决，在会计软件中建立标准数据接口，使得不同格式的数据能够转换成同一格式，从而审计软件易于导人数据，审查数据，便于计算机审计的实施。此外，审计信息化与会计信息化对立性还反映在对会计信息化的系统本身所进行的审查上，它要求审计人员通过打开会计信息化的系统这个“黑箱”，探索和测试会计信息系统的处理功能，对其安全性、可靠性、稳定性、合法性等方面进行审查监督，从而揭露问题、找出不足、提出改进意见。
(二)审计信息化与会计信息化的统一性
一是技术基础上的统一性。审计信息化与会计信息化都是信息技术在各自领域应用的结果，而且信息技术起着不可缺少的基础作用。二是组织体制上的统一性。会计是企事业单位机关内部的一个职能部门，属于微观组织体系；而审计是以国家审计为主、社会审计为辅、内部审计为基础的相对完善的宏观组织体系。三是监督对象上的统一性。审计信息化与会计信息化的职能是对经济活动履行各自的监督，且相互配合、协作工作。四是工作目标上的统一性。审计信息化与会计信息化的工作目标都是以国家有关法律、法规及规章制度为依据：向有关利益方面提供真实、可靠的财务会计信息，维护利益各方合法权益。
五、审计信息化与会计信息化的协同发展
会计信息化推动着审计信息化的发展，同时也要求审计信息化跟上其步伐，两者须协同发展。
(一)会计信息化推动审计信息化发展
会计信息化下会计信息的存储方法、核算形式、内部控制方式等都发生了改变，这给审计工作带来了更高的要求。从而致使审计与现代信息技术有机地融合，即产生计算机审计，其目的是通过审计与现代信息技术相融合评价、控制会计信息系统，实施审计监督服务。在会计信息化的系统中，计算机审计通过系统的信息接口转换，根据授权，直接调阅审计对象的会计信息，包括货币形态信息和非货币形态信息、数字化信息和图形化信息、现在信息和未来信息等。由此可见，会计信息化程度越高，对审计信息化程度要求也越高，从而会计信息化推动着审计信息化发展。但要实现审计信息化随会计信息化同步发展，则应在审计信息化上采取一些更为有力的措施，改变审计信息化相对滞后于会计信息化的状态。
(二)审计信息化促进会计信息化发展
审计信息化促进会计信息化的发展是全面的，主要有三个方面的作用：一是保障会计信息化下的安全性。对会计信息化下的计算机硬件和会计软件进行审计，即对其安全、可靠、合法、管理等方面进行审计，为被审单位提出安全方面的建议，以确保会计信息化下的安全性。二是保证会计信息化下会计数据的真实性和可靠性。对会计信息化下提供的会计数据进行正确、公正、可靠的审计，从而提计信息化下会计数据的真实性和可靠性。三是促使会计信息化下内部控制和管理制度的不断完善。对会计信息化下内部控制和管理制度进行审查与评价，指出内部控制和管理制度薄弱环节，提出改进意见，促使被审单位加强会计信息化下内部控制和管理制度工作，从而使之不断得到完善，确保会计信息化稳步发展。
(三)审计信息化与会计信息化的协同发展
审计信息化不仅提高审计工作质量与效率，减轻审计人员劳动强度，而且审计信息化的发展、完善，对会计信息化也有着极其重要的促进作用。实施审计信息化能有效地保护会计信息化的系统安全及其所提供的数据真实可靠，促使实施会计信息化的企事业单位内部控制与管理制度不断完善。但在实际中，没有处理好审计信息化与会计信息化协同发展而带来的问题已经存在。因此应加快审计信息化建设步伐，提高审计方法的信息技术含量，以应对会计信息化发展而增加的技术要求。此外，会计信息化下发生一般性差错的可能性大大下降，但隐藏重大错弊不被审计发现的可能性却有所上升，审计风险必然增加。因此，在会计信息化进一步发展同时要求加快审计信息化发展步伐，做到审计信息化与会计信息化协同发展。
(四)审计信息化与会计信息化的艰难性和长期性
一是艰难性。审计信息化与会计信息化发展均存在一些艰难问题，不易解决。不少会计信息系统没有考虑提供标准的数据接口或者对数据结构不开放，致使电子数据的自动转换带来困难。尤其是没有为审计信息化下预留测试通道等，致使计算机审计很难有效开展。二是长期性。信息技术的不断发展致使审计信息化与会计信息化的发展呈现长期性。现代信息技术本身日新月异地进展，使得其和审计与会计有机地融合一体将是一个不断发展的长期过程。审计信息化与会计信息化自身整体发展的渐进性也决定了这一过程必然是长期的：只要审计与会计的处理还主要依赖于信息技术，该发展过程就不会完结，最终将经历一个比较长的信息化时期。
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