用投资收益弥补亏损要算好账
用投资收益弥补亏损要算好账
依照现行税收政策,企业对外投资获得收益,如果投资方适用企业所得税税率高于被投资方适用税率,应补缴所得税。如果企业自营亏损,投资收益可先用于弥补亏损,然后再补缴税款。
《财政部、国家税务总局关于企业收取和交纳的各种价内外基金(资金、附加)和收费征免企业所得税等几个政策问题的通知》(财税[1997]22号)规定:“为了简化计算,企业发生亏损,对其从被投资方分回的投资收益(包括股息、红利、联营分利等)允许不再还原为税前利润,而直接用于弥补亏损,剩余部分再按有关规定补税。如企业既有按规定需要补税的投资收益,也有不需要补税的投资收益,可先用需要补税的投资收益直接弥补亏损,再用不需要补税的投资收益弥补亏损,弥补亏损后还有盈余的,不再补税。”照此规定则可得出:应补缴税款=(投资收益-自营亏损)÷(1-被投资方适用税率)×(投资方适用税率-被投资方适用税率)。
不难看出,当投资方适用税率与被投资方适用税率差距越小时,应补缴的税款越少。对于一定的投资方适用税率,被投资方适用税率越小,税率差距越大;被投资方适用税率越大,则税率差距越小。所以,如果企业从两处以上投资方获得投资收益时,筹划机会便产生了。
筹划的基本思路为:先用低税率(亦即税率差距大)的投资收益弥补亏损,将低税率(大差距)补税基数转移给高税率(小差距)补税基数,从而减轻所得税税负。
例如:某内地企业适用企业所得税税率为33%,该企业与外商甲合资兴办设在经济特区的外商投资企业A,该企业又与外商乙合资兴办设在沿海经济开放区的外商投资企业B.A企业适用税率15%,地方所得税税率为3%;B企业适用企业所得税税率24%,地方所得税税率为3%。2003年该企业亏损40万元,但从A企业分回利润70万元,从B企业分回利润60万元。用不同的企业利润弥补亏损,将导致应补缴的税款不同。
方案一:用A企业分回利润弥补亏损,则弥补亏损后还盈利70-40=30万元,A企业分回利润应补缴税额为300000÷(1-18%)×(33%-18%)=54878.05元;B企业分回利润应补缴税额为600000÷(1-27%)×(33%-27%)=49315.07元。合计应补缴税款54878.05+49315.07=104193.12元。
方案二:用B企业分回利润弥补亏损,则弥补亏损后还盈利60-40=20万元,B企业分回利润应补缴税额为200000÷(1-27%)×(33%-27%)=16438.36元;A企业分回利润应补缴税额为700000÷(1-18%)×(33%-18%)=128048.78元。合计应补缴税款16438.36+128048.78=144487.14元。
方案二比方案一多缴税144487.14-104193.12=40294.02元。
从以上分析看出,用投资收益弥补亏损的筹划不是事先筹划,而是事后筹划,因而比较简单,财会人员只要了解相关政策,有一定的数学常识就能完成。
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库龄分析错 库龄分析错
U8知识库问题号: | 6851 |
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解决状态: | 最终解决方案 |
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软件版本: | 8.51A |
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软件模块: | 库存管理 |
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行业: | 通用 |
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关键字: | 库龄分析错 |
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适用产品: | 851 |
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问题名称: | 库龄分析错 |
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问题现象: | 851A库存管理模块中,在账表中储备分析下的库龄分析中,限定日期为1月31日,相同的存货,结存数与存货的收发存汇总表相同,但结存金额不同,库龄分析中的结存金额是用结存数量乘以入库单的单价,而不是结存单价乘以结存数量 |
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问题原因: | 使用问题 |
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解决方案: | 对于库龄分析与存货收发存汇总表中金额不符问题: 对于非出库跟踪入库存货,库龄分析是按先进先出法求出结存对应的入库单,相应地金额是以有结存的入库单中的单价统计出来的,与存货核算中的结存金额完全没有可比性。 换句话说,这两张报表的含义不相同,所以建议用户不要核对这两张报表的数据。 只有在如下情况下:采用个别计价法,且在记账时按先进先出的顺序指入库单,其它条件都相同时,这两张报表的金额才可能相等 |
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录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
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固定资产清理是损益类科目吗 还是成本类 还是资产类科目 如何使用 _1固定资产清理是损益类科目吗 还是成本类 还是资产类科目 如何使用银行存款和应交税金等科目 借:固定资产清理(净值部分) 借固定资产清理是损益类科目吗 还是资产类科目 还是成本类 我感觉它有这三个科目的性质 先转出:固定资产(原值) 这笔分录 固定资产清理我感觉有成本类的性质 借:银行存款和材料等科目 贷:营业外支出 贷:营业外收入 借: 借:固定资产清理 贷:累计折旧(已提部分) 贷:固定资产清理 这两笔分录有损益类的性质 借:固定资产清理 贷
固定资产清理属于资产类的备抵类科目 借方表示清理损失,贷方表示清理收益. 一般借方先计入固定资产原值,及清理费用,贷方计入累计折旧,即 当固定资产转入清理时: 借:固定资产清理 借:累计折旧 贷:固定资产 清理时:借:银行存款 贷:固定资产清理
固定资产清理的借贷差额计入营业外收入 借:固定资产清理 贷:营业外收入
收入逐渐多元薪资筹划露面 收入逐渐多元薪资筹划露面
从个人收入形式分析,个人较为常见的收入形式有工资、年终奖金、股票期权等,对部分高管人员,也有实行年薪制的。本文主要探讨工资和年终奖的合理选择,有关股票期权和年薪制的筹划另文分析。 一般说来,工资薪金所得主要包括个人按月领取的工资奖金((以下简称“月工资”)和全年一次性奖金(假设不考虑股票期权所得和低价取得住房所得),按现行税收政策规定,除了年终奖可以单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税外,纳税人取得的除全年一次性奖金以外的半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等,一律与当月工资、薪金收入合并,按税法规定缴纳个人所得税。我们可以通过合理安排员工的月工资和全年一次性奖金的份额,从而使工资薪金所得最大限度地享受低税率优惠。
交通运输企业建账指南 交通运输企业建账指南
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用友T6不能取消期末处理用友T6不能取消期末处理
存货核算-取消期末处理提示:以前红蓝回冲单是计入成本的,所以只有先进先出红蓝回冲单记入成本的选项选中,才能恢复期末处理。仓库的计价方法选择‘先进先出法’,年度结转时,计价辅助数据表出现数据错误导致。解决方法:1.技术支持网站–维护工具–存货总账重算工具。2.按照步骤,修复总账–修复明细账–重算存货总账。解决此问题。如有用友T6其它问题,请在下面回复疑问,我们将第一时间与您联系,帮助您解决问题。同时您也可以联系用友畅捷服务联盟用友4S店-用友天龙瑞德软件有限公司。用友天龙瑞德软件专业销售用友软件,用友财务软件,寻找用友T6服务商,咨询用友T6价格,用友T6多少钱,用友T6报价,联系电话:010-59798025。网址:http://yun.kuaiji66.com
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