营业税税收筹划――建筑安装企业营业税的纳税筹划
营业税税收筹划――建筑安装企业营业税的纳税筹划
营业税的计税原理比较简单,应纳税额等于应税营业额乘以税率。在决定纳税人应纳营业税额的两个因素中,营业税税率比较固定,在一般情况下,从税率上节税的可能性很小,只有在特定条件下才能成为节税的因素,而营业额则要灵活得多,经营双方可以面议价格,这给纳税人提供了节税的空间。
纳税人的营业额即为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。如果纳税人采取较低的定价或者尽量降低价外费用,减少不必要的收费,就可以降低应纳税额,达到节税的目的。
随着房地产行业的升温,与之相适应的建筑行业也日趋繁荣。由于建筑业建设周期长、投资大,有总承包、分包和转包等多样业务运营形式,工作的流动性较大,所以建筑业的税收管理具有其复杂性和独特性,相应地也为税收筹划提供了空间。
一、建筑工程承包公司的税收筹划
对工程承包公司与施工单位是否签订承包合同,将划归营业税两个不同的税目,即建筑业和服务业。而建筑业的适用税率为3%,服务业的适用税率为5%,这就为工程承包公司进行纳税筹划提供了契机。
根据《中华人民共和国营业税暂行条例》的规定:建筑业的总承包人将工程分包或转包给他人的,以工程的全部承包额减去付给分包人或转包人的价款后的余额为营业额。工程承包公司承包建筑安装工程业务,如果工程承包公司与施工单位签订建筑安装工程承包合同,无论其是否参与施工,均应按“建筑业”税目征收营业税。如果工程承包公司不与施工单位签订承包建筑安装工程合同,只是负责工程的组织协调业务,对工程承包公司的此项业务则按“服务业”税目征收营业税。
如开泰工程承包公司,某年5月承揽一办公大楼的建筑工程,工程总造价为1800万元,施工单位为金达建筑公司,承包金额为1500万元。如果开泰工程承包公司与金达建筑公司签订了分包合同,则开泰工程承包公司应纳营业税适用3%的税率,应纳税额为:(1800-1500)×3%=9万元
如果双方未签订分包合同,承包公司只负责组织协调业务,收取中介服务费,则300万元的收入应属“服务业”税目,适用5%的税率,此时应纳税额为:300×5%=15万元
签订分包合同,可以使开泰工程承包公司节税:15-9=6万元
二、建筑公司所用原材料的税收筹划
《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》规定,纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业,无论与对方如何结算,其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款。也就是说,无论是包工包料工程或是包工不包料工程,营业额均皮包括工程所用的原材料及其他动力的价款。这就要求企业通过精打细算,严格控制工程原材料的预算开支,提高原材料及其他材料的使用效率,从而降低工程材料、物资等的价款,运用合理的手段减少应计税营业额,从而达到营业税的节税目的。
如果单位建造一栋办公楼,将工程承包给某施工单位。工程承包金额为800万元,工程所用材料由该单他自行到市场上购买,材料款为500万元,工程承包金额和材料费合计为1300万元。如果由施工单位包工包料,施工单位可到材料生产厂家直接批量采购,材料款只需400万元,工程承包金额和材料费合计为1200万元。因此,采用包工包料形式,施工企业可节税:1300×3%-1200×3%=3万元
三、设备安装公司的税收筹划根据《中华人氏共和国营业税暂行条例实施细则》的规定,纳税人从事安装工程作业,凡所安装的设备价值作为安装工程产值的,其营业额应包括设备的价款。这就要求建筑安装企业在从事安装工程作业时,应尽量不将设备价值作为安装工程产值,可由建设单位提供机器设备,建筑安装企业只负责安装,取得的只是安装费收入,使其营业额中不包括所安装设备的价款,从而达到节税的目的。
如某安装企业承包某单位传动设备的安装工程,原计划由安装企业提供设备并负责安装,工程总造价为250万元,在安装企业经过税收筹划后,决定改为只负责安装业务,收取安装费50万,设备由单位自行采购提供。则该安装企业可节税:250×3%-50×3%=6万元
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纳税人缴纳印花税的账务处理 纳税人缴纳印花税的账务处理
企业缴纳的印花税,是由纳税人根据规定自行计算应纳税额,自行购买印花税票,自行贴足印花的方法缴纳的税额。不需要预计应交税金数额计入当期损益,与财务部门不发生结算或清算,所以不必通过“应交税金”账户进行核算。企业在购买印花税票时,直接借记“管理费用”账户,贷记“银行存款”账户。如果企业需要预先购买印花税票,待发生应税行为时,再根据凭证性质和规定的比例税率或者按件计算应纳税额,在购买时可先借记“待摊费用”账户,贷记“银行存款”账户,待印花税票粘贴在应税凭证上,办理完手续后,再借记“管理费用”账户,贷记“待摊费用”账户。
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报错为:不能在具有唯一索引”rrkey”的对象”Rdrecord”中插入重复键的行,但到相对应的数据库表中又找不到对应记录。经检查出库单单据号带有特殊符号‘-’和‘.’所致,请在查询分析器里选择对应帐套执行下列语句(注意备份啊!) update rdrecord set ccode=replace(ccode,’-’,’0′) where brdflag=0 and cvouchtype=’32′ update rdrecord set ccode=replace(ccode,’.’,’0′) where brdflag=0 and cvouchtype=’32′ 上述两条语句将出库单单据号中的‘-’和‘.’全该成了0,用户可以根据实际情况进行修改。如有其它问题,请联系在线客服咨询。用友云基地
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t3资产负债表,导成Excel没有日期 t3资产负债表,导成Excel没有日期[]
将年月日三个关键字分别设置到不同的单元格中再导出来,另外,如果是之前较早的版本,有的版本并没有这个功能
用友T6反结账反记账用友T6反结账反记账
取消月末结账(ctrl+shift+f6)和取消凭证记账(ctrl+h)没有反应?这种情况一般出现在笔记本用户中。检查键盘是否有Fn键。取消月末结账时,选中需要取消月末结账的月份,同时按Fn+ctrl+shift+f6,即可恢复月末结账。取消凭证记账时,先点开“总账”–“期末”–“对账”,然后再同时按Fn+ctrl+h,恢复月末记账前状态激活之后,点开“总账”–“凭证”–“恢复记账前状态”,选择恢复到月初或是最近一次记账状态。如有用友T6其它问题,请在下面回复疑问,我们将第一时间与您联系,帮助您解决问题。同时您也可以联系用友畅捷服务联盟用友4S店-用友天龙瑞德软件有限公司。用友天龙瑞德软件专业销售用友软件,用友财务软件,联系电话:010-59798025。网址:http://yun.kuaiji66.com
用友T3增加采购订单时报错 用友T3增加采购订单时报错
增加新的采购订单时报错,弹出框口“违反了PRIMARY KEY 约束 aaaaa P0-Podetails-pk,不能在对象PO-Podetails中插入重复键。数据库有一致性错误导致。进入企业管理器中,在帐套数据库上单击右键-属性-选项中选择单用户模式,然后使用维护工具中的数据库检测修复工具的后六项反复检测修复到没有一致性错误为止,再将单用户模式改回即可正常整理凭证。数据库检测修复工具下载地址:http://tong.ufida.com.cn/tools/SQL数据库检测修复工具.rar。如有其它问题,请联系在线客服咨询。用友云基地
所有都权益变动表是企业对外报送的四大报表其中之一,对吗 所有都权益变动表是企业对外报送的四大报表其中之一,对吗
U8报表无法取去年同期累计数,科目无辅助核算,请问如何解决用友U8 使用Win2000 + Sp3 /SQL 2000 + Sp2/U8 820,报表无法取"去年同期累计数",科目无辅助核算,请问如何解决?
问题原因:报表取“去年同期累计数”没有问题,请检查公式是否正确。 解决方法:公式应为例如D4=?C4+select(?D4,年@=年+1 and 月@=月)的形式。另检查控制面板--〉区域设置--〉日期格式是否为yyyy-mm-dd的形式,若不是则改成这个格式。 解决方案: 问题原因:报表取“去年同期累计数”没有问题,请检查公式是否正确。 解决方法:公式应为例如D4=?C4+select(?D4,年@=年+1 and 月@=月)的形式。另检查控制面板--〉区域设置--〉日期格式是否为yyyy-mm-dd的形式,若不是则改成这个格式。
设置了邮件禁发规则,但是不起作用 设置了邮件禁发规则,但是不起作用
通知识库问题号: | 39922 |
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适用产品: | T6系列 |
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软件版本: | 畅捷CRM11.5 |
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软件模块: | 畅捷CRM |
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问题名称: | 设置了邮件禁发规则,但是不起作用 |
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问题现象: | CRM邮件设置中设置了邮件禁发规则,但是不起作用,为什么? |
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问题原因: | 见问题答案 |
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关键字: | 禁发规则 |
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解决方案: | <P>查看禁发规则中的状态,禁发规则只有在“正常”状态下才起作用,在“新建”状态下不起作用。点击禁发规则,“编辑”,将状态修改为“正常”即可。</P> |
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行业: | 通用 |
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补丁编号: | |
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解决状态: | 临时解决方案 |
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录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
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最后更新时间: | |
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用友T1商贸宝商场回购业务处理商场回购业务处理
商场回购业务处理原因分析:首先确认企业是否实际支付,如果是则按正常业务处理,其次回库的产品与正常的产品需要区分,因为成本不一样.问题解答:如果客户是实际付款给商场,则建议做实际单据的采购入库及销售出库,或者对回购的产品进行单独编号,在原有基础编号加后缀,比如数字或英文,进行单独的出入库管理.
易被误解的税法规定 易被误解的税法规定
“企业销售属于货物的旧固定资产,是免征增值税还是按4%的征收率减半征收增值税?相关文件该如何理解?”类似这样的问题在财税[2002]29号文件发布后,成为税收实务咨询中出现次数最多的问题,而且由于前后文件的衔接及财税[2002]29号文件自身表述不严密等原因,使得这一问题至今仍频繁出现在各财税网站的实务咨询栏目及税收论坛中。 早在(94)财税字第026号文件中就明确,单位和个体经营者销售自己使用过的除游艇、摩托车和应征消费税的汽车以外的其他属于货物的固定资产,暂免征收增值税。
T+12.1的局域网客户端登录的时候一直是正在进行系统配置,请稍后 T+12.1的局域网客户端登录的时候一直是正在进行系统配置,请稍后[]
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税前扣除的损失是否有申报时限规定 税前扣除的损失是否有申报时限规定
问:国家税务总局令第13号的第八章中,对企业因政府规划造成的房屋损失专门规定了条件和依据的证据,并未提到损失应在发生时间申报的规定,而是在13号令的其他损失中有时限规定。通常中央企业的资产损失审批过程会很长,应该如何理解13号令的第八章? 答:《企业财产损失所得税前扣除管理办法》(国家税务总局令第13号)第七条(7)规定,因政府规划搬迁、征用等发生的财产损失,须经税务机关审批才能在申报企业所得税时扣除。
使用技巧
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最近经常有用户在使用用友财务管理软件的时候提示“演示期限已到期”,如下图。特别是T3用户,T+、T6和U8用户也会出现类似问题。越是报税期越出现的频繁,越是着急越是出问题,出现这种问题, 不能做账填制会计凭证了,也出不了财务报表,很多会计都非常的着急。该怎么办呢?别着急啦,本文会详细讲解决方案。全心全意为用户排忧解难是用友天龙瑞德公司的服务宗旨。
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麻烦问下,T3升级T6,是不是要先安装6.1,用工具升级,再导出帐套,安装6.5,再升级到6.5? 麻烦问下,T3升级T6,是不是要先安装6.1,用工具升级,再导出帐套,安装6.5,再升级到6.5?[]
[/强]您好!您理解的是对的,要在T6 6.1环境下使用T3升级T6的工具,升级完成后,恢复到6.1环境,备份出6.1的数据,安装6.5,再升级到6.5
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销售管理中的多层投产中我想显示BOM有没有审核过可以吗? 销售管理中的多层投产中我想显示BOM有没有审核过可以吗?[]
您好,不审核是不能都层投产的@畅捷服务李笑旺:可以的啊
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销售出库单提示存货数量不够出库。已经设置允许0库存出库,还有就是可用量控制的单据也把勾选去掉了 销售出库单提示存货数量不够出库。已经设置允许0库存出库,还有就是可用量控制的单据也把勾选去掉了[]
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还没开票的做到预收科目,那成本可以先做进去吗? 还没开票的做到预收科目,那成本可以先做进去吗?[]
有收入才能结转成本的那成本挂哪个科目啊?其他应收款吗?@若只如初见520:要是销售的产品的话,产品本来做在库存里啊,要是人工施工的话,做在工程施工里,等有了收入在结转成本的成本与收入相对应,确认收入才能结转成本我们是人力资源公司,签了一份人事代理协议,代缴五险一金。之前收到他们的钱做了预收账款,还没给开票,现在给他们缴纳了五险一金,这些费用是入到成本吗?@若只如初见520:代付代缴应该走其他应收款/其他应付款@口袋的天空焕:那我做到其他应收款,等到开票了,有收入后,把预收的转入主营业务收入,其他应收款转入主营业务成本,,这样对吗@若只如初见520:代缴的五险一金你们也给开票么?@口袋的天空焕:开在一张发票上面,昨天还一直纠结这个问题,受累帮忙看看代缴的五险一金你们不是已经说到客户的款项了么,那个不应该作为你们的成本吧?@口袋的天空焕:我现在也纠结是做成本还是其他应收款冲了,税务局说这张发票的开票金额都要入营业额,那我支出的是不是成本@若只如初见520:。。。那要是代缴的五险一金都算是收入的话,那你们为客户缴纳五险一金的时候也走的是管理费用啊
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进入总账提示所选行业性质与科目不相符,去检查表提示数据库严重损坏,修复数据提示成功,再去检测又是严重错误 进入总账提示所选行业性质与科目不相符,去检查表提示数据库严重损坏,修复数据提示成功,再去检测又是严重错误[]
反复执行修复工具,直到修复到没有错误为止。建议备份好之前数据,损坏严重的情况下,也有可能修复不好,无限报错。use ufdata_071_2015 select * from code执行这语句时报上述错误@廖深根:构架损坏可能很难修复。尝试使用工具下载中的数据库修复工具,进行修复。然后还有个账套也是提示所选行业性质与科目不相符,经检查无误,但是进入账套还是提示不符@廖深根:根据您的描述,一致性错误导致的行业性质与科目不相符,您先修复成功,再来解决这个问题吧。修复数据库?@廖深根:请参考之前给您的回复。尝试使用工具下载中的数据库修复工具,进行修复。但是结构错误很难修复,工具只能修正一些简单错误。不保证工具一定管用。如果持续报错,建议您寻求专业的数据修复公司尝试修复。@服务社区窦佳:工具使用前,请注意备份账套。
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