老师好，由于没有人带，有点晕，请教一个会计思路问题：员工垫付款项支付费用，挂其他应付款-xx的时候，是不是摘要里不能出现报销两个字？而当把前给员工的时候，才能叫报销？挂其他应付款的时候，要朝员工要相应发票才能挂，付现金给员工的话，凭证后面附什么呢？谢谢！ _0老师好，由于没有人带，有点晕，请教一个会计思路问题：员工垫付款项支付费用，挂其他应付款-xx的时候，是不是摘要里不能出现报销两个字？而当把前给员工的时候，才能叫报销？挂其他应付款的时候，要朝员工要相应发票才能挂，付现金给员工的话，凭证后面附什么呢？谢谢！[]

是什么就写什么，是垫付就写垫付
收款收据
你可以看下王建芬老师的#新手入门#系列。
@戴崇恩:在哪里看啊？
@坚持123:专家讲堂里，讲师视频中找到王建芬老师。
@戴崇恩:老师，可以帮忙看一下我上面的问题吗？谢谢您
@坚持123:员工垫付款项支付公司费用时财务是不需要做账务处理的，等他报销时直接给相关费用就可以了。
@戴崇恩:谢谢老师，是这样的，如果员工把发票拿过来，又没把钱给员工，怎么处理呢
@坚持123:为什么钱不给员工，如果是审批没结束不需要处理，给钱时做账。
@戴崇恩:好的，谢谢老师！
@坚持123:不客气。
当时不能报销的话，可以让其拿着相关发票，等到能报销时直接借记相关费用贷记现金或银行存款即可。摘要可以写明xX报销什么费用。
@戴崇恩:老师，我发现我之前有做账的，挂其他应付款-个人了，要修改吗？还有，这种挂账的，钱没付给员工的，摘要写什么了，是不是不能含报销字眼，非常感谢老师。
@坚持123:你是说没给员工报销的情况下挂账了？对应科目你当时做的是什么？
@戴崇恩:是的，对应科目管理费用
@坚持123:你这是审批流程结束了暂时没给钱吗。
给你顺一次吧，先把报销分成两种情况员工事先预支与未预支的情况：
1、事前预支，整个流程是员工打借支单领导审批后到会计这事借款，借：其他应收款——某某，贷：库存现金；员工事情处理好后拿相应的发票填写报销单，同样审批后到会计来报销平账。此时有两种做法，一是直接冲借：管理费用（等）贷：其他应收款，期间实际发生数与报销数不一致的多退少补，退回现金部分给员工开收据。或者先做还款再做报销，还款时平借支借：库存现金，贷：其他应收款，同时开收据，再报销，借：管理费用等，贷：库存现金，走那一种自己选择。
2、事前无预支的情况，这比较简单领导批完会计这报销，借：管理费用等，贷：库存现金；如果说会计因为预付或库存现金不足当时不能报销，通常把单子退回去或者收下来让员工等会计可以支付时再过来（因为报销单上有员工签收片，所以会计先收单也可以，不会因为给没给钱发生争议，但有时会计单据比较多怕遗失就会让员工把单子拿回去）。而你说的那笔分录的情况是很少见的，一般是在结账前想把费用进账但又无法当时支付现金才会做借：管理费用，贷：其他应付款，这时候你摘要和正常报销一样写就可以了，因为你账上已经挂了对此员工的应付（确认了对他的债务）不会产生争议或忘记付款什么的。

残疾人专用品的税收优惠 残疾人专用品的税收优惠

一、进口下列残疾人专用品税收优惠政策

（一）免征进口关税和进口环节增值税、消费税：

1、肢残者用的支辅具，假肢及其零部件，假眼，假鼻，内脏托带，矫形器，矫形鞋，非机动助行器，代步工具（不包括汽车、摩托车），生活自助具，特殊卫生用品；

2、视力残疾者用的盲杖，导盲镜，助视器，盲人阅读器；

3、语言、听力残疾者用的语言训练器；

麻烦问一下 应付系统里 预付冲应付的操作步骤？ 麻烦问一下 应付系统里 预付冲应付的操作步骤？[]

点击日常处理-转账-预付冲应付，录入供应商，在预付款界面点击一下过滤，输入转账金额，然后在应付款界面点一下过滤，输入转账金额，点击确定就可以了。也可以选到供应商之后，在最上面录入转账金额，直接点击自动转账。
是自动生成凭证吗？
@灯光球场:是的。
好的 谢谢
@灯光球场:不客气。

四川地税解读企业资产损失税前扣除管理办法 四川地税解读企业资产损失税前扣除管理办法

　　四川省地方局公告2012年2号公告发布了《四川省地方税务局关于实施有关问题的公告》（以下简称“公告”），同时印发了《四川省地方税务局关于加强企业资产损失所得税税前扣除管理的通知》（川地税发[2012]18号，以下简称“通知”），均自2012年1月1日起施行。公告和通知细化了《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号）的要求，为人和税务机关提供了便于操作的实施办法，是税前扣除政策的重要征管措施。

行政事业单位会计人遇到“内控” 行政事业单位会计人遇到“内控” 相比企业，队伍在专业知识、专业能力等方面都相对落后，在内控观念上也不例外。对此，杭州师范大学财务处处长陈珍红颇有感触，她说：“甚至有些高校的财务负责人都不具备会计从业资格证书。”据陈珍红介绍，她接触过的很多行政事业单位会计人，对内控的观念基本上是传统和淡薄的，他们认为内控只是会计人的一个“道德自律”问题，甚至只要自己不拿公家的钱就行了。 　　记者了解到，部分行政事业单位在内控上存在不少问题。比如，许多行政事业单位会计人基本上只是履行报账员的职责，而有许多是由驾驶员或秘书兼任，制作凭证、记账、档案、对账等工作基本上由一人经手，保险柜钥匙只由一人保管、印章和支票没有分别保管等现象也屡有发生。 　　另外，有的单位财务章和法人章随意摆放，甚至长年由一人保管。“我曾看到过一个单位的财务章和法人章放在一个柜台上，我当时问怎么不担心有人蓄谋调包印章这类风险发生，他们却认为，不会有人乱来的。”陈珍红对这样一幕印象深刻。 　　然而，这样的内控观念显然已经不符合目前行政事业单位的发展。近年来，行政事业单位职能向多元化方向发展，业务内容错综复杂，因此，行政事业单位会计人的内控观念亟待提升。 　　以高校为例，除学校预算拨款、科研经费、专项资金等多渠道建设资金外，学校还有基本建设资金、后勤经营服务收支、教育基金会、独立学校及各项产业等，在过程中会涉及大额资金支付决策和执行、投资、借款、贷款、担保等重大事项，如果不配备高素质的财务负责人和专业的会计人员，利用专业的，建立完善的制度，这些重大事项决策的失误率就会提高，造成国有资产的流失等。  

托收承付的适用范围 托收承付的适用范围

　　该结算办法的最大特点是其适用范围受到严格的限制：

　　1、结算起点上。《支付结算办法》规定，托收承付结算没笔的金额起点为1万元；新华书店系统每笔金额起点为1千元。

　　2、结算适用范围上。《支付结算办法》规定，托收承付的适用范围是：

　　(1)使用该结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业，供销合作社以及经营较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业；

　　(2)办理结算的款项必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应款项。代销、寄销、赊销商品款项，不得办理托收承付结算。

情况是这样的：-在2月份收客户合同定金2640元，现在退定金给他的分录是怎样记的？？？ 情况是这样的：在2月份收客户合同定金2640元，现在退定金给他的分录是怎样记的？？？[]

@hbtyhrn:怎么冲销？？
@hbtyhrn:嗯嗯、跳出来一张冲销凭证时红字的，然后直接保存凭证就可以了吗？
@hbtyhrn:好的，谢谢您。然后我还需要重新做凭证吗？
@hbtyhrn:好的谢谢您[/玫瑰]

营业税新政解读 营业税新政解读

　　为贯彻落实《国务院办公厅转发建设部等部门关于调整住房供应结构稳定住房价格意见的通知》（国办发〔2006〕37号），抑制投机和投资性购房需求，进一步加强个人住房转让营业税征收管理，国家税务总局于日前发出《关于加强住房营业税征收管理有关问题的通知》（以下简称《通知》），就严格执行调整后的个人住房营业税政策提出具体要求。

营改增”对建筑施工企业的影响 营改增”对建筑施工企业的影响 “营改增”对建筑施工企业的影响 　　来源：财务第一教室 　　建筑施工企业是专门从事土木工程，建筑工程，线路管道和设备安装工程及装修工程的新建、改扩建和拆除等有关活动的企业。建筑施工企业在目前的体制下缴纳，营业税改征（以下简称“营改增”），到底对建筑施工企业带来了什么影响，企业应当如何应对，是目前建筑施工企业应当积极主动寻求的答案。 　　一、营改增对建筑施工企业的影响 　　（一）对建筑企业税负产生的影响 　　在建筑企业营业税改征增值税后，最先涉及到的是进项税额的抵扣问题。举例说明： 　　以建筑施工企业为例，假设其工程毛利率10%，工程结算成本中，原材料约占55%（建筑材料成本中水泥约占45%，钢铁约占40%，其他材料约占15%），人工成本约占30%，机械使用费5%，其他费用占比不超过10%，假设其全年完成营业收入为11100万元，营业成本9990万元（营业收入和成本均含增值税）。 　　营改增前，应缴纳营业税为333万元（11100×3%）。 　　营改增后，人工成本不能抵扣进项税额，因此能够抵扣进项税额为870万元[9990×（55%+5%）÷（1+17%）×17%] 　　销项税额为1100万元[11100÷（1+11%）×11%]（注：2011年11月，国务院批复了《营业税改征增值税试点方案》（财税[2011]110号），方案里建筑业适用的增值税税率改为11%。） 　　这样计算，应缴纳增值税为230万元（1100-870），建筑施工企业的税负有所下降。 　　以上是理论上的算法，但实际上建筑施工企业的特征会给增值税的计算带来很多挑战，如，建筑材料来源方式较多，增值税进项税额抵扣难度大，由于发票管理难度大，很多材料进项税额无法正常抵扣，使建筑业实际税负加大。根据《部、国家总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）规定，一般人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率（注:根据2014年6月13日《财政部国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》（财税[2014]57号），自2014年7月1日起执行3%征收率，原征收率6%不再适用）计算缴纳增值税：①建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；②以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦）；③自来水；④商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。以上所列货物，都是工程项目的主要材料，在工程造价中所占比重较大。假设施工企业购入以上材料都能取得正规增值税发票，可抵扣的进项税率为3%，而建筑业增值税销项税率为11%，施工企业购入的以上材料必将增加8%的纳税成本，从而加大建筑业实际税负，挤占利润空间。 　　由于企业购进的机械设备可以抵扣增值税进项税额，有利于企业提高机械设备装备水平，建筑施工企业通过引进新的机械设备，减少作业人员的人工费用，为企业更新设备，扩大运营规模提供了有力条件，同时机械作业水平的提高能够减少施工重大事故的发生，促进安全生产，保证作业人员生命安全。 　　（二）对造价管理及核算的影响 　　一是建设单位招标概预算编制将发生重大变化，相应的设计概算和施工图预算编制也应按新标准执行，对外发布的公开招标书内容也要有相应的调整。二是这种变化使建筑企业投标工作变得复杂化。如，投标书的编制中有关原材料、燃料等直接成本不包含增值税进项税额，实际施工中，编制标书中很难准确预测有多少成本费用能够取得增值税进项税额。三是由于要执行新的定额标准，企业施工预算需要重新进行修改，企业的内部定额也要重新进行编制。 　　（三）对经营形式的影响 　　营业税改增值税有利于遏制非法转包、分包现象。有些企业在承包工程后将全部工程转包他人，这是建筑法所明确禁止的，在工程全部转包的情况下，作为第一承包人的建筑企业（从发包方承接工程的单位）应按从发包方取得的全部工程结算收入和价外费用计算确定销售额和销项税额，从第二承包人（从第一承包人处承接工程的单位）取得增值税专用发票作为其进项税额，从其账务处理中能够发现没有可供抵扣的外购材料，从而很容易判断出工程全部转包的交易实质。建筑法第二十九条规定“禁止总承包单位将工程分包给不具备相应资质条件的单位”，如果分包单位是小规模纳税人或包工头，抵扣进项税额将大幅降低，企业税负将上升，利润也随之减少。一旦税务机关确认为非法转包或非法分包，就会禁止第一承包人抵扣进项税额，此时第一承包人的税负将大大增加，利润将大大缩水，对于利润空间本来不大的建筑施工企业经营成果产生较大冲击，这将对非法转包行为起到一定遏制作用。 　　另外一种常见形式是挂靠，目前许多挂靠单位购买材料不要发票，材料采购价格较低。税改后若不开具增值税专用发票，被挂靠单位就不能获得抵扣收益，税负就会提高，如果开具增值税专用发票，必须有真实的交易，材料供应商往往会趁机加价，挂靠单位利润将大幅减少，这将严重打击挂靠行为。 　　对于联营项目，由于营业税与成本费用基本没有关系，以工程总造价为计税依据计征营业税，不存在税款抵扣问题，联营合作方往往没有健全的核算体系，没有索取发票的意识。实行增值税后，增值税与工程造价、成本费用密不可分。如果联营合作项目在采购、租赁、分包等环节不能取得足够多的增值税专用发票，那么增值税进项税额就很小，可抵扣的税款较少，缴纳的税款较多，税负甚至超过项目的利润率，总包方和联营合作方都将无利可取，风险会威胁到联营合作项目管理模式的生存和发展。 　　（四）对企业管理的影响 　　施工企业施工项目分散在全国各地，材料采购的地域也相应分散，材料管理部门多而杂，每笔采购业务都要按照现有增值税发票管理模式开具增值税发票，且数量巨大，发票的收集、审核、整理等工作难度大、时间长。按现行制度规定，进项税额要在180天内认证完毕，其工作难度非常大。现实中的税务问题并不如理论分析的简单，如拿到对方开来的发票，应注意是否为专用发票，发票上的时间，发票章是否正确等。这些无疑对施工企业财务人员，乃至经营部门工作人员等提出了更高的要求。另外，营业税与增值税的纳税地点不同，建筑施工企业由于其经营特点，纳税地点也会产生较大变化。 　　（五）对的影响 　　由于建筑施工企业购置的原材料、辅助材料等存货成本和机械设备等固定资产需要按取得的增值税发票扣除进项税额，这样，企业的资产总额将比没有营改增前有一定幅度下降，引起资产负债率上升。 　　对于企业的，营改增之前，主营业务收入是含有营业税的，属于含税收入额，营改增之后，主营业务收入不包含增值税，属于税后收入额，由于两种不同的计算方法，企业的利润率数值也不同，假定企业在实行营业税与增值税的营业收入与实际税负相等，营改增后会出现企业营业收入减少而利润率升高的现象。 　　对企业现金流量的影响。由于建筑施工企业普遍实行的是代扣代缴营业税方式，建设单位验工计价时，采取从验工计价和付款中直接代扣营业税，营改增后，建设单位将不能直接代扣代缴增值税，而直接由建筑施工企业在当期向税务机关缴纳增值税，但此时建设单位验工计价并不立即支付工程款给建筑施工企业，也即缴纳增值税在前，收取工程款在后，有时滞后时间比较长，这将导致企业的经营性活动现金净流量增加，加大企业资金紧张程度。 　　二、建筑施工企业对营改增的应对措施 　　（一）加强进项税额抵扣环节的管理 　　施工企业为了降低施工成本，往往选择个体户、小规模纳税人作为合作商供应材料、机械设备租赁。现在，由于税制改革，施工企业更应注重选择具有增值税纳税人资格的合作商，并且要考查其相应的扣减税率，取得增值税专用发票，完善进项税额抵扣问题，以免无法抵扣企业增值税。营业税改增值税后，增值税数额的高低直接取决于建筑施工企业能够提供多少增值税专用发票用于进项抵扣。因此，企业所能够提供的进项抵扣部分越高，所缴纳的增值税金额也就会越低。比如增加机械设备的购入，减少劳务的支出等。建筑施工企业从现在起就需要加强公司管理，注意保管和收集相应的增值税进项抵扣凭证。并且，试点推行阶段还会发生诸多意想不到的问题，施工企业要针对不能进项税发票的主要原因，从自身管理上增强堵漏意识，以尽量减少损失。 　　（二）培养税务人才，做好 　　目前，有的大型建筑施工企业已经提前储备税收筹划人才，做好相收政策的研究工作，并合理进行税收筹划。企业要从建筑企业和增值税的特点出发，认真研究新政策的相关规定，并特别掌握针对本行业的特别规定，通过会议、企业内部报纸和网站，对财务人员、企业管理人员、材料采购人员和预决算人员宣讲有关增值税的专业知识，增强员工对增值税基本原理、税率、纳税环节和纳税要求的认识，培养在采购材料、分包环节索要专用发票的意识，确保在税制改革后能够立即进行熟练操作和运用。 　　营业税改增值税对建筑施工企业的影响是广泛而深刻的，涉及到企业管理的各方面，尤其涉及到法律，，会计核算等重要方面，企业在这方面要提供足够的人才支撑，确保企业纳税合法合规。法律顾问应当深入研究相关税收法律，税收政策，财务会计人员应当做好税务的会计处理核算工作。企业必要时要适当配置税收筹划人员，进行合理避税、节税，充分享税制改革给企业带来的税收红利，并实现涉税零风险。 　　（三）加强企业内部管理，规范企业经营方式 　　营改增，给建筑施工企业的管理提出更高的要求，作为具有企业法人资格的建筑施工企业，要从公司组织机构，子分公司的设立和发展战略以及重大投项目上做出相应调整。比如投标工作，企业往往以集团公司名义对外投标，中标后再分解给集团内部，具有法人资格的成员企业应，与集团公司签订分包合同，取得的收入应在成员企业机构所在地缴纳增值税，并将增值税发票提供给集团公司；集团公司从建设单位取得的全部收入扣除包括成员企业已缴纳的增值税进项税额后应在企业机构所在地缴纳增值税，建设单位和集团公司都不能再代扣代缴税费。如前所述，营改增对于非法转包、分包，挂靠以及联营项目等经营方式更容易实现监督。建筑施工企业应当规范经营方式，规避法律风险。

应收账款催款通知单 应收账款催款通知单

应收账款催款通知单

　　　　　　　　年 月 日

填写说明：本表由财务部填写两份，一份备查、一份送业务部门。

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已经缴纳车购税的车辆，因质量问题需将该车辆退回车辆生产厂家的，可凭生产厂家的退车证明办理退税；退税时必须交回该车车购税原始完税凭证；不能交回该车原始完税凭证的，不予退税。

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例如是4月份启用的，就录入3月份的资产负债表金额

税收筹划的主要风险及规避 税收筹划的主要风险及规避

　　税收筹划是指在符合立法精神的前提下，纳税人利用税法的特定条款和规定，并借助一定的方法和技术，通过对尚未发生或已发生的应税行为进行合理的筹划和安排，从而实现降低纳税成本和纳税风险的活动。具体包括两方面的含义：一是在合法的前提下整体税负最轻；二是在规范的基础上涉税损失最少。然而，企业在税收筹划过程中因不遵从税法、对有关税收政策运用和执行不到位或整体利益把握不够存在税收筹划风险。因此，在税收筹划活动中重视风险研究，采取有效方法防范和减少风险至关重要。

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