涉及固定资产特殊业务的处理（二）
2016-5-15 0:0:0 用友T1小编涉及固定资产特殊业务的处理（二）
涉及固定资产特殊业务的处理（二）二、企业接受捐赠的涉税处理
企业接受捐赠的涉税处理应视具体情况而定。如果接受捐赠的企业是外商投资企业或外国企业，应按照国税发[1999]195号《关于外商投资企业和外国企业接受捐赠税务处理的通知》的规定进行所得税处理。如果接受捐赠的企业是内资企业，则按照1998年12月28日财政部颁发的财会字[1998]66号文件的规定进行会计处理，并按照财政部、国家税务总局财税字[1997]77号文件的规定进行所得税处理；当接受捐赠的固定资产对外转让是，还应根据国税函发[1995]288号文件规定，决定其是否应缴纳增值税；如果接受捐赠的是房屋，在资产转让时还应缴纳营业税。
1.接受现金资产捐赠的会计处理。企业接受现金资产捐赠，应借记“银行存款”等，贷记“应交税金——应交所得税”、“资本公积——接受现金捐赠”。年终，根据清算结果，按原计算的应交所得税与实际应交所得税之差，借记“应交税金——应交所得税”，贷记“资本公积——接受现金捐赠”。
2.接受非现金资产捐赠的会计处理。按接受捐赠资产确定的价值，借记“固定资产”“无形资产”“原材料”等，贷记“资本公积——接受捐赠非现金资产准备”；而外商投资企业则贷记“待转资产价值”。
[例]某内资企业2001年2月份接受一企业捐赠的设备一台，根据捐赠设备的发票等有关单据确定其价值为100000元，估计折旧额为20000元。会计处理如下：
借：固定资产——××设备 100000
贷：累计折旧 20000
递延税款[（100000—20000）×33%] 26400
资本公积——接受捐赠非现金资产准备 53600
若该企业3—12月份计提折旧5000元，分录如下：
借：制造费用 5000
贷：累计折旧 5000
按照国税发《企业所得税税前扣除办法》（2000）84号规定：“接受捐赠的固定资产不得提取折旧”。因此，应调整应纳税所得额5000元，若所得税税率为33%，当年因此而产生的抵税额是1650元（5000×33%），会计分录为：
借：递延税款 1650
贷：应交税金——应交所得税 1650
若2002年9月份出售该设备，售价78000元（含税），出售时累计折旧30000元，应交增值税为1500元[78000÷（1+4%）×4%×50%]，不考虑清理过程中发生的费用。
借：累计折旧 30000
固定资产清理 70000
贷：固定资产 100000
借：银行存款 78000
贷：固定资产清理 76500
应交税金——应交增值税（销项税额） 1500
借：固定资产清理 6500
贷：营业外收入——处理固定资产收益 6500
借：递延税款 26400
贷：应交税金——应交所得税 26400
借：资本公积——接受捐赠非现金资产准备 53600
贷：资本公积——其他资本公积转入 53600
如果出售价格为110000元，清理费用5000元，根据税法规定若出售或清算价格高于接受捐赠时的实物价格，应以出售收入扣除清理费用后的余额计入应税所得，发生上的清理费用不得重复扣除。在计算应交所得税时会计处理如下：
借：递延税款 26400
所得税 8250
贷：应交税金—应交所得税（110000-5000）×33% 34650
借：资本公积——接受捐赠非现金资产准备 53600
贷：资本公积——其他资本公积转入 53600[1][2][3]
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U8.60-在预算编制中销售费用表不能自动出数据
| 自动编号: | 15878 | 产品版本: | U8.60 |
| 产品模块: | 预算管理 | 所属行业: | 通用 |
| 适用产品: | U860——预算管理 | 关 键 字: | 销售费用表 |
| 问题名称: | 在预算编制中销售费用表不能自动出数据 | ||
| 问题现象: | 情况说明：两张报表 销售回款表：按不同的部门设置不同的预算数，手工录入， 销售费用表：根据销售回款表中的数据*一定的比率得出各部门各项目的预算金额，所有销售总费用不超过销售回款的33.24% 问题：1、销售费用表在预算项目中设置好了公式（根据销售回款*比例），在预算编制中销售费用表不能自动出数据（“整表重算”数据出不来） 2、预算调整申请单中调整时提示“没有发布的版本，不能进行调整”，为什么，预算目标没做 3、销售回款表中的数据是当月发生，费用预算是下个月发生，这两个表之间如何取数，如何比较“费用发生数、 | ||
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