营业税的纳税辅导——金融保险业的纳税人和扣缴义务人
2016-4-7 0:0:0 用友T1小编营业税的纳税辅导——金融保险业的纳税人和扣缴义务人
营业税的纳税辅导——金融保险业的纳税人和扣缴义务人(一)金融的纳税义务人及扣缴义务人
金融的纳税义务人,是指在我国境内发生金融业务行为的单位和个人。其中“单位”具体包括银行金融机构、非银行金融机构、非金融机构。这里需要说明的是,按国务院《银行管理条例》规定,非金融机构不得从事金融活动,可能会得出对非金融机构不征税的结论。但这不符合税法的原则,因为国务院在制定各部门法规时,因出发点不同,同一词的含义在具体使用上不尽一致,《银行管理条例》规定非金融机构不得从事金融业务,目的是防止金融市场的混乱,并不等于这种行为不存在,也不纳税。所以税法规定,对私自发放贷款的非金融机构和个人,应照章征税。至于这些单位和个人违反了金融管理方面的法规,应由有关部门查处。
1.银行金融机构
(1)中国人民银行,是国务院领导和管理全国金融事业的国家机关,是国家的中央银行,在全国的县一级设立了中国人民银行支行。中国人民银行在对外金融活动中代表国家,对内吸收各专业银行的存款准备金,进行再贴现和公开市场业务、同时也为政府服务,办理国家委托的特别业务,如某些专项贷款。
(2)中国工商银行,是我国办理工商信贷和城镇储蓄业务的国家专业银行,以吸收存款汇集资金,达到发放中短期贷款的目的。工商银行是经营城市金融业务的专业银行,其机构设置是按行政区划设立分支机构,总行设在北京,各省、自治区、直辖市设立分行;省辖地区(市)设立交行;各县(市)设立县(市)支行、营业所;城市以下设立办事处、处理处、营业所等机构。工商银行是我国最大的一家专业银行,所发放的贷款占全国贷款总额的80%以上。
(3)户国农业银行,总行设在北京,各省、自治区、直辖市设立分行;各地区(市)设立中心支行;各县设立支行;县以下设办事处、营业所。中国农业银行是办理农付金融业务的专业银行,其贷款种类很多,主要用于支持农村商品经济,支持农、林、牧、副、渔业的发展等。
(4)中国银行,是我国的外贸、外汇专业银行。总行设在北京,各省、自治区、直辖市、计划单列市和经济特区设有一级分行;地、市、县是否设立分支机构,视当地经济发展情况而定。中国银行负责办理国际信贷、外汇信贷、中外合资企业信贷以及国际结算,外汇头卖等业务。
(5)中国人民建设银行,是供应和管理建设资金的国家专业银行。总行设在北京,各省设省分行;地区(市)设立中心支行;县和城市的区设立支行和办事处;在国家重点建设项目和大中型项目所在地设立专业分支行。建设银行负责基本建设中长期贷款,能源、交通等重点行业和国家重点项目贷款。
(6)中国投资银行,是我国政府指定向国外筹集建设资金,办理外汇投资的主要金融企业。总行设在北京,分支机构主要设置在经济比较发达的地区和沿海开放城市。中国投资银行作为中间金融机构,主要是从国际金融机构(世界银行、国际开发协会等)借入资金,参与企业和重大项目的创业资金筹措。
(7)交通银行,是以公有制为主的股份制银行。管理处设在上海,目前已在全国50个大中城市建立了分支机构。交通银行是全国性的综合银行,它不受专业分工限制,业务范围广泛,包括雉和融通国内外资金,以及经营人民币与外币和各项金融业务。
(8)中信实业银行,是中国国际信托投资公司(集团)所属的全资银行,是经营全面银行业务的综合银行。该行服务对象和重点是中信集团在海内外所属机构和企业。目前,中信实业银行的国内业务已扩展到十多个省市,为国内企业与先进工业国家交流提供服务。
近年来,随着金融体制的改革,国家又陆续批准成立了一些国家级银行,如中国进出口银行、国家开发银行、农业发展银行,还成立了一些地区性银行,如广东发展银行等。
2.非银行金融机构,是指银行以外的金融机构,包括信托投资公司、农村信用合作社、城市信用合作社、企业财务公司、金融租赁公司、证券交易机构,以及经中国人民银行批准设立的其他金融组织。
(1)信托投资公司,是指从事信托投资业务的金融企业。信托投资公司主要经营金融信托业务,包括经营资金和财产的委托、代理资财保管、金融租赁、经济咨询、证券发行及投资等业务。
(2)农村信用合作社,是农村集体所有制金融组织,在业务上接受中国农业银行领导,承担农业银行基层机构的作用。主要经营存款、贷款、结算、个人储蓄业务,服务对象是农业生产单位、乡镇企业、个体工商业户、农民个人等。
(3)城市信用合作社,是城市集体所有制金融组织,主要依靠自己的股金和吸收的存款开展金融业务。主要办理城市街道集体组织的个体工商户的存款、贷款、结算以及代办个人储蓄等业务。
(4)企业财务公司,是为本企业内部各单位筹集和融通资金的金融组织。业务上受中国人民银行的领导。主要办理存款、贷款业务。
(5)金融租赁公司,是通过融物的形式,达到融资目的的金融企业。
(6)证券交易机构,主要包括负责证券管理的主管机关,提供交易场所并维护证券市场秩序的证券交易所、从事证券经营的证券商和证券集中登记过户的服务机构——证券登记公司。据统计,目前我国已有各种证券交易机构1000多家。
证券交易的主管机关,为中国人民银行及其授权的各中国人民银行分布。
证券商,是经主管机关批准到有关工商行政管理局领取营业执照后,专门经营证券业务的机构。它可以承销发行、自营买卖、代理买卖或自营兼代理买卖证券。普通投资人的证券投资都要通过证券商进行。从证券商的功能可分为证券经济商、证券自营商、证券承销商。证券经济商,是代客买卖证券的证券机构。接受投资人的委托,代为买卖证券;证券自营商,是自行买卖证券的证券机构。它可以自己的名义和帐户在交易市场买卖证券;证券承销商,是以包销或代销形式帮助发售证券的机构。
3.非金融机构。除银行金融机构和非银行金融机构以外的发生金融业务的单位。
这里所指的单位,既包括国营企业、集体企业和其他企业,也包括事业单位,机关、团体、部队、学校。此外,发生有金融业务的个人,也归为此类之中。
4.扣缴义务人。是一个新的规定,原规定中对委托贷款应纳的营业税,由税务机关直接向委托方征收。由于许多委托单位没有或无需办理税务登记,所以在客观上,税务机关难以监管;另外,受托方收到贷款利息后,有时并不及时转交委托方,而是根据委托方的意愿,又将所收利息放贷出去,这样在委托方的财务上,往往不能及时反映贷款利息,也使按规定履行纳税义务的金融机构,在竞争中处于不利地位。现行规定由受托方代扣代缴,解决了征管问题,也解决了金融机构与非金融机构之间税负不平的矛盾。受托方代扣税款时,应按收取的利息收入全额计算扣缴营业税。
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