应交增值税——免抵退的会计处理之二（三）
2016-4-6 0:0:0 用友T1小编应交增值税——免抵退的会计处理之二（三）
应交增值税——免抵退的会计处理之二（三）同时，计算不予抵扣或退税的税额入账： 不予抵扣或退税的税额=400×（17％－15％）＝8（万元）
借：出口产品销售成本80 000
贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）80 000
5.运保佣人账
①（平时不参与免抵退计算，年终一次性调整）
6.应纳税额计算与应交税金的会计处理。
本月应纳税额=〔85+（-2）＋15＋8.95＋8-（85＋10）〕15＝4.95（万元）
本月“应交税金——应交增值税”为贷方余额，月末会计分录如下：
借：应交税金——转出未交增值税199 500
贷：应交税金——未交增值税199 500
月末，“应交税金——未交增值税”为贷方余额49 500元（199 500-150 000）。 如“应交税金——应交增值税”为借方余额，月末会计分录如下：
借：应交税金——未交增值税
货：应交税金——转出多交增值税
7.单证收齐并向主管国税机关作退税申报。此时不作账务处理，只登记退 税申报台账。 按第二种方法，即按企业退税申报时的申报数进行相应的会计处理。 前两笔业务与第一种的会计处理方法相同。 收到《免抵退税通知书》，只在办理退库时作如 下会计分录：
借：银行存款
贷：应收补贴款——增值税
免税销售收入运保佣的会计处理与第一种方法相同。
应纳税额的计算与会计处理
应纳税额=85＋（－2）＋8.95＋8-85－15＝-0.05（万元）
月末，对“应交税金——应交增值税”科目出现的贷方余额作如下会计分录：
借：应交税金——应交增值税（转出少交增值税）150 000
贷：应交税金——未交增值税150000
月末“应交税金——未交增值税”科目余额为0（15－15）。
退税单证收齐后，按退税申报数进行免抵退税相应的会计处理。
应免抵退税额=300×15％－300×70%×15％=13.5（万元）
应退税额=0.05万元 应免抵税额=13.5-0.05＝13.45（万元）
根据以上结果，作如下会计分录：
借：应收补贴款500
应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）134 500
贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）135 000
以上会计分录涉及的“应交税金——应交增值税”科目通过“丁”字型账户反映如下：[1][2][3][4]
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