盈余公积转增资本的税务处理
2016-4-7 0:0:0 用友T1小编盈余公积转增资本的税务处理
盈余公积转增资本的税务处理 近日,山东省无棣县一读者来电咨询。B股份公司由A公司、另外一家公司、一自然人三个股东先后出资设立,三个股东持股比例相同,A公司对该项采取权益法核算。B公司股东会议根据经营需要,决议以盈余公积78.9万元、资本公积20万元转增资本。A公司对B公司以盈余公积与资本公积转增资本的处理是否一致?B公司对个人股东需代扣代缴吗,如需扣缴,如何扣缴? 《国家税务总局关于盈余公积金转增注册资本征收个人所得税问题的批复》(国税函〔1998〕333号)规定,公司将从税后利润中提取的法定公积金和任意公积金转增注册资本,实际上是该公司将盈余公积金向股东分配了股息、红利,股东再以分得的股息、红利增加注册资本。同时,《国家税务总局关于贯彻落实法若干问题的通知》(国税函〔2010〕79号)规定,企业权益性投资取得股息、红利等收入,应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期,确定收入的实现。可见,B公司以盈余公积转增实收资本,A公司在税务处理上应在B公司作出股东作出该决议时,确认投资收益789000÷3=263000(元)。 《企业所得实施条例》对企业所得税法所称“符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益”作出解释,其含义是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益,但不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。因此,B公司以盈余公积转增资本时,A公司在税务处理上确认的投资收益是免征企业所得税的。A公司在B公司以资本公积-资本溢价转资本时,根据国税函〔2010〕79号规定,被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的,不作为投资方企业的股息、红利收入,投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。 可见,B公司以资本公积转增实收资本,A公司在税务处理上不确认投资收益。综上,B公司以盈余公积和资本公积转增实收资本,A公司在税务处理上均不需征收企业所得税,但是以盈余公积转增实收资本时,确认的投资收益应记入企业所得税申报表第9行“投资收益”,增加“利润总额”,计算应纳税所得额时,确认的投资收益应记入企业所得税纳税申报表第17行“收入”,减少应纳税所得额。因此,以盈余公积转增实收资本会对根据利润总额计算公益性捐赠扣除限额等产生影响,而以资本公积转增实收资本则无影响。 《国家税务总局关于进一步加强高收入者个人所得税征收管理的通知》(国税发〔2010〕54号)指出,加强企业转增注册资本和股本管理,对以未分配利润、盈余公积和除股票溢价发行外的其他资本公积转增注册资本和股本的,要按照“利息、股息、红利所得”项目,依据现行政策规定计征个人所得税。因此,对自然人股东,B公司以盈余公积转增实收资本时,应代扣代缴其个人所得税,而B公司以资本公积转增实收资本,则无需代扣代缴个人所得税。个人所得税定,特许权使用费所得,利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得,偶然所得和其他所得,适用比例税率,税率为百分之二十。利息、股息、红利所得,偶然所得和其他所得,以每次收入额为应纳税所得额。据此,B公司应代扣个人股东个人所得税=789000÷3×20%=52600(元)。 税务人员还提醒小李,根据个人所得税法实施条例精神,年所得12万元以上的纳税义务人应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报。B公司的个人股东仅红利收入就达26.3万元,属于年所得12万元以上的纳税义务人,即使B公司已对其收入代扣代缴个人所得税,但其仍需按规定主动办理纳税申报。如果您的问题还没有解决,可以到 T+搜索>>上找一下答案
相关阅读
- 请问:修改制单人后以前做账的制单人不能同步修改吗?以前做好的账的制单人姓名?2017-7-11 0:0:0
- 请问,我们缴纳的税款入库到哪里了?在哪里可以看出入哪个金库了?三方协议上能看出吗?2017-7-11 0:0:0
- 请问,我先前收到一笔货款,不知道是谁付的,借:银行存款,贷:应收账款-未知;现在确认是谁付的后,我该怎样调账2017-7-11 0:0:0
- 请问,我公司是一般纳税人,供应商开给我们的进项名字开错了,已经被我们认证了,但是客户那边作废重开了一张,重开的未认证,这种进项转出要怎么做的?直接做一张红字红冲就可以了么?2017-7-11 0:0:0
- 请问,我看她写的期限是一年,那么一年以后,现在建立的帐套还在么2017-7-11 0:0:0
- 请问,我进项一个东西含税价是62元,税负率算1.2%,进销都是17%的税钱收,卖出去我要卖多少钱才不会亏呢?有公式吗2017-7-11 0:0:0
- 请问,新版的国税季报利润表里,本期金额和上期金额怎么填,取哪个数呢,谢谢2017-7-11 0:0:0
- 请问,用友建账建筑行业行业性质选哪个?2017-7-11 0:0:0
- 请问,财务做帐时后面附的合同必须是原件吗?2017-7-11 0:0:0
- 请问:店铺转让费10万元放在什么科目核算?新店。如果要摊消,几年摊完比较合理。坐得各位高手解答。谢谢。2017-7-11 0:0:0