涉外企业取得政府补助如何处理
涉外企业取得政府补助如何处理
问:山东省泰安市一家外资企业近期按照政府补助使用条件,用一笔以流动资产形式取得的政府补助购置了一批固定资产,对于该项业务的政府补助额是否计入企业当期损益?这项业务在所得税处理上有什么具体规定?
答:国家税务总局下发的《关于外商投资企业和外国企业取得政府补助有关所得税处理问题的批复》(国税函〔2007〕408号)对此作出明确规定,外商投资企业以及外国企业在中国境内设立的机构、场所(以下称企业)以各种方式从政府无偿取得货币资产或非货币资产(以下称政府补助),应分别按以下情况进行税务处理。
(一)按照法律、行政法规和国务院规定,企业取得的政府补助免予征收企业所得税的,企业对取得的该项政府补助按接受投资处理,即接受的政府补助资产按有关接受投资资产的税务处理规定计价并可以计算折旧或摊销;该项政府补助资产的价值不计入企业的应纳税所得额。
(二)除第(一)项规定情形外,企业取得的政府补助符合以下条件之一的,该政府补助额不计入企业当期损益,但应对以该政府补助所购置或形成的资产,按扣减该政府补助额后的价值计算成本、折旧或摊销。
1.政府补助的资产为企业长期拥有的非流动资产。
2.企业虽以流动资产形式取得政府补助,但已经或必须按政府补助条件用于非流动资产的购置、建造或改良投入。
(三)企业取得的政府补助不属于本条第(一)项和第(二)项规定情形的,该政府补助额应计入企业当期损益计算缴纳企业所得税。
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计提长期借款利息与计提短期借款利息为什么贷方不都用应付利息? 计提长期借款利息与计提短期借款利息为什么贷方不都用应付利息?
按照《企业会计准则》,计提长期借款利息与计提短期借款利息都在“应付利息”科目核算。 《企业会计准则》——会计科目和主要账务处理:2231“ 应付利息”科目 一、本科目核算企业按照合同约定应支付的利息,包括吸收存款、 分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。 二、本科目应当按照存款人或债权人进行明细核算。 三、应付利息的主要账务处理 (一)企业采用合同约定的名义利率计算确定利息费用时,应按合同约定的名义利率计算确定的应付利息的金额,借记“利息支出”、“在建工程”、“财务费用”、“研发支出”等科目,贷记本科目。 (二)采用实际利率计算确定利息费用时,应按摊余成本和实际利率计算确定的利息费用,借记“利息支出”、“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”科目,按合同约定的名义利率计算确定的应付利息的金额,贷记本科目,按本期应摊销的交易费用金额,借记或贷记“长期借款——交易费用”、“吸收存款——交易费用”科目,按其差额,借记或贷记“长期借款——溢折价”、“吸收存款”等科目。 (三)实际支付利息时,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。 四、本科目期末贷方余额,反映企业按照合同约定应支付但尚未支付的利息。
会计基础知识:研发支出 会计基础知识:研发支出
研发支出主要核算企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出。 无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。 (1)无形资产开发项目的分类。无形资产根据研究开发项目区分为研究阶段与开发阶段。企业应当根据研究与开发的实际情况加以判断。 ①研究阶段。 研究阶段是探索性的,为进一步开发活动进行资料及相关方面的准备,已进行的研究活动将来是否会转入开发、开发后是否会形成无形资产等均具有较大的不确定性。
请教一下,长期和短期借款的利息,满足条件的都能资本化吗?筹建期间的也可以吗? 请教一下,长期和短期借款的利息,满足条件的都能资本化吗?筹建期间的也可以吗?[]
短期借款的利息以后各期能受益吗资本化的定义指的是长期,就是长期的资产也分费用化和资本化@普通一人9981:不太懂@晨露666古名上官云洛涯:没理解@沉醉寒风1442324806:资本化,是以后多个会计期间受益的@普通一人9981:就是一定要一年以上?企业取得长期借款和短期借款利息的利息费用属于筹建期间的利息费用应计入管理费用。 这句话对吗?貌似筹建期的利息支出也是费用化处理吧。@人生豪迈:为啥啊?
收发存汇总表与库存台账不匹配 收发存汇总表与库存台账不匹配
U8知识库问题号: | 13637 |
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解决状态: | 临时解决方案 |
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软件版本: | U8普及版 |
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软件模块: | 存货核算 |
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行业: | 通用 |
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关键字: | 收发存汇总表 |
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适用产品: | 全部 |
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问题名称: | 收发存汇总表与库存台账不匹配 |
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问题现象: | 收发存汇总里很多存货的收入数量都为负数,但查库存台账收入数量是正数. |
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问题原因: | 经查,那些选择的暂估方式为月初回冲,5月有很多暂估入库的存货.6月初会生成红字回冲单,6月份未做期末处理,在查6月份收发存汇总表,以前有暂估入库且末结算的存货,计算收入数量时,会把月初的红字回冲单也包含在内,所以会造成收发存汇总表与库存台账不匹配. |
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解决方案: | 进行期末处理,然后再查询收发存汇总表 |
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补丁编号: | |
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录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
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最后更新时间: | |
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纳税筹划的内涵及其设计思路 纳税筹划的内涵及其设计思路
近年来,筹划是在中国企业界叫得最响的流行词,且大有星星之火、可以燎原之势,迅速遍布我国的各类企业和组织。我国机关已由原来的反映转向默认,进而许可;师事务所、税务师事务所、律师事务所、财税咨询公司、网站等中介机构也将纳税筹划锁定为主打主推项目,帮助企事业单位和个人进行纳税筹划;跨国公司和国内一些大中型企业专门设置税务管理部,专司本单位纳税筹划。纳税筹划在我国出现了“百家争鸣、百花齐放”的发展趋势。到底什么是纳税筹划?主要有哪些设计思路?本文拟谈些粗浅看法,供同行批评指正。 一、纳税筹划的基本内涵 纳税筹划形成较为完整的理论与体系的标志应该是1959年欧洲成立的税务联合会,其成员遍布美、法、德、意等22个国家,由从事税务咨询的专业人士和团体组成,明确提出以税务咨询为中心开展税务服务,而纳税筹划就是其服务的主要内容。 荷兰国际文献局《国际税收辞汇》认为,纳税筹划是指通过纳税人经营活动或个人事务活动的安排,实现缴纳最低的税收。印度税务专家N.T雅萨期威《个人和税务筹划》则认为,税务筹划是纳税人通过财务活动的安排,充分利用税务提供的包括减免在内的一切优惠,从而享得最大的税收利益。 美国加州大学W.B梅格斯与R.F.梅格斯合著的《会计学》也认为,纳税筹划是人们合理而又合法地安排自己的经营活动,使之缴纳可能最低的税收。 阿根廷的《宪法》规定:不应强迫阿根廷的居民做法律没有规定的事情,同时也不能禁止他们去做法律没有禁止的事情。 尽管在发达国家纳税人对纳税筹划耳熟能详,充分利用,而我国则处于初始阶段,且参差不齐、人言言殊,但法人和自然人对纳税筹划极其关注却是不争的事实。鉴于纳税人和税务机关法律地位平等,但权利义务不对等,势必形成独具中国特色的纳税筹划原则:对税务机关来说,要依法行政,不折不扣地执行“法无援权不得行”的原则,不能超越范围滥用自由裁量权;对纳税人来说,要遵守和尊重税法,坚定不移地遵循“法无明文不为过(罪)”的原则,切实维护自身的合法权益。 沿着纳税筹划的发展轨迹,根据国内外关于纳税筹划的研究成果和最新实践,笔者认为,纳税筹划是指纳税人在国家现行税法及相关法规允许的范围内,依据税法中的“允许”、“不允许”以及“非不允许”的项目和内容等,采用一切合法和不违法的手段,通过对企业筹资、投资、经营等活动涉税事项的安排,以实现纳税人财富最大化和涉税风险最小化的活动。纳税筹划的核心是规范纳税,最终目标是既不多缴税,也不少缴税。 二、纳税筹划的思路指引 思路决定出路。没有新思路,就不会有好出路。在业务多元化的纷繁复杂的今天,在税制多变繁杂的今天,纳税筹划同样如此。因此,必须在现有税制框架内,针对经济业务导致的纳税行业,进行策划、筹划或者制订预案,为纳税人提供思路指引。一般而言,纳税筹划有再造流程思路、缔结契约思路和合理转化思路三种模式。 (一)流程再造思路 业务流程再造是对企业的业务流程进行根本性的再思考和彻底性的再设计,从而使企业在成本、质量、服务和速度等方面获得戏剧性的改善。流程再造是一场革命,意味着企业一切从零开始,一切从头开始。 纳税产生于业务活动,不同的业务流程决定着纳税的性质和流量。进行纳税筹划,必须站在纳税人的角度,掌握纳税人的涉税事项和涉税环节,将业务流程与现行的税收政策相结合,将税收政策与其相应的纳税筹划方案相结合,将恰当的纳税筹划方案与适应的会计处理技巧相结合。必要时,应通过流程再造改变税收,运用创造性思维设计纳税筹划方案。 大华钢铁厂为一般纳税人,其主要原材料为废旧钢材。一年直接收购废旧钢材支出1000万元。回炉冶炼螺纹钢后,年销售收入达1800万元。在生产过程中,电费、水费、配件等的进项税额可以抵扣,增值税专用发票上注明的价款为300万元,税款为51万元,则该企业应纳增值税=1800×17%-51=255(万元) 如果企业设立一个具有独立法人资格的废旧物资回收公司,将废旧物资收购交由废旧物资回收公司完成,且回收公司独立核算并持有废旧物资经营许可证。那么,回收公司免缴增值税,不增加任何税收负担;大华钢铁厂在其他条件不变的情况下,应纳增值税=1800×17%-1000×17%-51=85(万元)。经过流程再走,大华钢铁厂节税255-85=170(万元) (二)缔造契约思路 诺贝尔经济学得主科斯(coase)教授认为,公司的实质是一系列契约的联结体,市场经济其实就是契约经济。若从契约角度考虑纳税筹划问题至少包括但不限于两个层面:一是纳税人与税务当局之间的法定契约关系,是依靠征纳双方对税法的遵从来维护的;二是纳税人与利益攸关者(含股东、经营者、债权人、政府、供应商、消费者、员工等)之间的纯粹市场契约关系,是依靠博弈使多方共赢来维护的。 对于纳税人来说,可以充分缔结契约,在更大范围主要地实现纳税筹划,并按签订的契约统一安排纳税事宜。 比如,为规避关联企业的业务往来风险,纳税人可以通过与关联方缔结条约签订合同来实现。特别是国家税务总局建立的预约价制度,提供了法律上的保障。《税收征收管理法》实施细则第53条规定,纳税人可以向主管税务机关提出与关联企业之间业务往来的定价原则、计算方法,主管税务机关审核批准后与纳税人预先约定有关定价事项,监督纳税人执行。《关联企业间业务往来预约定价实施规则(试行) 》(国税发[2004]118号)第20条也规定,纳税人遵守了预约定价安排并符合安排条件,主管税务机关应当认可预约定价安排所述关联交易的转化定价原则和方法。 (三)合理转化思路 穷则变,变则通,通则久。在设计纳税筹划方案时,需引入转化思路。其主要内容包括:改变业务形式,朝着降低税负和税种的方式转化;利用税率差异,通过转让定价实现收入、费用(成本)等在关联企业之间的适度转化;提前或递延业务收入费用(成本)的跨期转化,以实现节税目的。 利民公司是一家批零兼营企业,因近几年市场竞争激烈,该公司拟从事其他经营活动,公司用于储存商品的仓库大量闲置。2006年,利民公司将房产原值100万元的仓库出租给某物流公司,年租金收入为30万元,则其应纳金及附加=30×5.5%×(1+10%)=1.815(万元),应纳房产税=30×12=3.6(万元),税负合计为5.415万元。 如果利民公司与物流公司友好协商,继续利用仓库为客户存放商品,并将租赁合同改为仓储保管合同,配备保管人员,为客户提供24小时安全服务;假定为服务收入仍为30万元,则其应纳营业税金额附加为1.815万元,应纳房产税=100×(1-30%)×1.2%=0.84(万元),税负合计2.655万元。比较可知,租赁转化成仓储后,税负总额下降2.76万元,下降比率为103.95%。
为什么用002员工登录系统无法增加公海客户,但是001可以? 为什么用002员工登录系统无法增加公海客户,但是001可以?
通知识库问题号: | 36168 |
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适用产品: | T6系列 |
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软件版本: | 畅捷CRM11.5 |
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软件模块: | 畅捷CRM |
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问题名称: | 为什么用002员工登录系统无法增加公海客户,但是001可以? |
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问题现象: | 用001员工登录系统,公海客户页面有“新建”功能,并且“更多”中有“批量领取公海客户”、“批量分配公海客户”、“批量转化为私有客户”,但是用002登录时,该页面只有“批量领取公海客户”,为什么? |
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问题原因: | 见问题答案 |
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关键字: | 公海客户权限 |
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解决方案: | 001员工为公海客户管理员,公海客户管理员具有新增公海客户、分配公海客户、收回公海客户、转换公海客户(公海转私有,私有转公海)的权限。用账套主管登录系统,点击“设置”–“系统设置”–“其他设置”–“公海客户”,公海客户管理员列表中显示有001员工,所以001员工权限较多。如果002员工要与001相同的权限,将002设置为公海客户管理员即可。 |
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行业: | 通用 |
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补丁编号: | |
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解决状态: | 临时解决方案 |
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录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
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最后更新时间: | |
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应税消费品征收消费税的具体规定——化妆品 _0应税消费品征收消费税的具体规定——化妆品
(一)税目注释 化妆品是日常生活中用于修饰美化人体表面的用品。化妆品品种较多,所用原料各异,按其类别划分,可分为美容和芳香两类。美容类有香粉、口红、指甲油、胭脂、眉笔、兰眼油、眼睫毛及成套化妆品等;芳香类有香水、香水精等。 (二)征收范围 化妆品的征收范围包括: 香水、香水精、香粉、口红、指甲油、胭脂、眉笔、兰眼油、眼睫毛及成套化妆品等等。
应收帐款业务余额表查询出错 应收帐款业务余额表查询出错
U8知识库问题号: | 4577 |
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解决状态: | 临时解决方案 |
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软件版本: | 8.51A |
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软件模块: | 应收 |
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行业: | 通用 |
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关键字: | 应收帐款业务余额表查询出错 |
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适用产品: | U851A应收模块 |
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问题名称: | 应收帐款业务余额表查询出错 |
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问题现象: | 客户只有一个部门发生业务,查询应收帐款业务余额表时选择了部门后某些客户的往来款项与不选时有差异。 |
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问题原因: | 在AP_DETAIL表中,某些记录的cDeptCode字段为空导致 |
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解决方案: | 按实际情况增加相应部门记录。 |
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补丁编号: | |
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录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
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最后更新时间: | |
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早班7:00晚班10-00,如果下午才开始登系统,那是选择早班还是晚班呢 早班7:00晚班10:00,如果下午才开始登系统,那是选择早班还是晚班呢[]
您好,根据企业里规定,看在那个时间段再选择班次,主要方便查账。对于t+POS端,选择那个班次都可,都可以产生一个维一的交班号,可以正常交班。@畅捷服务苏文强:请问收银员登陆系统的时候为什么只能看到一个仓库呢,一共是有三个仓库的@一一Qni:一个门店只能指定一个仓库,即使设置了多个仓库,也只能在t+里操作,POS机里看不到这么多仓库,只能是当时指定的仓库。@畅捷服务苏文强:收银员登陆T+之后,查询现存量,仓库参照里只有一个仓库出来@一一Qni:您好,如果查询条件里参照应是可以选择多个仓库,如果只能看到一个,说明有权限设置控制了仓库。如果有权限查询出一个仓库,说明只有这一个仓库里有库存商品。没有的仓库不显示。
用非货币财产出资的是否要评估 用非货币财产出资的是否要评估
【问题】 用非货币财产出资的,是否要评估? 【解答】 对作为出资的非货币财产应当评估作价,核实财产,并不得高估或者低估作价。法律、行政对评估作价有规定的,从其规定。股东以非货币财产出资的,还应当依法办理其财产权的转移手续。
用友U8.61存货档案属性的修改U8.61存货档案属性的修改
U8.61-存货档案属性的修改
自动编号: | 286 | 产品版本: | U8.61 | 产品模块: | 企业文化 | 所属行业: | 通用 | 适用产品: | U861--系统服务--企业门户 | 关 键 字: | 参数设置 | 问题名称: | 存货档案属性的修改 | 问题现象: | 有一个存货档案在存货属性中被选中了受托代销一项,但该选项一直是置灰的,请问是在什么情况下把这项选上的,并该如何取消! | 原因分析: | 问题是由于在双击存货档案时,鼠标停放的位置正好在受托代销复选框上。如果鼠标的左键粘连,或其他人为的原因,双击此存货档案后,在档案维护界面展现前,又单击了一次鼠标左键,就会将受托代销复选框选中。 | 解决方案: | 这是由于微软提供VB控件在显示出来之前已经载入,并且此时对话框中的各个控件都没有被置灰,仍为可写。此时点中复选框则即可选中,一旦显示出来后,各个控件的属性才会按照程序设置的进行展现。 建议利用这个控件漏洞,再将已经置灰并选中的复选框取消选中。 同时,建议用户在修改存货档案双击存货行时,鼠标的位置离开弹出对话框的默认区域,否则有可能无意中修改其他的项目,造成后续程序错误。
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