商业企业以旧换新的销项税额的会计处理
2016-5-12 0:0:0 用友T1小编商业企业以旧换新的销项税额的会计处理
商业企业以旧换新的销项税额的会计处理一般商品以旧换新的会计处理
以旧换新销售方式,就是企业在销售自己的货物时,有偿收回旧货物的行为。按我国现行增值税法的规定,采取以旧换新方式销售货物的,应按新货物的同期销售价格确定销售额,不得冲减旧货物的收购价格。销售货物与有偿收购旧的货物是两项不同的业务活动,销售额与收购额不能相互抵减。
[例1] 百货大楼销售A牌电冰箱,零售价3510元/台,若顾客交还同品牌旧冰箱作价1000元,交差价2510元就可换回全新冰箱。当月采用此种方式销售A牌电冰箱100台,作会计分录如下:
借:银行存款 251000
材料物资——旧冰箱 100000
贷:主营业务收入-A牌冰箱 300000
应交税金——应交增值税(销项税额)51000
应特别注意的是:收回的旧冰箱不能计算进项税额。因为该商店不是专门从事废旧物资的收购单位。更不应以实际收到价款251000元作为零售价格入账,因为那样就会少记销售收入,偷逃增值税税款。
金银首饰以旧换新的会计处理
鉴于金银首饰以旧换新业务的特殊情况,财政部、国家税务总局《关于金银首饰等货物征收增值税问题的通知》明确规定,对金银首饰以旧换新业务,按销售方实际收取的不含增值税的全部价款计缴增值税。
[例2] 某金银首饰零售商店为小规模纳税人,1999年10月取得含税销售收入1060000元;以旧换新业务收入530000元(含税),其中收回旧首饰折价371000元,实收159000元。该企业10月份应缴增值税为46900元。作会计分录如下:
应缴增值税=(含税销售收入+以旧换新实际收取的含税销售收入)÷(1+征收率4%)×征收率4%=(106+15.9)÷(1+4%)×4%=4.69(万元)
商品销售收入=(106+15.9)÷(1+4%)+37.1=117.21+37.1=154.31(万元)
借:银行存款 1219000
材料物资——旧金银首饰 371000
贷:主营业务收入——金银首饰 1543100
应交税金——应交增值税 46900
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土地增值税税务筹划的案例分析 土地增值税税务筹划的案例分析 本案例房地产项目取得土地使用权成本28000万元,房地产开发成本(不含土地征用及拆迁补偿费)41400万元,筹资利息支出3470万元,销售收入124200万元。按《中华人民共和国土地暂行条例》和《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》等相收、规章的规定,可得增值率28.76%,应缴土地增值税税额8321.685万元(具体计算见附表第一列)。根据土地增值税计税基数的组成,拟从转让房地产收入、房地产开发成本和利息支出三方面进行筹划。 一、通过确定适当的转让房地产收入进行税务筹划 如果该房地产项目是普通住宅,只是增值率略高于20%的临界点,则可以通过适当降低售价使增值率低于20%.即根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》“第十一条人建造普通标准住宅出售,增值额未超过本细则第七条(一)、(二)、(三)、(五)、(六)项扣除项目金额之和20%的,免征土地增值税”的规定,进行免征土地增值税的税务筹划。这样不但能加快销售速度,节约贷款利息,而且能够获得更高的实际税后利润。 举例来说,如果该项目正常定价销售收入是116000万元,则增值额19951万元,增值率20.77%,需缴纳增值税(30%),税后利润(指增值税后,下同)为:19951×(1-30%)=13965.7万元。如果降低售价,比如销售收入降到115000万元,增值率19.79%,可免征增值税,增值额19001.25万元就是净利,高于前一种情况的13965.7万元(具体计算见附表第二、三列)。 当然,如果实际价格可以卖的较高,则一味降低价格的税后利润不一定高。比如本案实际增值率28.76%,税后净利19417.27万元就高于免征的19001.25万元。另外,不是所有项目都符合普通住宅标准。 二、通过适当增加房地产开发成本进行税务筹划 近几年装修商品房的销售日益受到广大消费者的欢迎,同时根据2006年12月28日国家税务总局发布的国税发[2006]187号国家税务总局《关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》第四点土地增值税的扣除项目(四)“房地产开发企业销售已装修的房屋,其装修费用可以计入房地产开发成本”的规定,可以将原来毛坯房装修后销售,从而进行税务筹划。 假设该企业发生装修成本共计为13800万元,因销售装修过的房产,销售收入增加13800/(1-5.025%)=14530.14万元(假设该企业在装修项目上不再赚取利润,销售收入增加部分的和河道管理费由购房者承担),则按有关法规、规章的规定可得应缴土地增值税税额7286.685万元,从而少缴土地增值税8321.685-7286.685=1035万元。原因在于房屋装修费计入房地产开发成本,在计算“部规定的扣除项目”时可以加计20%,使得扣除项目金额增加(具体计算见附表第四列)。 (6)利息支出 3470 3470 3470 3470 3470 (7)其他开发费用 ([(3) (4)]*5%) 3470 3470 3470 4160 3470 (8) 转让有关的税金 6241.05 5829 5778.75 6971.19 6241.05 (9)营业税((1)*5%) 6210 5800 5750 6936.507 6210 (10)河道管理费 ((9)*0.5%) 31.05 29 28.75 34.68254 31.05 (11)财政部规定的其他 扣除项目([(3) (4)*20%) 13880 13880 13880 16640 13880 (12)增值额((1)-(2)) 27738.95 19951 19001.25 24288.95 27508.95 (13)增值率((12)/(2))(%) 28.76 20.77 19.79 21.22 28.45 (14)适用税率(%) 30.00 30.00 0.00 30.00 30.00 (15)应缴土地增值税 税率((12)*(14)) 8321.685 5985.3 0 7286.685 8252.685 三、通过选用不同的利息支出扣除方法进行税务筹划 根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第七条(三)中关于利息支出扣除项目之规定:“凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的,允许据实扣除,但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用,按本条(一)、(二)项规定计算的金额之和的5%以内计算扣除。凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的,房地产开发费用按本条(一)、(二)项规定计算的金额之和的10%以内计算扣除。上述计算扣除的具体比例,由各省、自治区、直辖市人民政府规定”。即当纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出,并能提供金融机构贷款证明的,其允许扣除的房地产开发费用为:利息 (取得土地使用权所支付的金额 房地产开发成本)×5%以内;纳税人不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构贷款证明的,其允许扣除的房地产开发费用为:(取得土地使用权所支付的金额 房地产开发成本)×10%以内。 该企业为房地产项目公司,其业务就是开发这个地块,所以利息支出可以全部归集在这个项目上。房地产开发是资本密集型产业,所需资金量极大,仅靠股东投入的权益资本是远远不够的,所以该企业的外方股东会筹措其的中国境内其他全资子公司的富余资金暂借给该企业周转,此时关联方之间的借款如何操作对土地增值税的税务筹划就显得尤为重要。 企业是否要提供金融机构贷款证明,关键在于实际发生的利息支出占规定(取得土地使用权所支付的金额 房地产开发成本)的比例。如果实际发生的利息支出比例超过5%,则提供金融机构贷款证明是较为有利;如果没有超过5%,则不提供金融机构贷款证明较为有利。 该企业取得土地使用权支付的金额28000万元,房地产开发成本41400万元,则利息支出的临界点为(28000 41400)×5%=3470万元。 假设该企业实际发生的利息支出超过3470万元,达到3700万元(该利息支出未超过商业银行同类同期贷款利率计算的金额,且关联方之间借款通过商业银行进行委托贷款),则按有关税收法规、规章的规定可得应缴土地增值税税额8252.685万元。因为利息支出能够全额计入扣除项目金额中,且金额大于(取得土地使用权所支付的金额 房地产开发成本)×5%,使得扣除项目金额增加(具体计算见附表第五列)。 假设该企业实际发生的利息支出小于3470万元,只有3000万元(该利息支出未超过商业银行同类同期贷款利率计算的金额,且关联方之间借款通过商业银行进行委托贷款),则按有关税收法规、规章的规定可扣除项目金额95991.05万元,应缴土地增值税税额:(124200-95991.05)×30%=8462.685万元。 因为利息支出金额小于(取得土地使用权所支付的金额 房地产开发成本)×5%,使得扣除项目金额减少,增值额增大,反而会多缴土地增值税8462.685-8321.685=141万元[(3470万元-3000万元)×30%]. 这种情况下,关联方之间的借款就不能通过商业银行进行委托贷款,从而满足“不能提供金融机构贷款证明的”要求,房地产开发费用按(取得土地使用权所支付的金额 房地产开发成本)×10%计算,可以少缴土地增值税141万元。 四、土地增值税税务筹划应注意的问题 从上面的分析可以看出,房地产开发企业进行土地增值税税务筹划的空间还是比较大的,但在进行土地增值税税务筹划时应注意以下几点。 1、税务筹划应该具备超前意识。土地增值税税务筹划应该从项目的可行性论证、设计、规划到项目的施工、决算贯穿始终。例如在本案例中,由于设计方案中已确定部分房产的单套建筑面积超过了140平方米的普通住房标准,所以就无法享受“建造普通标准住宅出售,增值额未超过扣除项目金额之和20%的,免征土地增值税”的优惠政策。如果经济业务已经发生,相应的纳税结果已经产生,企业如果因为承担的税负较重,就利用隐瞒收入、虚列成本等手段妄图改变纳税结果,就会演变为偷逃国家税款行为,会受到法律的制裁。 2、税务筹划不能与税法相抵触。企业在进行税务筹划时不能盲目操作,不能与现行税收法律、法规相抵触。税务筹划的最终目的是降低税收成本,减轻税收负担,这个目标的实现只能是在合法、合理的前提下进行,而且要被征税机关所认可。这也就是说,税务筹划要具备自我保护意识,要增强法制观念,熟练掌握税收法律和法规,熟练掌握有关的处理技巧和税务筹划技巧。 3、其他应注意的问题。税务筹划必须做到业务流程与税收政策结合,税收政策与筹划方法结合,筹划方法与会计处理结合。同时,在土地增值税清算时,扣除项目金额中取得土地使用权支付的金额、房地产开发成本、利息支出、其他房地产开发费用和与转让房地产有关税金等,都须提供合法有效凭证;如果不能提供合法有效凭证的,土地增值税清算时不予扣除
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营业税税收筹划――营业税纳税筹划概述 营业税税收筹划――营业税纳税筹划概述
一、利用营业税免税的纳税筹划
营业税是对在中国境内提供劳务,转让无形资产,销售不动产取得的收入征收的一种税。利用营业税减免节税策略主要包括三个方面的内容:一是充分了解免税优惠政策的基本内容;二是要掌握免税优惠政策所必需的条件;三是获得税务局的认可。
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用友U8.60发货统计表无法查询直运数据U8.60发货统计表无法查询直运数据
U8.60-发货统计表无法查询直运数据
自动编号: | 14230 | 产品版本: | U8.60 |
产品模块: | 销售管理 | 所属行业: | 通用 |
适用产品: | U860----销售管理 | 关 键 字: | 发货统计表无法查询直运数据 |
问题名称: | 发货统计表无法查询直运数据 | ||
问题现象: | U860销售管理发货统计表中,过滤条件中,业务类型可以选择直运销售,可直运销售的数据却在统计表中无法查询,客户是大型商业企业,直运业务较多,希望能告之是何原因查不到数据。 | ||
原因分析: | 使用问题 | ||
解决方案: | 首先,发货统计表,是依据发货单来进行统计的,但是直运业务是没有发货单的,所以在发货统计表中对直运业务是无法统计的。 另外,在销售综合统计表中可以对各种业务类型的订货、发货、出库、开票的全过程进行统计. 温馨提示:如果您的问题还没有解决,欢迎进入用友云基地。 |
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用友U8.51不能生成工资分摊凭证U8.51不能生成工资分摊凭证
U8.51-不能生成工资分摊凭证
自动编号: | 8903 | 产品版本: | U8.51 |
产品模块: | 工资管理 | 所属行业: | 通用 |
适用产品: | u851 | 关 键 字: | 不能生成工资分摊凭证 |
问题名称: | 不能生成工资分摊凭证 | ||
问题现象: | 在做工资分摊的时候,因在选择部门时少选择了一个部门,所以对制成的的凭证没有保存,当退出来重新部门时,除刚少选的部门外,其他的部门均已成了已经制单的标记,只能对少选的部门进行制单,但实际上那些部门生成的凭证根本就没有保存,现在用户很需要对这些部门生成凭证 | ||
原因分析: | 数据库中字段已经改变 | ||
解决方案: | 将WA_GZFT表本月(imonth)数据删除即可 温馨提示:如果您的问题还没有解决,欢迎进入用友云基地。 |
移动平均法:出库单价莫名变大 _0移动平均法:出库单价莫名变大
问题号: | 1493 |
---|---|
解决状态: | 最终解决方案 |
软件版本: | 8.50 |
软件模块: | 存货核算 |
行业: | 通用 |
关键字: | 出库单价不对 |
适用产品: | U8.21-U851 |
问题名称: | 移动平均法:出库单价莫名变大 |
问题现象: | 移动平均法:出库单价莫名变大 |
问题原因: | 数据错误 |
解决方案: | 在IA_Summary中,4月的结存数量与结存金额同收发存汇总表不一致,即与IA_Subsidiary的汇总数不一致,修改存货总帐表的4、5月结存数,重记帐 |
补丁编号: | |
录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
最后更新时间: |
医院会计科目(chart of accounts for hospitals) 医院会计科目(chart of accounts for hospitals)
对《医院会计制度》规定的会计核算对象按其经济内容或用途进行科学系统的分类,是设置账户、处理账务的依据。
内容 (1)资产类,反映医院全部资产状况的总账科目。按资金的流动性强弱,分为“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”、“应收票据”、、“在院病人医药费”、“医疗应收款”、“其他应收款”、“坏账准备”、“药品”、“药品进销差价”、“库存物资”、“在加工材料”、“待摊费用”、“投资”、“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产清理”、“在建工程”、“无形资产”、“递延资产”、“待处理财产损益”等科目。(2)负债类,反映医院全部负债状况的总账科目。按不同的债权人和债务类型,分为“医疗预收款”、“应付票据”、“应付账款”、“其他应付款”、“应付工资”、“应付福利费”、“应付社会保障金”、“应交药品收入”、“预提费用”、“长期应付款”等科目。(3)基金类,反映医院全部基金状况的总账科目。按基金的用途,分为“一般基金”、“专项基金”、“留本基金”、“待转基金”、“调节基金”、“收付结余”、“结余分配”等科目。(4)收支类,反映医院全部收入和费用支出状况的总账科目。按收入的来源和支出和去向,分为“医疗收入”、“医疗支出”、“其他收入”、“其他支出”、“业务补助”、“药品收入”、“药品支出”、“管理费用”、“离退休人员费用”、“投资收益”等科目。
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T+ 填制凭证点科目参照 不能点击左边的科目大类 只能在右边一个一个找科目 这个要怎么解决 T+ 填制凭证点科目参照 不能点击左边的科目大类 只能在右边一个一个找科目 这个要怎么解决
补丁解决了科目参照时的问题,请备份账套后到社区—产品线下载最新补丁进行修复。@服务社区刘小艳: 就是昨天打了最新的补丁 现在出现了这个问题@nMzqyay:73号补丁?
请稍等,这边再到最新补丁上查看西。