将矿石开采工程对外承包如何纳税
2017-3-29 0:0:0 用友T1小编将矿石开采工程对外承包如何纳税
将矿石开采工程对外承包如何纳税【问题】
我企业是一家国有矿山,为了降低成本,将矿石开采工程对外承包,将剥离的土方运到指定地方,每方土方付款10元;将开采的矿石运至指定堆场(距离很近),每吨矿石付款15元。因为我企业在很多地方有矿山,有的地税机关对承包方依据《暂行条例》按照建筑业征税。有的地税机关依据《部国家总局关于营业税若干政策问题的通知》(财税[2003]16号)认定承包方为服务业征税,请问像这样的开采外包到底按照什么税目征税?
【解答】
该问题的处理分两种情形:
一、如果双方以承包、承租、挂靠方式经营,承包人、承租人、挂靠人发生应税行为,承包人以发包人、出租人、被挂靠人名义对外经营,并由发包人承担相关法律责任的,以发包人为人;否则以承包人为纳税人。根据《营业税暂行条例实施细则》第十一条的规定,对矿石开采合同按开采量承包给其他单位,对单位取得的劳务性收入,应按照“服务业——其他服务业”税目征收营业税。
二、如果双方只是单纯劳务承包,承包方作为独立经营单位将剥离的土方运到指定地点,可以参照“建筑业”适用3%征收营业税;如果承包给其他运输单位,该运输单位可以按“交通运输业”缴纳营业税。
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应付账款与及其他应付款的区别 应付账款与及其他应付款的区别 【导读】拖欠的材料款、职工未按期领取的工资、包装物押金等应计入应付账款还是其他应付款?经常会有一些学员对应付账款和其他应付款的概念不能区分清楚。小编对这两个科目的核算进行了如下总结: 应付账款 1.核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。该科目应当按照不同的债权人进行明细核算。 2.应付账款的主要账务处理 (1)企业购入材料、商品等验收入库,但货款尚未支付,根据有关凭证(发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值),借记“材料采购”、“在途物资”等科目,按可抵扣的额,借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”等科目,按应付的价款,贷记本科目。 (2)接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项,根据供应单位的发票账单,借记“生产成本”、“管理费用”等科目,贷记本科目。支付时,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。 (3)采用售后回购方式的,在发出商品等资产时,应按实际收到或应收的金额,借记“银行存款”、“应收账款”等科目,按专用发票上注明的增值税额,贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目,按其差额,贷记本科目。回购价格与原销售价格之间的差额,应在售后回购期间内按期计提利息费用,借记“财务费用”科目,贷记本科目。 购回该项商品等时,应按回购商品等的价款,借记本科目,按可抵扣的增值税额,借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目,按实际支付的金额,贷记“银行存款”科目。 (4)企业与债权人进行债务重组,应当分别债务重组的不同方式进行账务处理 ①以低于应付债务账面价值的现金清偿债务的,应按应付账款的账面余额,借记本科目,按实际支付的金额,贷记“银行存款”科目,按其差额,贷记“营业外收入——债务重组利得”科目。 ②企业以非现金资产清偿债务的,应按应付账款的账面余额,借记本科目,按用于清偿债务的非现金资产的公允价值,贷记“交易性金融资产”、“其他业务收入”、“主营业务收入”、“固定资产清理”、“无形资产”、“长期股权”等科目,按应支付的相费,贷记“应交税费”等科目,按其差额,贷记“营业外收入”等科目或借记“营业外支出”等科目。 ③以债务转为资本,应按应付账款的账面余额,借记本科目,按债权人因放弃债权而享有的股权的公允价值,贷记“实收资本”或“股本”、“资本公积——资本溢价或股本溢价”科目,按其差额,贷记“营业外收入——债务重组利得”科目。 ④以修改其他债务条件进行清偿的,应将重组债务的账面余额与重组后债务的公允价值的差额,借记本科目,贷记“营业外收入——债务重组利得”科目。 (五)企业如有将应付账款划转出去或者确实无法支付的应付账款,应按其账面余额,借记本科目,贷记“营业外收入——其他”科目。 【例】甲公司为增值税一般人。2010年3月1日,甲公司从A公司购入一批材料,货款100000元,增值税17000元,对方待垫运杂费1000元,材料已验收入库(该企业材料按照实际成本核算),款项尚未支付。 借:材料采购 101000 应交税费——应交增值税(进项税额)17000 贷:应付账款——A公司 118000 其他应付款 1.核算企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应付利息、应交税费、长期应付款等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项。该科目应当按照其他应付款的项目和对方单位(或个人)进行明细核算。 2.其他应付款的主要账务处理 企业发生其他各种应付、暂收款项时,借记“银行存款”、“管理费用”等科目,贷记本科目;支付的其他各种应付、暂收款项,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。 【例】A公司使用某企业机器设备一台,交付租用押金6 000元,该企业账务处理如下: 借:银行存款 6 000 贷:其他应付款 6 000
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