私营经济纳税筹划的基本方法
2017-4-1 0:0:0 用友T1小编私营经济纳税筹划的基本方法
私营经济纳税筹划的基本方法从事营业项目的经营活动,对于私营业主而言,既负有缴纳流转税的纳税义务,又要负担企业所得税。作为投资者个人而言,还要就企业税后留利分配给个人的部分缴纳个人所得税。因此,作为个人参与营业项目的生产经营者在如何选择合理的避税方式,尽可能节约成本、降低税负方面具有较为广阔的空间。
合理避税的基本原则就是减少企业的税负支出,使企业利润量化值达到最大,进而扩大企业分配给个人的分红利润基数。这里仅就个体私营经济如何选择对个人税负量产生影响的避税方式作一介绍。
(1)优惠政策不用浪费
个体私营经济无论是从事建筑业、金融业、文化体育业还是服务业等,都可以通过经营项目的税收优惠达到合理降低税负的目的。比如:
①营业税优惠:托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养、婚介等服务;残疾人员个人提供的劳务;医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务;学校和其他教育机构提供的教育劳务以及从事科技研究取得的技术转让收入等等,不缴营业税。此外,符合国家规定的民政福利企业和校办企业,也可享受一定的免税、减税待遇。
②个人所得税优惠:购买国债和国家发行的金融债券取得的利息免征个人所得税;
对因严重自然灾害造成重大损失的可减征个人所得税等等。
个体工商业者在选择经营项目时,完全可以考虑和利用这些优惠规定,根据自身的实际情况合理灵活地加以运用,取得享受减免税优惠待遇。
(2)“洋为中用”
我国为吸收外资、引进技术、扩展国际经济的交往,对外商投资企业实行税收倾斜政策。个体工商业主可通过洽谈合资、引资、改制、资产重组等一系列方式,实现由内资企业向中外合资、合作经营企业等经营模式过渡,不失为一种获取亨受更多减税、免税或缓税的好办法。
(3)选个“风水宝地”
凡是在经济特区、沿海经济开发区、经济特区和经济技术外发区所在城市的老市区以及国家认定的高新技术产业区、保税区设立的生产、经营、服务型企业和从事高新技术开发的企业,都可享受较大程度的税收优惠。私营企业在选择投资地点时,可以有目的地选择以上特定区域从事投资和生产经营,从而享有更多的税收优惠。
(4)用而不“费”
私营业主应考虑到如何对经营中所耗水、电、燃料费等进行分摊,家人生活费用、交通费用及各类杂支是否列入产品成本,对租用自身场地经营的企业是采取收租还是以实物投资参与经营分红的方式等问题。合理的方案选择会对税负量产生积极的影响。
①以自有土地和住宅参与经营采取对承租方收取租金的方式,由于企业支付的租金和维修费用须计入经营成本,减少了应纳税所得额和年终分红,从而使企业税负下降,私营业主的红利收入所负税额减少。而全部以实物作价投资参与经营的方式,企业可变成本减少,业主年终所取得的分红也将全额计税。因此,在与人合伙经营时,以收取房租的方式较以房抵资要明智一些。在租金额度的选择上,年租金所带来的个人所得边际税率的变化应以不超过企业所得税的边际税率为难。比如:私营企业适用33%的比例税率,当租金收入和经营者月收入的增加幅度不跨越33%的税率档次时,采用收取租金方式更为有利。
另一方面,在将自有房产作为经营场所时,还应区别房屋的使用性质,不可用全部场所作为营业地,这样也可以少缴房产税。营业用房产税是按房产余值的1.2%按年征收,这里的房产余值是依照房产原值一次减除10%至30%后的余额计算缴纳;出租房屋的房产税是按租,金收入的12%按年征收。一般来讲,现值总大于原值,余值大约只相当于现行市价的30%左右,两种选择所带来的税负孰轻孰重显而易见。
②合理提高职工福利
私营业主在生产经营过程中,可考虑在不超过计税工资的范畴内适当提高员工工资,为员工办理医疗保险,建立职工养老基金、失业保险基金和职工教育基金等统筹基金,进行企业财产保险和运输保险等等。这些费用可以在成本中列支,问时也能够帮助私营业主调动员工积极性,减少税负,降低经营风险和福利负担。
私营业主在决定增加成本开支时,应该合理测算由于成本的增大带来的利润下降对业主收入和税收负担的影响程度,权衡利弊,选择最优化的合理避税方案。否则,也会得不偿失。
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高等学校的固定资产主要通过国家拨款、社会捐款等无偿取得的,其资金主要来源于国家的财政拨款和社会捐款等各种补助,在现行高等学校会计核算制度下,没有对固定资产的计价问题做出明确规定。由于市场竞争,技术进步以及固定资产磨损等因素,随着时间的推移,固定资产的价值由于耗损已不是购入时的历史成本,现行高校对非经营性资产既不计提折旧,其账面价值一直以来反映的都是历史成本,账面价值远远夸大了资产的现行价值,不能真实反映该学校的资产状况。
一、完善固定资产入账价值,建立固定资产折旧制度的重要意义
(一)高校固定资产计提折旧有利于保障会计信息客观性
高校固定资产中高精尖仪器、电子类设备价值比重较高,而这类价值昂贵的仪器设备更新换代速度快,淘汰率也高,此类“昂贵”教学科研设备陈旧老化,已不能满足高校教学需求,造成账实不符的局面。同时,对于固定资产因使用而价值逐年减少,账面上却不做反映,固定资产的账面价值远远高于其真实价值。
(二)高校固定资产计提折旧有利于正确计算高校教育成本
教育成本是指在教育过程中发生的直接以高校作为计量主体的、为达到教育服务职能所耗费的活劳动和物化劳动的价值表现。固定资产是高等学校基本的物质条件,其耗费也应成为高等教育成本的重要内容,即固定资产折旧是计量某期间高等教育成本的必要部分,缺少折旧将严重导致教育服务的成本的不完整性;这种省略也误解了教育服务的经济利益,导致成效率低下。
(三)高校固定资产计提折旧有利于高校规避财务风险
近年来,随着高校办学规模的迅速扩张,许多高校通过各种融资方式投入大量的资金在校园建设方面。但是,如果高校固定资产不计提折旧,使得高校盲目上项目、铺摊子,高校银行贷款规模迅速扩大,情况非常严重。只有通过核算资产成本、计提折旧的方式,才能进一步保障资产的使用效率,有效地控制固定资产的投入,防止固定资产的重复建设,从而降低财务风险。
二、高校固定资产计提折旧核算的思考
(一)高校固定资产的折旧范围
《高等学校会计制度》(征求意见稿)对需计提固定资产的界定只限于非文物文化资产:“高等学校的文物文化资产属于固定资产范畴,但不需计提折旧。”本文建议在此基础上,将范围进一步明确。高校应根据固定资产使用情况,合理确定其折旧的范围。应该计提折旧的固定资产主要分为以下几类:房屋和建筑物类,一般设备和专用设备,季节性停用的固定资产,大修理停用的固定资产,经营租赁租入的固定资产,融资租赁租入的固定资产。
(二)高校固定资产的折旧方法
固定资产的折旧方法是将固定资产应计提的折旧总额在各使用期间内进行分配,主要包括平均年限法、加速折旧法、工作量法以及双倍余额递减法等。不同的折旧方法将直接影响固定资产折旧额在不同年度间的分配情况,进而影响高校各年教育成本的测算。本文主张高校应根据各同类固定资产使用特点,结合教学环境等因素采取相应的折旧方法。一般设备和房屋建筑物,由于损耗均匀,使用年限较长而采用年限平均法。设备的折旧年限按 5 年计提; 房屋建筑物的折旧年限按 20 年计提(可具体调整)。
(三)计提折旧的会计处理
1.折旧核算涉及的会计科目
在具体处理中,应根据高校计提折旧的需求,增设 “累计折旧”会计科目,真实反映固定资产在购置、损耗、报废和补偿过程的损耗。近年来,对于高校计提折旧的呼声越来越高,“计提折旧”早已成为高校会计改革的重要章节,也是《高等学校会计制度》(征求意见稿)六大重要改革之一。
笔者认为应设置“累计折旧”科目,作为“固定资产”的备抵账户,在报表上予以反映,类似于企业会计中“累计折旧”科目。但对于“资产损耗”科目,笔者认为显得有些多余重复,可直接冲减“固定资产”账户,“固定资产”原值抵销该科目后得出固定资产净值,用于反映固定资产在一定时期的折余价值。同时在“事业支出”和“经营支出”科目下设置明细“折旧费”科目,借记“事业支出——折旧费”或“经营支出——折旧费”,贷记“累计折旧”科目。固定资产计提折旧,无论是对高校还是财务人员都是一项重要挑战。为做好计提折旧工作前后的衔接,笔者认为应组成专门小组评估高校现有资产情况,并按其新旧程度评估折旧额,冲销原有的“固定基金”,差额列作事业基金处理。借记“事业基金”科目,贷记“累计折旧”科目,差额记入“事业基金”科目。
2.具体业务核算
根据上文叙述,折旧成本的分摊主要分为有无经济创收的资产占用两类。结合具体核算科目,应将有经济创收的高校教学科研部门和各职能部门,根据为达到科研和教学目的而占用的固定资产,客观合理的核定各部门对固定资产的占有额度,在原有日常经费的基础上加上核定的固定资产折旧额度,作为此类部门的经费额度。在日常核算计提折旧时,借记“事业支出——X 部门”科目 ,贷记“累计折旧”科目。对于那些有收入但不能独立核算的单位,此类为非日常科教活动所占用的固定资产,应视同自收自支单位或企业单位,把累计折旧费纳入成本费用之中,在其形成的收入中得到弥补。
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用友U8.60点折旧分配表时提示‘拒绝访问’U8.60点折旧分配表时提示‘拒绝访问’
U8.60-点折旧分配表时提示‘拒绝访问’
自动编号: | 14754 | 产品版本: | U8.60 |
产品模块: | 固定资产 | 所属行业: | 通用 |
适用产品: | V860 | 关 键 字: | 点折旧分配表时提示‘拒绝访问’ |
问题名称: | 点折旧分配表时提示‘拒绝访问’ | ||
问题现象: | 点折旧分配表时提示‘拒绝访问’,但还能进去! | ||
原因分析: | printex表中对应记录的cpapetype值为256,与打印机的纸张号不匹配。 | ||
解决方案: | 将printex表中对应记录的cpapetype值改小。 温馨提示:如果您的问题还没有解决,欢迎进入用友云基地。 |