永久性资产损失的所得税处理
永久性资产损失的所得税处理
在实际工作中,很多纳税人会遇到资产发生永久性或实质性损害的情况,因会计制度和相关准则与税法规定不同,企业在计算所得税时需进行纳税调整。
一、会计与税法在处理方式上的异同。
按《企业会计制度》的规定,企业如判断某项资产发生永久性或实质性损害,应当将其账面价值直接计入当期损益(含按其账面价值计提的减值准备计入当期损益)。
《国家税务总局关于执行〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通知》(国税发[2003]45号)规定,企业的各项资产当有确凿证据证明已发生永久或实质性损害时,扣除变价收入、可收回的金额以及责任和保险赔偿后,应确认为财产损失。对于发生永久性或实质性损害的资产,会计处理与税收规定就变价收入、责任和保险赔偿的核算是一致的。但税法规定,企业所得税前允许扣除的项目,原则上必须遵循真实发生的据实扣除原则,除国家税收规定外,企业根据财务会计制度等规定提取的任何形式的准备金(包括资产准备、风险准备或工资准备等)不得在企业所得税前扣除。
企业已提取减值、跌价或坏账准备的资产,如果申报纳税时已调增应纳税所得,因价值恢复或转让处置有关资产而冲销的准备应允许企业做相反的纳税调整。上述资产中的固定资产、无形资产,可按提取准备前的账面价值确定可扣除的折旧或摊销金额。
这样便造成因会计制度及相关准则与税法规定不同而产生的发生永久性或实质性损害资产账面价值、折旧额或摊销额的差异,以及会计制度和相关准则与税法规定就此项损失计入利润总额和应纳税所得额的时间不同,导致在发生永久性或实质性损害的当期计入利润总额和应纳税所得额的金额不同。
二、纳税调整金额的计算。
按照《关于执行〈企业会计制度〉和相关会计准则问题解答(三)》的相关规定,纳税调整金额应按以下公式计算:因永久性或实质性损失资产产生的纳税调整金额=发生永久性或实质性损失的资产变价净收入 责任和保险赔偿-[按税法规定确定的资产成本(或原价)-按税法规定计提的累计折旧(或累计摊销额)] 按会计规定计入当期损益的永久性或实质性损失的资产价值。
三、计算当期应缴所得税及确认当期所得税费用有关的会计处理。
1.企业采用应付税款法核算所得税的,应在当期利润总额的基础上加上按上述公式计算的纳税调整金额计算当期应纳税所得额,并按当期应纳税所得额与现行所得税税率计算的当期应缴所得税,借记“所得税”科目,贷记“应交税金———应交所得税”科目。
2.企业采用纳税影响会计法核算所得税的,应在当期利润总额的基础上加上按上述公式计算的纳税调整金额计算出当期应纳税所得额,并按当期应纳税所得额与现行所得税税率计算当期应缴的所得税。企业应当按照当期应缴所得税加上或减去因资产发生永久性或实质性损害而应转回的相关递延税款的借方或贷方金额,借记“所得税”科目,按照应纳税所得额与现行所得税税率计算的当期应缴所得税金额,贷记“应交税金———应交所得税”科目,按照当期转回的时间性差异的所得税影响金额,贷记或借记“递延税款”科目。
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会计人员以后要有统计证吗?有个会计培训学校问要不要办 _0会计人员以后要有统计证吗?有个会计培训学校问要不要办[]
不需要吧没说必须要有吧,除非你的单位要求必须有规模以上企业才提供统计报表,而且一般来说没强制要求必须要有统计证。不过有时间和经历的话也可以考一个 我考了一个 但是一分钱也没花 只买了书@小沙粒大世界:为嘛没花钱啊?@雪薇薇:考试不需要报名费@小沙粒大世界:原来如此,难度如何?@雪薇薇:看个人理解能力吧。有人感觉考试很难,但总有一部分人还觉得简单呢。@小沙粒大世界:你是后一部分吧[/坏笑]@雪薇薇:[/抱拳] 我希望每次都是就好@小沙粒大世界:[/强]@小沙粒大世界:还有统计证 ?@鑫之心:什么?@小沙粒大世界:你们不是在谈论统计证吗@鑫之心:是的 怎么了@小沙粒大世界:主要是我第一次听说统计证,不甚了解
公司招聘的几位技术人员都是身兼数职的,不跟他们签劳动合同,他们的差旅费能入账吗?还有他们的工资应该怎么办呢?如果跟他们签劳务协议,上述问题是不是就可以解决? 公司招聘的几位技术人员都是身兼数职的,不跟他们签劳动合同,他们的差旅费能入账吗?还有他们的工资应该怎么办呢?如果跟他们签劳务协议,上述问题是不是就可以解决?[]
没签劳务协议,就不能做应付职工薪酬吗?@朵朵1445684587:这个我也不是很清楚啊,会计新手[/流汗]关注下,劳务协议,要他们去税务局代开劳务费发票的吧,好像交个税蛮多的签劳务协议,直接支付给兼职人员的劳务费,可以作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用,准予计入企业工资薪金总额的基数,作为计算其他各项相关费用扣除的依据。 国家税务总局公告2015年第34号关注窃以为:签约与否貌似与计入科目无关,要求签约是劳动法等相关法规决定的。考虑实际~~结合会计实质大于形式的原则,此类支出计入应付职工薪酬,税前扣除应该没问题。@GD知足常乐:那他们的差旅费可以入账吗?这里关键在于,你们准备是劳务用工,还是劳动用工。 2015年34号 三、企业接受外部劳务派遣用工支出税前扣除问题 企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用,应分两种情况按规定在税前扣除:按照协议(合同)约定直接支付给劳务派遣公司的费用,应作为劳务费支出;直接支付给员工个人的费用,应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用,准予计入企业工资薪金总额的基数,作为计算其他各项相关费用扣除的依据。 不适用你家的情况。@曾雪枫:老师,我公司从别的公司借调过来我们公司上班的员工(我公司与该公司无任何协议),借调人员的关系还是在原来的公司,在原公司交纳社保,只是我们付给他本人工资,这种情况符合您上面所说的这个吗?@zxf100509:如果是这种情况,可以套用2015年34号文@曾雪枫:嗯嗯,好的。谢谢老师!@曾雪枫:老师,不好意思都过去那么久了还继续这个问题,我想问下关于上面我们公司这个情况,他们可以报销日常的费用吗,可以落他们的名字吗??
简易工房的折旧按五年计提还是十年提,从完工当月提折旧费还是第二个月提折旧费 简易工房的折旧按五年计提还是十年提,从完工当月提折旧费还是第二个月提折旧费[]
几年不太清楚,固定资产折旧应该是完工下月提,报废当月照提简易工房,首先厘清用途,再讨论是否计提折旧。建筑安装企业的简易工房用于建安工人临时居住的、按照工程的建设期限,计入长期待摊费用科目分月摊销。建造期为一年的,可以一次性列支,也可按月分摊。生产企业建造的简易工房,价值数额不大的可以一次性列支,价值数额较大的,可列入固定资产管理也可按长期待摊费用管理5年内摊销。二楼意见可行。
T+12.1忘记帐套主管的密码了,现在进不去帐套了,工具也用过,语句也执行过,都不行,还有其他办法吗? T+12.1忘记帐套主管的密码了,现在进不去帐套了,工具也用过,语句也执行过,都不行,还有其他办法吗?[]
重新执行语句; 如果开通了云应用的,需要断网操作。 --12.1清除用户密码 --选择系统库执行 update EAP_User set password='dL4Wl5cQ1MTnxmR4VgiEVg=='--选择账套库执行 update EAP_User set password='dL4Wl5cQ1MTnxmR4VgiEVg=='
无偿赠送货物是否能开具专用发票 无偿赠送货物是否能开具专用发票
【问题】 无偿赠送货物是否可以开具专用发票? 【解答】 《国家总局关于若干征收问题的通知》(国税发〔1994〕122号)第三条关于无偿赠送货物可否开具专用发票问题规定,一般人将货物无偿赠送给他人,如果受赠者为一般纳税人,可以根据受赠者的要求开具专用发票。
年入超12万不实申报按偷税罚款 年入超12万不实申报按偷税罚款
根据《自行申报办法(试行)》规定,年所得12万元以上的,是指一个纳税年度内以下11项所得合计达到12万元:“工资、薪金所得”、“个体工商户的生产、经营所得”、“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”、“劳务报酬所得”、“稿酬所得”、“特许权使用费所得”、“利息、股息、红利所得”、“财产租赁所得”、“财产转让所得”、“偶然所得”,以及“其他所得”。在计算12万元年所得时,对个人所得及其实施条例中规定的所得以及允许在税前扣除的有关所得,可以不计算在年所得中。
应收不能结账 应收不能结账
通知识库问题号: | 28773 |
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适用产品: | T6系列 |
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软件版本: | T6-企业管理软件V6.0 |
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软件模块: | 应收应付 |
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问题名称: | 应收不能结账 |
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问题现象: | 没有启用总账系统,应收模块月末结账时“本月应收单据全部制单”显示为“否”,不能结账。 |
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问题原因: | 功能介绍 |
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关键字: | 不能结账 |
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解决方案: | 进入应收-选项-凭证,将月结前是否全部生成凭证选项取消勾选,即可正常结账。 |
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行业: | 通用 |
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补丁编号: | |
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解决状态: | 最终解决方案 |
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录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
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最后更新时间: | |
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用友T3用友通业务通中如何进行运费成本分摊? 用友T3用友通业务通中如何进行运费成本分摊?
用友通里,怎样把运费分摊到成本里?企业要把某些运费、挑选整理费等费用按会计制度可以摊入采购成本的,那么可以选择“费用发票”,或者在入库单表体中增加存货为费用和折扣属性的记录为费用。 成本费用的分摊时有两种情况:1、采购材料和运费一同到时,跟发票进行结算。 2、运费发票滞后到,采购材料入库已经记账并和采购发票进行结算了。在这两种情况下,进行成本费用分摊处理方式不同。 第一种情况:在进行结算时,结算费用列表中选择需要分摊的费用,用鼠标左键选择“按数量分摊”或“按金额分摊”,按〖分摊〗按扭,系统自动将费用分摊到所选选择的各存货上。费用、折扣分摊完毕后,用鼠标按〖结算〗按钮进行结算。 第二种情况:若是采购入库单和发票已结算,后又来一张运费发票要分摊到成本中,可以在采购菜单下的采购结算中做费用折扣结算,然后再到核算管理中进行暂估成本处理,这时,会生成一张调整单,调整入库单的成本,但不会改写入库单的单价。 如有其它问题,请联系在线客服咨询。用友云基地
用友T3提示错误 用友T3提示错误![](http://sto.chanapp.chanjet.com/4a47ecad-3fcd-422b-879b-b2df91606e00/img/2016/10/20/1476976673xWPY.jpg)
你这是过期了,需要重新注册演示版问题,请重新拔插下加密狗,重启一下服务,如果解决不了问题,请参考文档重新注册一下http://service.chanjet.com/zhi ... 002d4有可能是加密卡接触问题。你把它拔出来,再插回去,看行不行,如果不行,你再重启一下,看行不行,因为加密卡是硬件,有时候会接触不良的。这很正常的。这是作为客户最简单的解决方法。再不行就上注册网站注册一下。
应收核销明细表 应收核销明细表
U8知识库问题号: | 6029 |
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解决状态: | 最终解决方案 |
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软件版本: | 8.52 |
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软件模块: | 应收 |
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行业: | 通用 |
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关键字: | 应收核销明细表 |
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适用产品: | U852—-应收款管理 |
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问题名称: | 应收核销明细表 |
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问题现象: | 用户对于应收款项的核销是按产品核销的,并且手工核销,核销后查询“应收核销明细表”能否体现产品明细?? |
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问题原因: | 新增需求 |
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解决方案: | 下载补丁:U8ArQuery.dll;arsql.dll;apsql.dll;核销明细表增加存货.sql |
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补丁编号: | U852 应收应付最新补丁(全) |
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录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
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最后更新时间: | |
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tplus62842 支持网问题号 麻烦帮我转一下催一下 昨天提的加急单 客户那特别着急 麻烦催一下谢谢 tplus62842 支持网问题号 麻烦帮我转一下催一下 昨天提的加急单 客户那特别着急 麻烦催一下谢谢[]
查询到您这个是有数据的,请稍等,这边反馈给后台看是否已经接收完数据,请随时关注支持网的处理进度。
数据不能录入,显示只读状态被一个系统使用,报表上显示加锁 数据不能录入,显示只读状态被一个系统使用,报表上显示加锁[]
文件-另存为先另存,再打开就行了。报表上点击文件-另存为,另存一个报表文件打开使用,关闭当前的报表文件
库存期初增加按键置灰,无法增加 库存期初增加按键置灰,无法增加[]
如果有单据了,就不能增加库存期初了@服务社区刘明新:没有单据的@lanwf:选择仓库,点击增加@服务社区刘明新:仓库也无法选择@lanwf:检查是否期初记账了?截图当前界面看一下@服务社区刘明新:@lanwf:这是年结过去的新年度期初?
江西省上饶市上饶县。 江西省上饶市上饶县。[]
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审计术语:穿行测试 审计术语:穿行测试
穿行测试是指追踪交易在信息系统中的处理过程。这是了解被单位业务流程及其相关控制时经常使用的审计程序。 在风险管理中,在正常运行条件下,将初始数据输入内控流程,穿越全流程和所有关键环节,把运行结果与设计要求对比,以发现内控流程缺陷的方法。 穿行测试不是单独的一种程序,而是将多种程序按特定审计需要进行结合运用的方法。穿行测试是通过追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程,来证实注册会计师对控制的了解、评价控制设计的有效性以及确定控制是否得到执行。可见,穿行测试更多地在了解时运用。但在执行穿行测试时,注册会计师可能获取部分控制运行有效性的审计证据。
设备物资采购招投标四个环节的审计 _0设备物资采购招投标四个环节的审计
设备物资采购完整的招投标过程包括“招标-投标-开标-评标-定标”五个环节,每个环节都有各自特定的程序。招投标程序是决定招标成败的关键环节,此环节若出现问题,将会降低招标效果或直接导致招标失败。因此,对设备物资的招投标审计,应根据所招设备物资的不同特点,对招投标程序的合法性、合规性以及内容有所侧重,重点应放在招标、开标、评标和定标四个环节。 一、招标审计
无法登录用友,登录界面不出现会计年度 无法登录用友,登录界面不出现会计年度[]
检查用户名,密码是否正确@WSKYGA:[/强] 正确思路
t+出纳管理要不要年结啊? t+出纳管理要不要年结啊?[]
不需要单独年节,总账直接结转即可
用友T3用友通暂估方式的修改 用友T3用友通暂估方式的修改
账套在进行了年度结转后,在“核算”——“期初业务范围设置”——“核算方式”中的‘暂估方式’能否修改。以前年度使用的暂估方式不合适,想在下年度修改为“单到回冲”。如果上年度没有遗留的暂估业务,则年度结转后,可以修改暂估方式;如果上年度有遗留的暂估业务,则不能修改暂估方式,需要将所有的暂估业务都生成发票结算并进行暂估成本处理后,再修改。如有其它问题,请联系在线客服咨询。用友云基地
打折促销单设置后,在销售单中不起作用?打折促销单设置后,在销售单中不起作用?
问题模块: 系统维护 关键字:打折促销单 问题版本:用友T1-商贸宝批发零售版12.0 原因分析: 见问题答案。 适用产品:T1系列 问题答案:打折促销单不支持销售单,只支持零售单,只有特价促销单支持销售单及零售单。
使用技巧
最近经常有用户在使用用友财务管理软件的时候提示“演示期限已到期”,如下图。特别是T3用户,T+、T6和U8用户也会出现类似问题。越是报税期越出现的频繁,越是着急越是出问题,出现这种问题, 不能做账填制会计凭证了,也出不了财务报表,很多会计都非常的着急。该怎么办呢?别着急啦,本文会详细讲解决方案。全心全意为用户排忧解难是用友天龙瑞德公司的服务宗旨。 ![yanshiqixyidao_副本.jpg image](http://www.kuaiji66.com/t1/zb_users/upload/2017/8/2017081734695425.jpg)
麻烦问下,T3升级T6,是不是要先安装6.1,用工具升级,再导出帐套,安装6.5,再升级到6.5? 麻烦问下,T3升级T6,是不是要先安装6.1,用工具升级,再导出帐套,安装6.5,再升级到6.5?[]
[/强]您好!您理解的是对的,要在T6 6.1环境下使用T3升级T6的工具,升级完成后,恢复到6.1环境,备份出6.1的数据,安装6.5,再升级到6.5
知 识 库
这两个单据上的成本价怎么不一样 一张是销货单 一张是销售出库单 是同一批货物 销售出库单上单成本价是正确的 销货单上单不对 这两个单据上的成本价怎么不一样 一张是销货单 一张是销售出库单 是同一批货物 销售出库单上单成本价是正确的 销货单上单不对![](http://sto.chanapp.chanjet.com/4a47ecad-3fcd-422b-879b-b2df91606e00/img/2016/06/22/1466580429ZBIe.png)
我怎么看到的都是一样的是583.03叻。[/尴尬] 根据图2上显示的来源单据号和图1的单据编号核对,出库单不是由这张销货单生成的
这个应该怎么办,最好有操作流程 这个应该怎么办,最好有操作流程![](http://sto.chanapp.chanjet.com/4a47ecad-3fcd-422b-879b-b2df91606e00/img/2016/06/22/1466571202NnGD.jpg)
在服务社区-更多,工具下载中下载:数据库Sa口令清除及T3注册组件工具: http://service.chanjet.com/main/supportgongju清除sa密码,然后再登录,不行的话,请参考服务社区-知识库中的文档进行处理: http://service.chanjet.com/zhi ... b45b0
培训教程
还没开票的做到预收科目,那成本可以先做进去吗? 还没开票的做到预收科目,那成本可以先做进去吗?[]
有收入才能结转成本的那成本挂哪个科目啊?其他应收款吗?@若只如初见520:要是销售的产品的话,产品本来做在库存里啊,要是人工施工的话,做在工程施工里,等有了收入在结转成本的成本与收入相对应,确认收入才能结转成本我们是人力资源公司,签了一份人事代理协议,代缴五险一金。之前收到他们的钱做了预收账款,还没给开票,现在给他们缴纳了五险一金,这些费用是入到成本吗?@若只如初见520:代付代缴应该走其他应收款/其他应付款@口袋的天空焕:那我做到其他应收款,等到开票了,有收入后,把预收的转入主营业务收入,其他应收款转入主营业务成本,,这样对吗@若只如初见520:代缴的五险一金你们也给开票么?@口袋的天空焕:开在一张发票上面,昨天还一直纠结这个问题,受累帮忙看看代缴的五险一金你们不是已经说到客户的款项了么,那个不应该作为你们的成本吧?@口袋的天空焕:我现在也纠结是做成本还是其他应收款冲了,税务局说这张发票的开票金额都要入营业额,那我支出的是不是成本@若只如初见520:。。。那要是代缴的五险一金都算是收入的话,那你们为客户缴纳五险一金的时候也走的是管理费用啊
进入总账提示所选行业性质与科目不相符,去检查表提示数据库严重损坏,修复数据提示成功,再去检测又是严重错误 进入总账提示所选行业性质与科目不相符,去检查表提示数据库严重损坏,修复数据提示成功,再去检测又是严重错误[]
反复执行修复工具,直到修复到没有错误为止。建议备份好之前数据,损坏严重的情况下,也有可能修复不好,无限报错。use ufdata_071_2015 select * from code执行这语句时报上述错误@廖深根:构架损坏可能很难修复。尝试使用工具下载中的数据库修复工具,进行修复。然后还有个账套也是提示所选行业性质与科目不相符,经检查无误,但是进入账套还是提示不符@廖深根:根据您的描述,一致性错误导致的行业性质与科目不相符,您先修复成功,再来解决这个问题吧。修复数据库?@廖深根:请参考之前给您的回复。尝试使用工具下载中的数据库修复工具,进行修复。但是结构错误很难修复,工具只能修正一些简单错误。不保证工具一定管用。如果持续报错,建议您寻求专业的数据修复公司尝试修复。@服务社区窦佳:工具使用前,请注意备份账套。
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