试析我国企业内部审计存在的问题与对策
2017-4-4 0:0:0 用友T1小编试析我国企业内部审计存在的问题与对策
试析我国企业内部审计存在的问题与对策 内部和外部审计共同组成了我国审计监督体系，随着我国经济的发展，市场环境不断发生变化，企业间的竞争日益激烈，加强企业的制度成为了提高企业经营水平，提高竞争实力的重要工作，内部审计的重要性越来越明显。因此企业内部审计对企业的发展有重大意义，尤其是在提高经营水平和增强风险识别能力方面，企业的内部审计制度是否合理，是否具有较强的可执行性都是决定企业发展状况的重要因素。另外更为重要的一点是它充分表现出了企业的经营治理结构，而且包含了企业的发展战略和目标，因此，企业科学严谨地制定企业内部审计有利于企业实现预定目标，推动企业健康合理发展，提高企业经营效率。虽然目前我国内部审计的重视程度不断提高，但是面对发展机遇的同时也面临着许多挑战，在现代化的内部审计的建设中还存在着很多不足。因此不断完善内部审计系统，是帮助企业深化改革，建立现代化企业制度的迫切需要。 1、对内部审计的认识 1.1内部审计的定义 1999 年6 月， 内部学会董事会通过了内部审计的如下定义： 内部审计是一项独立、客观的咨询活动， 用于内部审计改善机构的运作并增加其价值。通过引入一种系统的、有条理的方法去评价和改善风险管理、控制和公司治理流程的有效性，内部审计可以帮助一个机构实现其目标。在我国，内部审计是指由被审计单位内部机构或人员，对其的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。内部审计是和、审计并列的三种审计类型之一。企业内部控审计是以专业管理制度为基础，通过全方位建立过程审计体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。 1.2内部审计对企业的重要性 内部审计通过对企业的经营活动独立、客观、科学的进行咨询评价，增加企业经营活动的开展价值和实施的顺利程度，减少不利因素对其产生影响。随着经济的发展，企业在社会经济生活中扮演着重要的角色，是市场经济的主体。在企业不断发展的同时，内部审计系统对企业的重要意义突显出来，内容和范围逐渐扩大，企业的发展环境，文化氛围，发展方式都作为考虑因素纳入到其中。内部审计的重要性主要分为三个方面。 1.2.1有利于企业自我完善内控体系 内部审计本身就是一个搜索、研究内部控制存在的问题的过程，这能够促使企业对发现的问题提出有针对性地解决方案，及时有效地进行完善，改变不合理的管理方式，从而降低企业风险发生的可能，企业内部管理的有效性因此得到了提高。 1.2.2有利于提高企业市场形象和公众认可度 企业进行内部审计活动就要把最终的结果进行披露，从而使企业应对风险的能力，经营管理状况以及企业的实力水平等都在公众面前得到了展现，企业因此在公众心目中树立了良好的形象，增强了企业的透明度，这有利于企业在市场中提高竞争力，促进企业可持续发展。 1.2.3有利于实现与政府监管的协调互动 政府监管对企业来说是需要努力跨过的一个关卡，企业实施内部审计系统有利于企业尽早发现不合理的情况及时作出调整，在政府监管过程中能够以良好的企业形象展现出来，从而实现与政府监管的协调互动。 2、我国内部审计存在的主要问题 2.1内部审计机构缺乏客观性、独立性和权威性 企业内部审计机构的相关负责人和管理人的任职都是由企业自己决定的，具有较强的随意性，并且在人员调动、岗位任免或岗位晋升、工资薪酬、工作职责等方面都是由企业行政领导统一规定，使得企业的内部审计相关人员的工作牵扯性较大，无法客观科学的进行审计工作。另外，企业的审计机构和机构经常设置混乱，职能划分不清，甚至有的企业合二为一，会计既负责，有负责审计工作，这使得审计的意义和作用都得不到发挥，机构人员缺乏约束机制，内部审计机构的监督制约成了表面现象，没有实际执行。内部审计因此缺乏独立性，审计的结果的真实性和有效性大大受到影响，另外，内部审计的权威性受到威胁，无法保证审计质量。 2.2内部审计人员素质不高 长期以来 ，由于我国高等教育在企业管理领域的教学与现实存在脱节现象，专业本科教育内容还落后于现代企业资本、财务领域的企业实践，导致人才的专业能力不强，缺乏实际工作能力，并且职业道德素质有待提高。所以企业内部审计的专门人才的缺乏在长时间内还不能得到缓解。对于这种情况，一般的或是对内部审计不很重视的企业，往往是派人参加一些企业内部审计培训班，或者相关人员听一听内控培训讲座看一看这方面的专业书籍应付了事。而实力比较强的企业或是对内部控制比较重视的企业，一般是在普华永道 、德勤、毕马威、安永四大或在国内有名气的会计师事务所物色人选 ，再就是企业与外部专业机构合作实施本企业内部控制系统项目时实地培训自己的人才。但在我国，毕竟是中小企业居多，因此出现前述状况也就在情理之中了 2.3内部审计的职能不能有效发挥 很多企业的领导无法理解内部审计的含义和为什么要在企业中设立内部审计制度。他们认为内部审计总是自己把企业的缺点挑出来，本来可以顺利进行的经营活动因为内部审计的存在却多出了不少问题。这对内部审计之一种从心理上来讲的排斥。另一方面，即使企业设立了内部审计机构，很多领导也认为审计出的问题会对企业形象产生影响，或者为了应对外部审计的监督等原因，把审计机构的职能大大进行限制，机构形同虚设，内部审计机构具有“偏内性”。由于领导对审计机构具有消极的情绪，使得审计部门在企业中的地位不高，可有可无，职能基本无法发挥。 2.4内部审计的范围狭窄 当前我国企业内部审计的信息载体主要集中在财务领域，审计对象一般都是财务会计凭证、账簿、等，内部审计人员也主要是对这些财务资料的真实性合法性进行检查（如金额是否准确， 项目是否齐全等）； 而对于财务领域之外的经营管理领域，却并没有很深地涉及到，造成内部审计范围的狭窄。 2.5对下属二级单位的审计流于形式 一些大企业在进行内部审计时一般都是将企业总部的审计人员派往其耳机下属单位去执行审计工作，通过他们对二级下属单位进行了解之后制定审计报告。但是，企业总部和二级下属单位毕竟联系性较差，下属单位的具体日常工作情况不是能够在短时间内了解清楚的。因此，企业总部对下属单位的审计调查很难保证全面真实，作用不能有效发挥。另外，党对二级单位进行审计时，依据往往是各种账务报表，没有实际的经营活动，因此对审计的结果判断主要依靠审计人员的经验，这对考核结果的准确性有很大的影响。 2.6领导层缺乏对内部审计的重视 我国企业把工作的重心更多的是放置于外部监督上，尚且没有将足够的重视给予内部审计，这是企业内部审计尤为突出的一大问题。首先，企业很多的管理人员在认识内部审计上十分浅显、片面，认为内部审计所发挥出的监督作用会对其职权带来不同程度的限制，内部审计的客观性比不上外部审计，权威的鉴证作用不足，因而便对企业内部审计造成严重忽视，并且也忽视了对内部审计人员的继续教育和后续培训，进而使得企业内部审计的发展远远的要比企业的发展滞后；其次，企业宣传内部审计工作的力度欠缺，导致相当一部分员工无法对内部审计工作正确的加以看待，甚至以此反感情绪来对待内部审计工作，不积极的配合内部审计工作，在无形中使得企业内部审计的工作难度加重。 3. 企业内部审计存在问题的原因 我国企业内部审计从发展之初就受到高度的重视， 在政府的极力推动下，经过二十多年的迅速发展已经取得了较大的进展， 但与发达国家的差距还很大，存在的问题也日益明显。究其原因突出表现在以下四个方面： 3.1未形成一定的法律体系 目前， 我国针对国家审计已颁布了《审计法》， 针对民间审计已颁布了《注册会计师法》， 而针对内部审计却只有审计署颁发的《审计署关于内部审计工作的规定》，没有上升到法律的高度。虽然《审计法》中也有涉及与内部审计相关的政策，并对内部审计问题作了较详细的规定， 但大都是原则性的规定，可操作性较弱。 3.2企业管理层对内部审计的重视不够 内部审计体制在虽然在我国得到了应用和发展，但是大多数企业还是缺少内部审计意识，并没有很好地把这项工作重视起来。首先的一个表现就是概念的混淆，认为内部审计仅限于会计审计，这种认识是完全不合理的，是一种片面的理论。会计审计控制只是内部审计的一部分，另外还有内部管理审计，它们相互区别又存在着不可分割的联系。其次内部审计意识薄弱表现在企业把内部审计与公司的治理结构联系在一起，认为这是同一种工作。实际上这两个概念存在很大的区别，公司治理结构是一种联系并规范股东(财产所有者)、董事会、高级管理人员权利和义务分配，以及与此有关的聘选、监督等问题的制度框架。企业具有好的治理结构就能够决定企业是否运转顺利，实力的强弱以及各方利益分配是否合理。内部审计是指一个单位的各级管理层，利用单位内部分工而产生的相互制约，相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化 ，系统化 ，使之成为一个严密的、较为完整的体系。两者在公司的治理中都分别起着不同的作用，因此都应该受到重视，相互配合不可分割。 3.3公司治理结构不合理 目前，还存在一些企业在机构设置方面沿用传统的方法，没有与时俱进实现现代化的机构设置，很不适合市场经济的发展趋势。这直接引起了内部机构设置重合，不但形成了资源浪费还会使机构过于复杂而降低效率，限制了作用的发挥。另外，企业中机构之间缺乏信息沟通，协调能力较差，这也是降低工作效率的一个因素。 3.4内部审计人员不重视自我素质的提高 内部审计人员能否完成其使命的一个重要前提就是内部审计人员是否具有足够的知识、技能和审计判断水平，是否熟悉企业经济活动，是否了解资本市场及其相关的、规则和惯例，是否具有与他人沟通的技巧等。在我国，内部审计人员素质较低，目前大多数内部审计人员来自于企业财务部门，其中不少没有接受过系统的专业训练，缺乏足够的生产经营管理经验，有相当一些人员不具备必要的学识及业务能力，不了解本单位的经营活动和内部控制，难以提高或保持其专业胜任能力。 4、完善我国企业内部审计制度的措施 4.1建立健全企业内部控制制度 一个企业控制环境的好坏是企业内部控制能否有效开展和执行的基础和条件，因此，企业要构建一套适应企业 自身实际的内部控制评价标准体系，首先要做好三件事：一是进一步推进企业产权制度改革。企业要真正按照“产权明晰，权责清楚，管理科学，政企分开”的现代企业制度办事，在改善公司治理结构、强化公司控制环境方面，要突出董事会的核心作用并明确董事会内部成员的分工，选聘专业性强、责任心强的独立董事，充分发挥他们在公 司治理结构中的作用，最大限度解决内部人控制问题。二是促进公司高职人才的竞争，借助职业经理人市场，强化对公司高职人才的约束。三是要培养一支政策性强、专业性强、责任心强的人才队伍来不断完善企业的管理控制方式方法。 4.2提高企业管理层对内部审计的认识 企业领导层才是企业各部门设置的决定者，因此只有领导层深刻认识到内部审计制度的重要性才是提高内部审计机构在企业中地位的根源所在。获得企业领导的支持，审计部门的相关审计人员的工作积极性才能调动起来，尽好在自己岗位的职责，另外，为审计人员建立良好的薪酬机制，奖惩机制，使审计人员在单位的工作环境规范化、系统化，提高其对企业的忠诚度，更好的为企业做出贡献。审计部门也应该合理运用企业领导的重视，认真做好本部门的工作，让企业领导看到本部门的重要所在。同时，处理好本部门与其他部门的关系，加强沟通和交流，加强工作的协调性，以便能够与被审计的部门建立良好的关系。另外，审计部门要将平时的工作原则，宗旨及工作具体过程等递交给领导层审批，获取其建议，听从领导者的统一指挥，尽力使领导层对本部门认可。同时及时发现企业经营管理中存在的薄弱环节和存在风险的经营活动，及时做好汇报工作，并结合本部门的信息资料提出相关建议。从而赢得企业管理当局的重视和信任以保障审计权利和职责的有效执行。 4.3增强企业内部审计的独立性 企业首先要加强对审计部门的重视，之后才可能将设置内部审计机构提上日程。既然要设立机构，那么就要切实落实好这项工作，把内部审机构真正当做一个独立部门设立，能够独立自主的开展本部门的经济监督活动，根据审计的结果报告真实有效的审计意见，帮助领导者进行决策。另外，内部审计机构的设置需要与其他部门平行而设或者是高于其他部门，这样才能够约束被审计人员能够真实递交资料，提高审计部门的地位。其次，内部审计部门既然是一个独立的部门，那么在人员设置上就要配备专门的专业人员担任工作，避免因人手不够使得会计人员兼职审计人员，不但会影响审计作用的发挥，也会因个人能力问题影响工作效率。 4.4不断提高内部审计人员的综合素质 企业在内部审计部门的工作人员配备上还有很多不完善的地方，高素质的人员数量也不多。因此企业在今后的工作中要切实加强对审计人员的素质培养，加大力度对审计人员进行培训，首先要打好专业知识的基础，、统计学、审计理论学等都要真正掌握，鼓励审计人员不断参加专业考试，例如审计师或者注册会计师等，使审计人员的思想频繁得到更新，跟上现代化审计制度的步伐。另外，内部审计机构和审计人员要有市场经济的观念，提高对企业其他部门可能运用的营私舞弊手段的敏感性，发挥审计的作用，及时发现企业中存在的问题，能根据被审计事项的重要性、复杂性以及审计的成本效益性，合理关注和检查可能存在的舞弊行为； 能运用适当的审计职业判断，确定审计范围和审计程序，以发现、检查和报告舞弊行为。 4.5拓宽内部审计范围，改革二级单位内部审计模式 确定内控审计的评价范围要建立在良好的企业控制环境的基础之上，在明确了内控管理对经营风险防范的相关要求之后，根据企业的实际情况建立一套适合本企业发展的内部控制制度。在范围的确定方面，涉及面要广泛，应该具有绿色发展，职工生活、内部控制、资产负债情况、采购付款、生产物流、投资管理、和企业文化等等。在内部控制审计评价内容方面，要把内部控制是否得到了有效地执行作为重点内容，围绕评价的主题和目标针对这一目标，企业应对每一个项 目按照内部控制的五要素进行分解，然后再将每一个要素分解为具体的评分内容，采用具体的内控审计方法对其进行评价，力求全面涵盖企业业务中可能存在的主要风险控制点。 4.6强化内部审计的独立性 企业内部审计有别于其他职能部门的一项重要标志就是独立性原则，不管是企业的外部审计还是内部审计，如果不具备所需的独立性，那么审计工作便会失去原有的意义。每个企业均应当充分认识到在企业发展中内部审计所发挥的重要作用。有效的评价及监督内部控制，这是切实的执行内部控制制度且得到良好效果的可靠保证，而企业内部审计不仅是内部控制必不可少的组成部分，而且企业的领导层还应当认识到最大化企业价值的实现需要将内部审计职能充分发挥出来。从总体上来看，我国企业目前的内部审计管理模式包括四大类，即隶属于监事会、总经理、审计委员会或董事会、财务主管的副总经理。从理论的层面上而言，隶属于审计委员会或者董事会能够有效的确保企业内部审计的独立性，因此，企业应当充分的确保内部审计的独立性，最大限度的保证董事会直接管理内部审计。 结论 在当今激烈的市场竞争环境下，许多中小企业的内部审计制度问题非常突出，进而影响了中小企业的经济效益，阻碍了中小企业的发展，因此企业做好内部审计制度管理是企业可持续发展的永恒不变的有效途径，对企业的发展就有重要的作用。企业内部审计制度是每个企业工作中非常重要的一个环节，加强企业内部审计制度对提高企业经营管理水平、风险行为防范能力，确保企业战略目标得以实现具有重要意义。根据我国企业目前对内部审计制度评价体系的应用情况来看，若想直接建立一个完善的内部审计体系还不现实，必须还要经历一段探索研究的过程。这就要求企业首先要重视这项工作，切实落实到实际中去，及时吸收新的研究理论，借鉴其中的精华以及适合企业实际情况的研究成果来为本企业内部审计制度制度的建立提供理论基础。同时企业必须看到的是一个良好的内部审计制度评价体系的建立不是短时间内就能够实现的，并且很有可能经历失败陷入困境，但是这也是一个增长经验的过程，只要经过不断地修正和调整，就能够总结出有利于本企业的发展的内部审计制度评价体系，推动企业不断向前发展。只要多数企业都能够深刻认识到这一点，内部审计制度理论在我国的发展就会更加深入，改善内部审计制度在我国发展不充分的现状，提升我国企业整体的实力。如果您的问题还没有解决，可以到 T+搜索>>上找一下答案
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