简介: 论述了现代风险导向审计的产生、主要特征、现代风险导向审计与传统风险导向审计的主要区别、现代风险导向审计的程序及其在注册会计师职业中的运用前景等五个方面。阐述现代风险导向审计是以对审计风险的评价作为一切审计工作的出发点并贯穿于审计全过程的现代审计模式, 其根本目标是将审计风险降低至可接受水平。风险导向审计不是制度基础审计之外的一种方法, 而是制度基础审计的发展, 目前它仍然处于发展完善中。 “安然事件”和“银广夏事件”等国内外审计失败事件相继爆发; 2002 年1 月15 日最高人民法院《关于受理证券市场因虚假陈述引发的民事侵权纠纷案件有关问题的通知》下达, 我国针对上市公司和注册会计师的“诉讼爆炸”在人们毫无准备时悄然而至;这一系列事件的发生, 使得审计风险实实在在的摆在了我国注册会计师职业界的面前。与此同时, 现代风险导向审计一词频繁出现, 一种意见认为, 安然事件中安达信会计公司审计失败, 很大程度上可以归结于现代风险导向审计理念和方法的失败, 应反思甚至停止采用现代风险导向审计方法; 还有一种意见认为, 我国中天勤会计师事务所出现的问题, 是因为没有采用现代风险导向审计方法。我国注册会计师职业界是否应引进现代风险导向审计?众说纷纭。 笔者认为, 现代风险导向审计是以对审计风险的评价作为一切审计工作的出发点并贯穿于审计全过程的现代审计模式, 其根本目标是将审计风险降低至可接受水平。现代风险导向审计不是制度基础审计之外的一种方法, 而是制度基础审计的发展, 目前它仍然处于发展完善中。 1 现代风险导向审计的产生 注册会计师制度的存在和发展应归因于企业所有权和经营权分离所导致的受托经济责任。由于企业管理当局是提供会计报表的责任主体, 自身利益通常与企业的财务状况与经营成果挂钩, 编制的会计报表容易受到利益驱动而失实, 因此需要由具有专门知识和技能的独立第三方—注册会计师对会计报表进行审计, 出具客观、公允的报告。 在审计发展的早期(19 世纪以前) , 由于企业组织结构简单, 业务性质单一, 获取审计证据的方法比较简单, 注册会计师将大部分精力投向会计凭证和账簿的详细检查, 因此, 此时的审计方法是详细审计, 又称账项基础审计。但随着企业规模的不断扩大, 审计的工作量越来越大, 详细审计的模式已不适应审计工作的需要。从20 世纪50 年代起, 以内部控制测试为基础的抽样审计在西方国家得到广泛应用。从方法论的角度看, 该种审计方法可以被称作制度基础审计方法。 注册会计师仅以内部控制测试为基础实施抽样审计很难将审计风险降至可接受的水平, 抽取样本量的大小也很难说服政府监管部门和社会公众。为了从理论和实践上解决制度基础审计存在的缺陷,注册会计师职业界很快开发出了审计风险模型。审计风险模型是指“审计风险= 固有风险×控制风险×检查风险”。本文将以上述审计风险模型为基础进行的审计称为传统风险导向审计方法。 按照传统风险导向审计方法, 注册会计师是否实施审计程序, 何时实施以及在多大范围内实施, 完全取决于对检查风险的评估。注册会计师在运用传统风险导向审计方法时, 通常难以对固有风险作出准确评估, 往往将固有风险简单地确定为高水平, 转而将审计资源投向控制测试(如果必要) 和实质性测试。由于忽略对固有风险的评估, 注册会计师往往不注重从宏观层面上了解企业及其环境, 而仅从较低层面上评估风险, 容易犯只见树木不见森林的错误。也就是说, 传统风险导向审计方法注重对账户余额和交易层次风险的评估。但企业是整个社会经济生活网络中的一个细胞, 所处的经济环境、行业状况、经营目标、战略和风险都将最终对会计报表产生重大影响。如果注册会计师不深入考虑会计报表背后的东西, 就不能对会计报表项目余额得出一个合理的期望。而且, 当企业管理当局通同舞弊时, 内部控制是失效的。因此, 随着企业财务欺诈案的不断出现, 国外一些会计师事务所在20 世纪90 年代对传统风险导向审计方法进行了改进, 形成现代风险导向审计。 2 现代风险导向审计的主要特征 现代风险导向审计的思路, 与传统风险导向审计方法相比, 两者在审计理念与审计方法上有本质不同。现代风险导向审计具有以下特征: 1) 重心前移, 从以审计测试为中心到以风险评估为中心。传统风险导向审计不能适应现代报表审计的需要, 就在于其原有的风险评估不到位, 未能有效发现高风险审计领域, 造成审计过量或审计不足,现代风险导向审计大大加强了风险评估程序, 真正体现了现代风险导向审计的理念。 2) 风险评估由直接评估变为间接评估。传统风险评估直接评估重大错报的概率, 也就是直接对审计风险进行评估, 现代风险评估不再直接对审计风险进行评估, 而是从经营风险评估入手。之所以从经营风险评估入手, 有几个方面考虑: 一方面是持续经营的考虑, 经营失败往往带来审计失败; 二是经营风险对审计风险的影响, 经营风险越高, 审计风险也越大, 也就是管理舞弊可能性就越大; 三是从经营风险中能更有效发现财务报表潜在的重大错报, 因为财务报表是经营的反映, 如果经营风险未能在报表上得到体现, 则财务报表很有可能失真。 3) 风险评估以分析性复核为中心。尽管风险评估包括检查、调查、询问、穿行测试等多种审计取证手法, 但核心是分析性复核的运用, 传统风险导向审计对于信息的再加工重视程度不够, 分析性复核主要运用在报表分析上, 现代风险导向审计以分析为中心, 分析性复核成为最重要的程序, 为了适应分析性复核功能扩大的要求, 分析性复核开始走向多样化, 不再是只对财务数据进行分析, 也对非财务数据进行分析; 分析工具充分借鉴现代管理方法, 将管理方法运用到分析性程序中去。 4) 审计测试程序个性化。传统审计程序标准化, 这种标准化审计程序存在很大问题, 一是不能对症下药, 没有贯彻现代风险导向审计思想; 二是客户的预期, 由于很多客户的财务人员都是注册会计师出身, 或者系统学习过审计, 或者长期有与注册会计师打交道的经验, 这使注册会计师无法突破客户预先设置的障碍或防范措施。审计测试程序个性化就是为了克服传统审计测试的缺陷, 针对风险不同的客户、客户不同的风险领域, 采用个性化的审计程序。
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通知识库问题号: | 40013 |
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适用产品: | T1系列 |
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软件版本: | T1-工贸宝11.5 |
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软件模块: | 商贸宝 |
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问题名称: | 查询已完工入库商品 |
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行业: | 通用 |
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解决状态: | 最终解决方案 |
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录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
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公积金如何操作? 公积金如何操作?[]
什么样的操作?工资中的公积金么?
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二级科目余额方向与一级科目自动保持一致,不允许修改@畅捷服务孙彦杰:升级的数据,现在二级科目不对,如何修改一级科目正确的? code表中修改即可。如果你是我们的客户,建议联系一下你的购买软件的服务商,然后让他们在我们的支持网站中提交技术问题,然后把数据发送给我们,我们来进行数据库方面的处理@畅捷服务孙彦杰:直接改科目特性就成,对吗?测试下吧 要和上级科目保持一致。 记得备份账套@畅捷服务孙彦杰:谢谢
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您可以把以前给过这个客户的价格维护到客户协议价中,在到售价带出策略中将客户协议价放到第一就可以了@畅捷服务陈玲:因为走的是零售,所以基本每个客户价格都一致,所以我想不管哪个客户,只需要按照存货对应带出单价就可以了。
无法取得发票时以什么作为合法有效凭证 无法取得发票时以什么作为合法有效凭证
问:房地产开发企业有时会通过招拍挂取得破产企业的土地使用权,但是,破产企业取得土地使用权转让价款,减除清算费用,职工的工资、社会保险费用和法定补偿金,结清清算所得税、以前年度欠税等税款,清偿企业债务后,再无钱交纳土地使用权转让过程中的相费了,开发企业就无法取得发票,那么,房地产开发企业以什么凭证入账,以什么做扣除依据? 答:《暂行条例实施细则》第十九条规定:"所称符合国务院主管部门有关规定的凭证(以下统称合法有效凭证),是指: (一)支付给境内单位或者个人的款项,且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者征收范围的,以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证; (二)支付的行政事业性收费或者政府性基金,以开具的票据为合法有效凭证; (三)支付给境外单位或者个人的款项,以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证,税务机关对签收单据有疑义的,可以要求其提供境外公证机构的确认证明; (四)国家税务总局规定的其他合法有效凭证。 《国家税务总局关于企业销售未取得发票的抵债不动产和土地使用权征收营业税问题的批复》(国税函[2005]77号)规定:"合法有效凭证,包括法院判决书、裁定书、调解书,以及可由人民法院执行的仲裁裁决书、公证债权文书".该文件现在已经废止,但是,由于房地产开发企业取得破产企业的土地使用权,实在是难于取得发票,所以有些地区还在执行。 所以,房地产开发企业通过招拍挂取得破产企业的土地使用权,当无法取得发票时,可以以法院的判决书、裁定书、调解书等法律文书作为合法有效的凭证。 另外,房地产开发企业取得破产企业的土地使用权,办理了新的土地使用权证,按土地性质享有法定使用年限,这也相当于国家土地管理部门收回土地使用权再出让给房地产企业,属于"土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为,不征收营业税"的范围,房地产企业可以与税务机关商量,请税务机关代开开具发票。
T3标准版11.0,6站点,总账报表,有一台电脑一登陆就提示演示期到期用服务器和其他客户端登陆就正常,是什么原因 T3标准版11.0,6站点,总账报表,有一台电脑一登陆就提示演示期到期用服务器和其他客户端登陆就正常,是什么原因[]
您好,在服务器和客户端都打上对应版本补丁即可。@畅捷服务魏雯:已经是最新补丁@任莹:重启一下T3服务。
你好我的电脑坏了,T3要重装,没找到安装光盘,不记得是那个版本的了,怎么弄 你好我的电脑坏了,T3要重装,没找到安装光盘,不记得是那个版本的了,怎么弄[]
具体加密狗号发到我的邮箱[email protected]这边帮您查询一下;@服务社区刘明新:已发送@小杨fey:已经帮您查询,根据出库时间判断是10.6版本,但是建议您直接安装10.8plus2普及版进行使用最好;嗯好的 谢谢 我试试@小杨fey:不客气,祝您工作愉快!
现在易代账必须输入税号吗,不输行不 现在易代账必须输入税号吗,不输行不[]
我是同样的问题,当初注册时没有输入税号,现在怎么要税号才能登陆呢?易代账必须输入税号,税号长度在15-20位的数字或英文字符
2个板块统计同一个单位,同时间段,但是金额对不上 2个板块统计同一个单位,同时间段,但是金额对不上[]
具体什么报表,什么金额字段?具体描述下哈@服务社区黄旻:统计里面的销售总金额,和对账的销售总金额,对不上。@服务社区黄旻:商品销售统计中的销售总金额,和单位应收明细的销售总金额对不上,查的是同时间段。单位应收应付查询里的应收明细账?这里只显示产生应收款的单据金额,没有产生应收款的单据不会在此显示@服务社区黄旻:就是我做了销售单了,就是应收款啊@伤不起yu2:销售单的左下方收过款,就会对不上,收过款的金额不会形成应收款,所以不会统计在单位应收应付里,这两张报表没有可比性@服务社区黄旻:我统计的是一个月的销售金额,不管有没有回款,一个月内销售的金额总数应该是一样的吧@伤不起yu2:您核对的这两张报表真无可比性,有整单优惠两张报表会不一样,同样如果销售单中收款账户录入了,2张报表金额也会不一样@服务社区黄旻:他都没退过货,也没其他赠送,打折的,手工帐和经营历程的总金额就对的上,但是销售统计进去查的,总金额就对不上@伤不起yu2:您上面明明是对销售统计和单位应收明细账的金额,我上面截图也说明了,如果您这边还是觉得有问题,建议您联系代理商支持网提交数据进行核对呢
现在T3 登录也开始弹出 和T+ 类似的服务社区精华贴, 提示脚本不能运行。能不能取消这个显示,买你软件你也不能开软件就打你广告啊 现在T3 登录也开始弹出 和T+ 类似的服务社区精华贴, 提示脚本不能运行。能不能取消这个显示,买你软件你也不能开软件就打你广告啊
貌似是补丁更新过,不过打了也没用[/偷笑]提个需求去吧1.系统是HOME版有可能有这种现象;2,win桌面,右键,个性化,显示,设置成100%试试;XXX掉@qq332055283:[/强]可以选择下次登录不显示啊
T+12.1打印明细余额表都可以,打印凭证,打印机有任务,显示错误,等等就自动没有了。没有打印处理 T+12.1打印明细余额表都可以,打印凭证,打印机有任务,显示错误,等等就自动没有了。没有打印处理[]
打印机重启下,然后重新打印下,就可以了,记得打印的纸张要调整正确就行了。1、在打印机的任务里关闭后重新启动; 2、更换一个打印模板进行打印;
用友U8.61打印输出U8.61打印输出
U8.61-打印输出
自动编号: | 2695 | 产品版本: | U8.61 | 产品模块: | 总账 | 所属行业: | 通用 | 适用产品: | V8.12,U8.21,U85x,86x | 关 键 字: | 重复列太多 | 问题名称: | 打印输出 | 问题现象: | 预览和打印总账和明细账时提示"重复列太多,错误36",检查gl_myoutput和printex表,从打印正常的账套中导入这两张表后问题依旧 | 原因分析: | 可能是打印机问题 | 解决方案: | 用别的打印机测试或是更换打印机驱动
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