申报系统默认为小微企业,如何修改
2016-5-15 0:0:0 用友T1小编申报系统默认为小微企业,如何修改
申报系统默认为小微企业,如何修改 问:我司不符合小微企业条件,但应额低于10万,总利润低于30万,在季度申报时,申报系统一直默认为小微企业,减额栏默认为5%的减免,无法进行人工修改,我们该怎么申报呢? 答:季度申报按实际利润额预缴,符合小型微利企业条件的,在预缴时可以按照规定自行享受小型微利企业所得税优惠政策。待年度汇算清缴时,根据实际情况调整。如果您的问题还没有解决,可以到 T+搜索>>上找一下答案
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财税[2014]109号文中“股权及资产划转”的税务处理 财税[2014]109号文中“股权及资产划转”的税务处理 万众期盼的企业重组政策修订文件财税〔2014〕109号终于在2015年初正式公布了,一如大家期望,这份将企业重组适用特殊性处理的原来较为严格的条件有所放宽。该份文件有四条规定,前两条放宽的是收购比例,第三条是划转税收规则,第四条是生效及衔接规则。本文重点分析资产划转这一税收新规则。笔者有意赶在总局相关公告及官方解读稿公布之前抛出个人观点或理解,系受独立思考之精神感召。 一、采用特殊性税务处理之股权收购与资产收购的收购比例调整问题文件前两条规则将采用特殊性税务处理的股权收购、资产收购交易中适用的“收购比例”由原来的75%放宽至50%。这个收购比例的放宽顺应了国际企业重组税收规则的逐渐放宽趋势,有利于国内企业重组正常进行,是个绝对的利好。 二、划转税务处理问题文件第第三条了给出了直接控制及受同一控制的企业之间划转资产的税收规则。就我国而言,这条规则是一条完全新的税收规则。 (一)划转概述 1.划转概念。 划转是计划经济背景下术语。一般理解是国有企业之间财产的无偿划转。市场经济条件下根本没有划转这一用语。划转出现的情形主要有二种:一是直接控制情形下出现的划转。如A企业100%控股B企业,A企业将其财产划转给B企业。二是同一控制情形下发生的划转,如A企业100%%控股B企业与C企业,B企业将其财产划转给C企业。 2.划转的实质。 划转的经济实质是赠与还是业务单元转移。税法仅承认部分法律主体之间赠与行为,如个人赠与,法人之间的赠予只是部分承认,如企业向符合条件的公益单位作出的捐赠。划转显然不属于赠与行为,从理论上看,划转其实是个别业务单元在企业集团之间的转移。转移业务单元(transfer of a branch of business)在欧盟税法下属于一种单独的企业重组类型,符合条件的业务单元转移可享受所得不确认待遇,即我国税法所称的特殊性税务处理。我国目前企业重组类型中没有将转移业务单元单独列为一咱重组类型,本份文件应该是添补了这一税法空白,尽管名称叫划转,其实就是欧盟税法中的业务单元转移。 3.划转的类型 文件将划转分为二种类型,一是直接控制情形下发生的划转;二是同一控制情形下发生的划转。为便于大家理解文件规定,以下示例对有关情况作了简化。文件规定的处理作法从理论上看应属于所得不确认税收规则。了解所得不确认税收规则,请参见所得不确认税收规则的借鉴与思考。 4.划转适用109号文件第三条税收规则的条件 依文件所示,采用109号文件第三条进行税务处理须同时符合以下三个条件: 一是商业目的合理; 二是持续经营; 三是划出方企业和划入方企业均未在上确认的。 资产谈不上什么持续经营问题,我们可以说某个企业或某项业务持续经营,所以从这个条件表述上看,与其说是资产划转不如说是业务划转。 第三个条件似乎也有些不妥。会计是否确认损益与税务处理有何关系?将资产划转是否确认会计损益作为资产划转税务处理的前税条件是风马不相干的事。规范性文件最好不要管业务的会计处理问题,会计处理问题放在会计文件中更好。如果划转前,企业就该项资产计提的递延所得税资产或负债,那么随着资产划转,转回的递延所得税资产或负债肯定会涉及到会计损益调整问题的。笔者以为,在所得税上不确认损益恰恰是资产划转的税收影响结果之一,109号文件所要解决是就是在什么情形下进行的资产划转不确认所得或损失。 5.示例 (1)直接控制情况下划转税务处理示例 例1:A公司100%控股B公司,A公司持有B公司A公司现有一资产,帐面净值与计税基础均为100万元,市场公允价值200万元。A公司将该项财产划转至B公司。依文件第三条规定,B公司确认该项资产的计税基础是100万元。资产划转对A公司持有B公司股权是否产生影响,文件并没有明确给出。笔者认为,该项业务在税收上可以理解成A公司以财产向B公司,符合文件规定的条件,这项投资业务按所得税不确认准则进行税务处理。就此例而言,双方按所得不确认税收规则进行税务处理。资产划转后,A公司持有B公司股权的计税基础由原来的100万元增加至200万元。 (2)同一控制下企业发生的划转税务处理示例例2:A公司100%控股B公司与C公司,持有B公司与C公司的计税基础分别为1000万元。B公司现有一项资产帐面净值与计税基础均为100万元,市场公允价值200万元,现B公司将该项资产划转至C公司。 依文件规定,C公司确认该项资产的计税基础为100万元。文件同样也没有明确A公司持有B公司和C公司计税基础如何调整。笔者以为,这笔业务可作二种理解:一是理解成B公司先作部分清算,A公司将清算取回资产再向C公司投资,符合文件规定条件的,部分清算与再投资均按所得不确认税收规则进行税务处理。二是可以将这种情形下的划转理解成美国税法中的C型重组。C公司对B公司资产进行收购,C公司以自身股权作为支付对价给付至B公司,取得划转之资产,B公司再用C公司股权向A公司赎回自身的股权。美国C型重组指的是收购方以自身股份对目标企业进行资产收购,收购方以自身股份向目标企业股东作支付。我国的资产收购只有两方当事人,即资产受让企业和转让企业,受让企业支付的对价给付至转让企业,这是我国税法中的资产收购与美国C型免税重组的主要区别。上述交易后,A公司持有B公司股权计税基础由原来的1000万元调整至900万元,A公司持有C公司股权计税基础由原来的1000万元调整至1100万元。 (二)疑惑 1.帐面净值与计税基础不一致情况如何处理。 文件规定划入方依资产的原帐面净值确认计税基础有待商榷。帐面净值是会计上概念,即资产的原值减去已提的累计折旧。有很多情况会造成企业资产的帐面净值不等于该项资产的计税基础,如会计与税收采用的折旧方法不一致、采用特殊性税务处理之吸引合并情况下形成的资产,这些情况均可能造成资产的帐面净值与资产的计税基础不一致。在资产帐面净值与计税基础不一致的情况下,划入方按资产于划出方原帐面净值而不是原计税基础确认新的计税基础,这种作法毫无道理可言。而且还要求划出方不确认所得或损失,这么处理显然会打破计税基础与所得确认之间的平衡关系。企业在运营状态下,资产的计税基础=债务价值+企业权益持有人持有企业股权的计税基础+(企业留存收益+递延所得税负债-递延所得税资产)。声明一下,上述公式是笔者分析所得税问题自行总结出来的,无出处可查,欢迎大家商讨正确与否。资产从划出方划出,资产计税基础不能凭空减少,一定要维持前述的计税基础平衡等式,这里的平衡关系类似会计平衡等式,就是说,一项资产计税基础的减少要么对应另一项资产计税基础的增加,要么对应债务价值减少,要么对应股东持有投资计税基础的减少,要么对应企业留存收益减少。显然,根据文件第三条描述的资产划转行为,为了维持计税基础平衡等式,企业权益持有人持有投资的计税基础应作相应调减。 2.划转用语有违构建社会主义市场经济这个大方向。 划拨是计划经济遗留下来的术语,在市场经济背景下,企业是独立的经济主体,用划转来表述市场经济下的市场行为显然极不搭配。翻遍各国税法,可能只有中国有所谓的划转税收规则。市场经济条件下,法律主体之间的财产转移无非是买卖、赠与等交易形式,那里来的划转。撇开税收规则本身是否合乎税法原理,单就税法采用“划转”这一过气的不合时宜的用语来表述市场主体之间的市场行为,似乎有些不妥。 3.反避税考虑不周。 假设P公司100%控股S公司,P公司有二个业务单元P1和P2,均赢利,S公司有二个业务单元S1和S2均亏损,现P1划至S公司,S1划至P公司,赢亏互抵,这种相互划转作法,在税收上对企业集团会更有利。 4.A1公司持有B公司股权比例40%,A2公司持有B公司股权比例60%,A1公司持有C公司股权比例60%,A2公司持有C公司股权比例40%,其他条件符合文件规定,B公司与C公司之间的划转是否可以按本文件进行税务处理?个人认为这种情形不能适用第三条。 5.法律方面考虑。划出方将财产划转出去,划出方财产单边减少,企业偿债能力势必受到影响,债权人可否提出异议,反对划转行为。 6.会计方面问题。方面似乎也找不到划转用语,划转行为如何进行会计处理,特别是对于财产帐面净值与计税基础不一致的资产划转,在同时满足会计上不确认损益的前提下,如何进行会计处理,笔者也是一头雾水,似乎是个死结。 三、阶段性学习结论 1.文件第三条其实是两条税则,一是直接控制下的资产划转税收规则,二是受同一控制下企业之间资产划转税收规则。从税法理论角度看,前者可归为采用所得税确认规则进行处理的投资,后者可归为采用所得不确认规则进行处理的部分清算及投资,即美国税法中的C型重组。 2.文件第三条规定的划入方按划转财产的“帐面净值”确认计税基础,这是一个有失专业水准的低级错误,这里的"帐面净值"应改为“计税基础”。
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应收明细账’按客户分组并小计后,再按存货或业务员分组后查询结果与余额表有差数 应收明细账’按客户分组并小计后,再按存货或业务员分组后查询结果与余额表有差数
问题号: | 5839 |
---|---|
解决状态: | 最终解决方案 |
软件版本: | 8.52 |
软件模块: | 应收 |
行业: | 通用 |
关键字: | 应收明细账’按客户分组并小计后,再按存货或业务员分组后查询结果与余额表有差数 |
适用产品: | U852 |
问题名称: | 应收明细账’按客户分组并小计后,再按存货或业务员分组后查询结果与余额表有差数 |
问题现象: | 应收明细帐与应收余额按客户分组并小计查询结果一致,但应收明细帐按客户分组小计并按存货分组查询时,结果与应收余额查询结果不一致 |
问题原因: | 应收明细帐按客户分组小计并按存货分组查询,存货未再按小计查询 |
解决方案: | 应收明细帐按客户分组小计并按存货分组查询,存货需再按小计查询 |
补丁编号: | |
录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
最后更新时间: |
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用友U8.61查询流水帐无反应_0U8.61查询流水帐无反应
U8.61-查询流水帐无反应
自动编号: | 399 | 产品版本: | U8.61 |
产品模块: | 报账中心 | 所属行业: | 通用 |
适用产品: | 861 | 关 键 字: | 对帐不平 |
问题名称: | 查询流水帐无反应 | ||
问题现象: | 用户在查询2005某一存货的流水帐时无反应,明细帐可以查询到,2004及2006年能查询 | ||
原因分析: | 2005年度帐库数据表rdrecords缺少了字段isotype | ||
解决方案: | 参照演示帐套或能正确使用的年度帐库,将该表的该字段添加上,并需要将对应视图v_rdrecords重新执行生成一遍 温馨提示:如果您的问题还没有解决,欢迎进入用友云基地。 |
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U8.52-Citrix环境下进入存货模块时提示"错误的权限"
自动编号: | 15827 | 产品版本: | U8.52 |
产品模块: | 企业文化 | 所属行业: | 通用 |
适用产品: | U8 | 关 键 字: | 错误的权限 |
问题名称: | Citrix环境下进入存货模块时提示"错误的权限" | ||
问题现象: | Citrix环境下,进入存货模块时提示"错误的权限","数据库连接错误DAO---ADO" | ||
原因分析: | 经查询有单据被锁定和以往的任务存在 | ||
解决方案: | 删除任务记录,清除单据锁定即可 温馨提示:如果您的问题还没有解决,欢迎进入用友云基地。 |
赊销商品迟纳税 利益损失更可惜 赊销商品迟纳税 利益损失更可惜 某筹划著作介绍了下列筹划案例: A企业产品的生产与销售具有明显的季节性特征,主要集中在8-11月份,而3-6月份基本上没有销售,但原材料采购却基本上均匀。如2009年8月至2010年7月份,企业的销售收入以及进销项税额如下表: 纳税筹划方法错弊系列文章之三:赊销商品迟纳税 <wbr>利益损失更可惜 从表上可以看出,2-7月份,增值税进项税额远远大于销项税额,因而出现了较多的抵税金,合计金额达到了170.25万元,而8-12月份,则出现了销项税额远远大于进项的情况。 针对这种进销不均匀的问题,企业可以采取赊销或者分期收款的方式销售货物以进行纳税筹划。 1.政策依据: 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十八条规定:“采取赊销和分期收款方式销售货物,为书面合同约定的收款日期的当天,无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的,为货物发出的当天。” 2.筹划思路: 将集中在8-12月份实现的销售收入分摊到2-7月份中去,使销售税额均衡化,如此,企业就可以避免在8-12月份大量缴纳增值税,而2-7月份大量进项税额留抵浪费的问题。 怎样才能将8-12月份的销售收入分摊到2-7月份去呢?就采取分期收款方式或者采取赊销方式进行。比如说筹划前8月份实现的销售收入为450万元,如与某几个购买方在合同中约定,其货款可以在进项较大而销项较小的2、3月份支付,如此类推,即可实现增值税的延迟缴纳,获利相当的资金时间价值。 3.筹划收益: 采取分期收款方式或者赊销方式进行筹划后,纳税人可获得因延迟增值税而少缴纳税款的资金时间价值。比如说将8月份的收入本来是450万元,如果将其中的221万元收入延迟到2月份或者3月份实现,那么8月份的销售项税额就减少37.57万元,企业不仅不用缴纳增值税,而且还出现了留抵进项税额的问题。假设资金的时间价值为年率10%,那么本该缴纳的增值税37.43万元就获得了半年左右的收益,其收益为1.87万元(37.43×10%÷12×6)。再加上其他几个月因为少缴纳增值税而获得的资金时间价值,企业的筹划效益相当可观的。 [案例分析] 延迟纳税义务时间,以便在一定时间内占用国家税款,获取资金的时间价值,是常用的一种纳税筹划方法。本案即是一典型的获取资金时间价值的筹划案例。 但是,如果按照本案的思路实施纳税筹划,不仅纳税人自己不能真正获益,而且还会使与之交易的合作伙伴遭受损失。 一、实施筹划将使企业得不偿失 按照谋划人也就是上述案例中纳税筹划师的想法,纳税人“如果将其中的221万元收入延迟到2月份或者3月份实现,那么8月份的销售项税额就减少37.57万元”,此部分税金就获得了半年左右的收益1.87万元。 应当说,这一分析并没有错。但是我们想问的是,为了获取这1.87万元的收益,纳税人损失了多少收益呢?请注意,纳税人是通过延迟221万元的收入来实现该收益的。也就是说,纳税人是把221万元的资金无偿地提供给他人才谋划到1.87万元的资金时间价值。就按照案例中所假设的资金时间价值为年率10%计算,纳税人损失的收益至少应当为11.05万元(221×10%÷12×6)。获利1.87万元,损失11.05万元。这样的纳税筹划还要做吗? 可能有人会说,把纳税筹划方案稍微调整一下,即在合同中采取分期收款方式或者赊销方式销售商品的同时,让购货方将相关货款预付给纳税人,如此不就可以解决收入延迟的损失问题了吗? 应当说,这种改动确实能够解决货款被他人无偿占用的损失问题。但却会使延迟纳税的筹划方案归于无效,因为《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十八条明确规定:“采取预收货款方式销售货物,为货物发出的当天,但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物,为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天”。所以,如果改成货款预收,那么纳税义务的时间就为收取货款并发出货物的当天了,纳税人不能延迟纳税。 二、实施延迟纳税筹划将使合作伙伴受损 延迟增值税的纳税义务,说到底是使纳税人不确认销售收入,不计算销项税额。而要实现这一目的,最为根本的一点是不向采购方开具增值税专用发票,因为一旦开具了增值税专用发票,那么按照《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条的规定,就必须确认收入实现,延迟纳税也就无法实现。 但是,销售方不开具发票,特别是不开具增值税专用发票,那么也就意味着采购方即使付款了,也不能实现进项税额的抵扣。对于一个销项税额比较大,急待通过取得进项来抵减其销项的纳税人来说,也就意味着将须缴纳相当份额的增值税。所以,延迟缴纳增值税筹划的实质是:筹划人在延迟纳税的同时,让对方提早纳税。所以,这种纳税筹划思路是一种损人利己的行为,必将遭致采购方的极力反对。 当然,如果象本案中那样,筹划人在延迟纳税的同时让对方占用自身大量的资金,那么对方显然会极力配合的,但这种损己利人的行为又不符合纳税筹划利益最大化的根本原则,更不符合企业生产经营的根本宗旨:价值最大化。 综上所述,在增值税中,延迟纳税义务时间以便获取资金时间的价值的筹划思路完全不可取。
因公司的要求需做两套帐,原来帐套为888,现还需建666帐套,数据为888帐套数据,应怎样 … 因公司的要求需做两套帐,原来帐套为888,现还需建666帐套,数据为888帐套数据,应怎样 …
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解决状态: | 最终解决方案 |
软件版本: | 其他 |
软件模块: | 系统管理 |
行业: | 通用 |
关键字: | 建立帐套 |
适用产品: | u821 |
问题名称: | 因公司的要求需做两套帐,原来帐套为888,现还需建666帐套,数据为888帐套数据,应怎样操作为好? |
问题现象: | 因公司的要求需做两套帐,原来帐套为888财务、购销存等模块都已从1~12启用至今,现还需建666帐套,数据为888帐套数据,应怎样操作为好? |
问题原因: | 如何修改帐套号问题。 |
解决方案: | 在系统管理中输出帐套888,把其备份文件中索引文件如UfErpAct.Lst文件进行修改,把888都改为666后再引入。 |
补丁编号: | |
录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
最后更新时间: |
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有谁做过社会团体单位的会计吗? _0有谁做过社会团体单位的会计吗?[]
社团会计,属于事业单位会计。先确定收入渠道,再确定适用科目。和一般事业单位区别不大。好的,谢谢,事业单位会计科目有什么不同吗社团,有财政拨款的可能涉及财政拨入科目,没有财政拨款靠收费维持则有事业收入科目。通过市场取得收入可能涉及业务收入科目。总之,使用任何科目无非收、支、余三类科目。讲堂有行政事业单位这方面的课程,有空可听听。@王建芬:好的,谢谢王老师@老夫:不客气!