接受实物捐赠的所得税处理 _0
2017-3-30 0:0:0 用友T1小编接受实物捐赠的所得税处理 _0
接受实物捐赠的所得税处理公司（一般纳税人）今年3月接受外单位捐赠电脑10台，公允价值4000元／台。其中，有4台电脑被仓库领用，6台销售，售价3500元／台（不含税），公司的会计处理为：接受捐赠时：借：库存商品
40000贷：资本公积–接受捐赠非现金资产准备26800递延税款13200.
处理时：
借：银行存款 24570
固定资产 16000
其他业务成本 24000
贷：其他业务收入 21000
应交税金–应交增值税（销项税额）3570
库存商品 40000.
同时：
借：资本公积–接受捐赠非现金资产准备 26800
贷：资本公积–其他资本公积 26800.
4月份注册税务师对公司的账务进行审查时，要求公司对这笔业务进行所得税纳税调整，调增应纳税所得3.7万元。我们认为接受捐赠的实物资产，不计入企业的应纳税所得额。注册税务师要求公司这样处理对吗？
会计会计：
注册税务师的处理是正确的。《国家税务总局关于执行〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通知》（国税发犤2003犦45号）规定，企业接受捐赠的货币性资产，须并入当期的应纳税所得，依法计算缴纳企业所得税；企业接受捐赠的非货币性资产，须按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入，并入当期应纳税所得，依法计算缴纳企业所得税。同时规定，企业接受捐赠的存货、固定资产、无形资产和投资等，在经营中使用或将来销售处置时，可按税法规定结转存货销售成本、投资转让成本或扣除固定资产折旧、无形资产摊销额。
根据这一规定，你公司这笔接受捐赠的电脑设备，应调整应纳税所得额3.7万元，应缴纳企业所得税1.221万元（假设所得税税率为33％）。调整额的计算方法为：用电脑的公允价值4万元，加上6台电脑的销售额2.1万元，减去销售的6台电脑应该结转的成本2.4万元。因你公司领用的4台电脑是在仓库使用，故可在不短于5年的期限内计提折旧，且折旧额可在税前扣除。如是用于职工医院等不得在税前扣除的项目，其折旧额则不得税前扣除。账务调整为：
借：递延税款13200
贷：应交税金–应交所得税 12210
资本公积–其他资本公积 990.
假如你公司接受捐赠的实物资产数额较大，在一个纳税年度缴纳企业所得税确实有困难，税法规定，经主管税务机关审核确认，可在不超过5年的期间内均匀计入各年度的应纳税所得，即可以分5年缴纳企业所得税。
如果您的问题还没有解决，可以到 T+搜索>>上找一下答案
相关阅读
- 问一下增资是不是只要交印花税呀 _02017-11-16 0:0:0
- 问下 老板的爱人 住院时 是公司付款 但后来发票不见了 一直挂着帐，借-预付 现改挂老板帐上 可以吗 借 其他应付-老板 贷预付 可以吗 _02017-11-16 0:0:0
- 问下各位老师，招待费和差旅费有什么区别，出差的饮食发票走招待费，还是差旅费呢，谢谢啦！2017-11-16 0:0:0
- 问下各位老师，招待费和差旅费有什么区别，出差的饮食发票走招待费，还是差旅费呢，谢谢啦！ _02017-11-16 0:0:0
- 问下，失业保险，你们有分个人和单位两部分吗？还是失业保险都由公司缴纳？2017-11-16 0:0:0
- 问下，我2016年底报名2017年的初级职称考试我是要看2016年的资料还是要看2017年的呀 _02017-11-16 0:0:0
- 问个T+外网访问的问题，服务器是固定Ip，也没有被转发，映射了服务器8080端口，telnet端口也正常了，内网可以通过外网Ip访问，外网访问不了，这是为什么呢？2017-11-16 0:0:0
- 问题1、T6启用生产管理模块和委外模块 需要启用成本模块吗？启用和不启用有什么区别？-问题2、生产管理启用之后 怎么单独启用简单生产管理-问题3、T6有没有手机端查看生产进度的功能2017-11-16 0:0:0
- 附加时状态显示“不存在”，附加不成功，这是什么回事？2017-11-16 0:0:0
- 随进夏季，犹如初春，人家都说春雨贵如油，看来我得去外面‘打点酱油了’2017-11-16 0:0:0
最新信息
- 请问：修改制单人后以前做账的制单人不能同步修改吗？以前做好的账的制单人姓名？
- 请问，我们缴纳的税款入库到哪里了？在哪里可以看出入哪个金库了？三方协议上能看出吗？
- 请问，我先前收到一笔货款，不知道是谁付的，借：银行存款，贷：应收账款-未知；现在确认是谁付的后，我该怎样调账
- 请问，我公司是一般纳税人，供应商开给我们的进项名字开错了，已经被我们认证了，但是客户那边作废重开了一张，重开的未认证，这种进项转出要怎么做的？直接做一张红字红冲就可以了么？
- 请问，我看她写的期限是一年，那么一年以后，现在建立的帐套还在么
- 请问，我进项一个东西含税价是62元，税负率算1.2%，进销都是17%的税钱收，卖出去我要卖多少钱才不会亏呢？有公式吗
- 请问，新版的国税季报利润表里，本期金额和上期金额怎么填，取哪个数呢，谢谢
- 请问，用友建账建筑行业行业性质选哪个？
- 请问，财务做帐时后面附的合同必须是原件吗？
- 请问：店铺转让费10万元放在什么科目核算？新店。如果要摊消，几年摊完比较合理。坐得各位高手解答。谢谢。
T+12.1普及版中存货有参考价格，但是进货单不显示，现在客户期初没有录入成本价，怎么设置进货单显示成本价？ T+12.1普及版中存货有参考价格，但是进货单不显示，现在客户期初没有录入成本价，怎么设置进货单显示成本价？[]
进货单上的单价是按最新进价来显示的，不会显示成本价，您只要填制过进货的单据，下次就会自动带出的。@服务社区刘小艳:嗯嗯,谢谢老师.@张志苗:[/可爱][/玫瑰]
营业税会计处理——营业税应纳税额的计算（二） 营业税会计处理——营业税应纳税额的计算（二）
二、的计税依据
营业税的计税依据是人的营业额。
纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。这里所说价外费用，包括向以对方收取的手续费、基金、集资款、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。凡价外费用，无论规定如何核算，均应并入营业额计算应纳税额。但是，下列情况除外：
1.运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运乘客或货物的，以全程运费减去付给转运企业的运费后的余额为营业额。
审计重要性水平探讨 审计重要性水平探讨
一、重要性概念及其意义
（一）审计重要性的概念界定
审计重要性是指被审计单位中可能存在的不影响财务报表使用者作出经济决策和判断的错报及漏报的最大限额。根据《中国1221号——重要性》：重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。重要性实质上强调了一个“度”，在审计报告中，允许一定程度的不准确或不正确的存在，但是要以这个“度”为界。如果会计信息的错报或漏报可能影响到财务报表使用者的决策或判断，就可认为重要，否则就不重要。在审计工作中，审计重要性水平是重要性的数量表示，是一个数量门槛或金额临界点。
