审计也可引导税收筹划
2016-5-14 0:0:0 用友T1小编审计也可引导税收筹划
审计也可引导税收筹划税收筹划与国家财政收入和国家财税政策密切相关。纳税人如果筹划得当，会节约税款支出，相应地国家财政收入会减少；如果筹划得当但不能得到税务机关的认可，则国家的税收政策可能落实不到位，影响国家财政收入的真实性和纳税人税收筹划的积极性；如果筹划脱离 “合法性”特点，则会造成国家税收流失，并形成企业间不平等竞争。
税收筹划与国家财政收入的相关性，使税收筹划与承担对国家财政收入的真实、合法和效益进行监督的国家财政审计联系紧密。根据国家财政审计的职责与目的，与税务机关、代理机构等企业外部机构相比，国家财政审计主要从对国家财政收入的影响、对国家税收政策的完善和落实的角度看待税收筹划，并依照《宪法》和《审计法》赋予的权限，从税收征纳关系的两个方面对税收筹划的适当性进行监督。在我国，税收筹划属新生事物，纳税人对它的认识尚处于初级阶段，急需各个方面对税收筹划进行扶持。从国家财政审计的职能分析，可从以下几个方面对税收筹划进行引导和支持。
针对国家税收政策中的不完善之处，提出合理化建议，为企业进行合法税收筹划提供政策空间。国家财政审计作为国家审计机关永恒的主题，其职能随着国家财税政策的调整而变动，并服务于政策的完善和落实。当前国家财政审计的基本职能可概括为：揭露问题、规范管理、促进改革。税收筹划需要在税收政策许可的范围内实施，但如果政策本身不完善，则企业的筹划可能走样。而国家财政审计通过履行审计监督职责，能够发现税务机关和企业在执行国家税收政策中存在的问题，并在揭露问题的基础上，分析问题产生的政策方面的原因，提出完善政策的合理化建议，为企业进行税收筹划创造平等的政策空间。如针对不同类型企业增值税税负的差异，结合纳税人采取的筹划方案和税务机关的征管措施，可从增值税进项税抵扣方面或税率方面进行分析，了解国家对不同行业的具体税收规定，提出支持高附加值企业发展的建议。
督促税务机关依法行政，可以促进企业税收筹划方案的落实。当前，税收筹划主要体现为企业个体的行为，不同的企业根据各自的生产经营情况，采取相应的筹划方式，但不同地区的税务机关对税收政策的掌握不尽相同，致使同一筹划方案在甲地得到税务部门的认可，而在乙地却被税务部门认定为违规行为。国家财政审计在促进征纳税行为的统一、税收筹划方案的落实等方面可发挥积极作用。根据《审计法》规定，国家财政审计具有对税务机关征收税款和查补税款的行政行为进行监督的职能。通过对税务机关税收征管情况进行监督，可对其执行税收优惠政策情况、对不同经营方式的税款征收情况的合法性和合规性作出评价，以促使税务机关依法行政，严格按税收政策的规定征收税款，督促税务机关及时落实税收优惠政策，保护纳税人进行税收筹划的积极性。如税务机关对符合税收优惠条件的企业不能及时办理退税或给予批复等情况，国家财政审计均可以要求税务机关按规定及时执行。
合法性是税收筹划最本质的特点，企业进行税收筹划时必须遵守国家的法律、法规，在税收法律许可的范围内依法对各种纳税方案进行选择。国家财政审计在对税务机关进行监督的同时，还需要对企业进行延伸审计，以核实重点税源企业税收申报的真实性和税款计算、缴纳的合法性。对实施税收筹划的纳税人，需要以企业的实际生产经营情况为基础，从两个方面分析筹划方案的合法性。一是比较筹划方案与应税行为的时间顺序，确保税收筹划发生在应税行为之前，否则，要确定纳税人是否有逃避纳税责任进行偷税的可能；二是分析筹划方案与税收政策导向是否存在一致性，在现行税法尚未完善的条件下，确定纳税人是否有钻税法的“空子”进行避税，从而减少税负的行为。
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年度结转后应收应付数据与上年不符 年度结转后应收应付数据与上年不符
| 问题号: | 12676 |
|---|---|
| 解决状态: | 最终解决方案 |
| 软件版本: | 8.52 |
| 软件模块: | 应收 |
| 行业: | 通用 |
| 关键字: | 年度结转 |
| 适用产品: | U852–财务会计–应收款管理 |
| 问题名称: | 年度结转后应收应付数据与上年不符 |
| 问题现象: | 年度结转后2006年应收应付数据与2005年不符，应收应付受控科目的总余额与05年一致，但按单个科目或部门查询余额不一致。而2005年业务余额表按科目汇总可与科目余额对上。 |
| 问题原因: | 由于红票对冲的单据的科目不同导致。例如218106科目，其0100000917应收单的科目为218106，并制单，所以查询时其科目余额为500，但由于该应收单已经进行了红票对冲，其对应的红票对冲的单据0100010240、010001045等的科目都为1131，目前结转方式对于已经处理完业务（即余额为0）的单据并不会再结转到下年了，以避免数据太多，所以下年查询时该科目的余额与上年少了500，而对应的1131科目就会多出500。 |
| 解决方案: | 如果想要科目帐都平有三种处理方式： 第一种：在05年总帐中选择“查询客户往来帐”、“查询供应商往来帐”，然后在05年总帐的期初余额–“补录”中选择“引入”，将应收应付的客户供应商明细纪录自动引入到总帐中，保存后，重新建立年度账，重新结转即可。 第二种方式：在06年总帐中选择“查询客户往来帐”、“查询供应商往来帐”，然后在06年总帐的期初余额–“补录”中选择“引入”，将应收应付的客户供应商明细纪录自动引入到总帐中，由于应收应付的科目期初和总帐的总数不同，所以需要根据保存时提示不平的差额增加纪录，使得可以保存。 但是前面这两种方式只是改变了应收应付科目帐的查询方式，应收应付表中的数据并没有变化，所以应收应付的业务帐如果按科目查询仍然是与上年不同的，但是这两种方式会使得以后的年度再结转后应收应付中的科目帐表是正确的（当然业务帐表按科目查仍然会因为上面的原因而不正确）。 第三种方式：根据附件的语句中查询出来的差额手工在06年的应收应付的期初中补录应收应付单据，那么应收应付的业务帐按科目查询和科目帐都会与上年平。但是如果您做业务时仍有上面的现象，那么以后的年度结转后仍可能不平，需要补录单据。 use ufdata_001_2005 update ap_detail set ccode=’218103′ where auto_id in (‘18754′,’18762′) update ap_detail set ccode=’2121′ where auto_id in (‘15946′,’15942′) –05年的所有科目的余额 select ccode,sum(isnull(idamount,0)-isnull(icamount,0)) as ye,cflag,cdwcode,cdeptcode into tmp01 from ufdata_001_2005..ap_detail where (cpzid is not null or iperiod=0) and ccode in (select ccode from ufdata_001_2005..code where cother in (‘ar’,’ap’)) group by ccode,cflag,cdwcode,cdeptcode order by cflag,ccode,cdwcode,cdeptcode –06年的所有科目的期初余额 select ccode,sum(isnull(idamount,0)-isnull(icamount,0)) as qc,cflag,cdwcode,cdeptcode into tmp02 from ufdata_001_2006..ap_detail where (cpzid is not null or iperiod=0) and ccode in (select ccode from ufdata_001_2006..code where cother in (‘ar’,’ap’)) and iperiod=0 group by ccode,cflag,cdwcode,cdeptcode order by cflag,ccode,cdwcode,cdeptcode –05年和06年不等的纪录 select (case when a.cflag=’ap’ then -(isnull(ye,0)-isnull(qc,0)) else isnull(ye,0)-isnull(qc,0) end) as 差额,* from tmp01 a full join tmp02 b on a.ccode=b.ccode and a.cflag=b.cflag and a.cdwcode=b.cdwcode and isnull(a.cdeptcode,”)=isnull(b.cdeptcode,”) where isnull(ye,0)isnull(qc,0) order by a.cflag,a.ccode,a.cdwcode,a.cdeptcode –都补录之后再执行下面的语句将临时的数据删除 update ufdata_001_2005..ap_detail set ccode=’1001′ where auto_id in (‘15946′,’15942′,’18754′,’18762′) drop table tmp02,tmp01 |
| 补丁编号: | |
| 录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
| 最后更新时间: |
请问电费违约金要入哪个科目,进项可以抵扣吗-允许税前扣除吗- 请问电费违约金要入哪个科目,进项可以抵扣吗?允许税前扣除吗?[]
可以税前列支，也可以进行抵扣，这个不属于税收的罚款滞纳金，会计科目计入营业外支出@曹倩:好的,谢谢!
