请教一下,小规模季报:财务报表的现金流量表怎么填写,根据第二张图的数据来填 ,但本年累计数是写1-9月的合计数吗,那上年同期数是填上年9月份的数????
2017-7-1 0:0:0 用友T1小编请教一下,小规模季报:财务报表的现金流量表怎么填写,根据第二张图的数据来填 ,但本年累计数是写1-9月的合计数吗,那上年同期数是填上年9月份的数????
请教一下,小规模季报:财务报表的现金流量表怎么填写,根据第二张图的数据来填 ,但本年累计数是写1-9月的合计数吗,那上年同期数是填上年9月份的数????![](http://sto.chanapp.chanjet.com/4a47ecad-3fcd-422b-879b-b2df91606e00/img/2016/10/18/1476782405bihy.png)
小规模还要填写现金流量表?@曹倩:是阿,我记得以前不用填,我问了前任会计说要填@曹倩:会长,麻烦解答一下我现在是要填还是不填@ 。1429195681:是税务局申报?还是什么,你选择的是会计准则吗?如果选择了你就要填,如果没有选择,小规模的不需要填写现金流量表的
如果您的问题还没有解决,可以到 T+搜索>>上找一下答案
相关阅读
- 金牛区有哪些办理工商注册和财务的公司啊?2017-11-16 0:0:0
- 金税卡如何购买发票,如何抄报税?2017-11-16 0:0:0
- 金税盘只能开发票还是还可以报税啊,不是很懂 _02017-11-16 0:0:0
- 金税盘锁死了,如图,请问具体是什么原因以及怎么解决?去税务局解锁还需要带些什么材料? _02017-11-16 0:0:0
- 金蝶KIS8.0加密卡注册失败2017-11-16 0:0:0
- 重装软件显示这个问题,咋整啊2017-11-16 0:0:0
- 金碟怎么查询凭证2017-11-16 0:0:0
- 金税卡因上期没清卡被锁死,今天去税务大厅解锁,这个月还需要在网上操作抄税和清卡吗?,还是等下个月直2017-11-16 0:0:0
- 金税盘升级后丢失了客户编码和商品编码,如何恢复? 说明:在三证合一后,金税盘重新发行,原来安装的2017-11-16 0:0:0
- 金蝶k3中期初录入新的增值税发票时怎么修改啊!!! _22017-11-16 0:0:0
最新信息
- 还没开票的做到预收科目,那成本可以先做进去吗?
- 进入总账提示所选行业性质与科目不相符,去检查表提示数据库严重损坏,修复数据提示成功,再去检测又是严重错误
- 进入总账正常,打开报表,选择报表文件,提示正在使用或被锁定。另存为后,打开正常,但是点打印时提示内容如图。点确定,重新进入财务报表时就提示报表为试用版。重新打补丁后又可以进入,还是一样问题循环。求解??
- 进入报表系统显示
- 进入界面提示:请使用系统维护工具修复数据库:k:-记账宝-zwset.mdb! 是4G的 _0
- 进入系统是提示无法连接服务器
- 进入财务报表模块,总是提示当前运行的是试用版 ,多次注册了还有提示。-报表最多追加4页,-报表不能打印,总是保存下来在打印。-财务报表数据不准,,有时候对,有时候不对,
- 进入账套后,点击编制凭证,出现动态库JZBComp.dll加载失败,点确定,记账宝就退出了。怎么办?我的邮箱为<span class="__cf_email__" data-cfemail="b381858385808385878184f3c2c29dd0dcde">[email protected]</span>
- 进入软件总是要密码,但是在安装数据库的时候没有密码。
- 进入软件提示这个问题 11.5的版本 打了最新补丁。已经成功注册。
![本单据已被他人修改或修改不成功或网络冲突](http://www.kuaiji66.com/t1/zb_users/plugin/MiniTu/noimg.png)
本单据已被他人修改或修改不成功或网络冲突 本单据已被他人修改或修改不成功或网络冲突
问题号: | 6824 |
---|---|
解决状态: | 临时解决方案 |
软件版本: | 8.60 |
软件模块: | 销售管理 |
行业: | 通用 |
关键字: | 本单据已被他人修改或修改不成功或网络冲突 |
适用产品: | U860—-销售管理 |
问题名称: | 本单据已被他人修改或修改不成功或网络冲突 |
问题现象: | 操作及问题:在销售模块参照发货单生成销售发票时,记录一多则显示“本单据已被他人修改或修改不成功或网络冲突”。原先说是大于70条则不行,但经过多次测试,有时一张票68条也不行。 |
问题原因: | 是由于SALEBILLVOUCH.CDLCODE的字段的长度的限制造成的。 |
解决方案: | 在打上最新的860SPHOTFIX+860DBHOTFIX+模块补丁的环境下,如果参照的发货单数量小于21个则不会发生,但是超过这个数量则会发生此现象。 是由于SALEBILLVOUCH.CDLCODE的字段的长度的限制造成的。 |
补丁编号: | |
录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
最后更新时间: |
![甲公司2005年1月1日某项无形资产的账面余额为900 000元,剩余摊销年限为8年,相关“无形资产减值准备”科目余额为20 000元;2005年年末,经过测算,若将该项无形资产出售,预计销售净价为720 000元;若持续使用该无形资产,可获得的未来现金流量现值为 700 000元。据此计算,甲公司](http://www.kuaiji66.com/t1/zb_users/plugin/MiniTu/noimg.png)
甲公司2005年1月1日某项无形资产的账面余额为900 000元,剩余摊销年限为8年,相关“无形资产减值准备”科目余额为20 000元;2005年年末,经过测算,若将该项无形资产出售,预计销售净价为720 000元;若持续使用该无形资产,可获得的未来现金流量现值为 700 000元。据此计算,甲公司 甲公司2005年1月1日某项无形资产的账面余额为900 000元,剩余摊销年限为8年,相关“无形资产减值准备”科目余额为20 000元;2005年年末,经过测算,若将该项无形资产出售,预计销售净价为720 000元;若持续使用该无形资产,可获得的未来现金流量现值为 700 000元。据此计算,甲公司甲公司2005年1月1日某项无形资产的账面余额为900 000元,剩余摊销年限为8年,相关“无形资产减值准备”科目余额为20 000元;2005年年末,经过测算,若将该项无形资产出售,预计销售净价为720 000元;若持续使用该无形资产,可获得的未来现金流量现值为 700 000元。据此计算,甲公司2005年年末对该项无形资产计提的减值准备为(??? )元。
A:47 500B:50 000C:67 500D:70 000
正确答案: A:47 500
答案解析: 2005年末该无形资产的账面余额=900000-900 000÷8=787 500(元);2005年末该无形资产可收回金额为720000元,故应保留无形资产减值准备67 500元;在计提减值准备前已有减值准备余额20 000元,需补提减值准备47 500元。
- 问一下增资是不是只要交印花税呀 _0
- 问下 老板的爱人 住院时 是公司付款 但后来发票不见了 一直挂着帐,借-预付 现改挂老板帐上 可以吗 借 其他应付-老板 贷预付 可以吗 _0
- 问下各位老师,招待费和差旅费有什么区别,出差的饮食发票走招待费,还是差旅费呢,谢谢啦!
- 问下各位老师,招待费和差旅费有什么区别,出差的饮食发票走招待费,还是差旅费呢,谢谢啦! _0
- 问下,失业保险,你们有分个人和单位两部分吗?还是失业保险都由公司缴纳?
- 问下,我2016年底报名2017年的初级职称考试我是要看2016年的资料还是要看2017年的呀 _0
- 问个T+外网访问的问题,服务器是固定Ip,也没有被转发,映射了服务器8080端口,telnet端口也正常了,内网可以通过外网Ip访问,外网访问不了,这是为什么呢?
- 问题1、T6启用生产管理模块和委外模块 需要启用成本模块吗?启用和不启用有什么区别?-问题2、生产管理启用之后 怎么单独启用简单生产管理-问题3、T6有没有手机端查看生产进度的功能
- 附加时状态显示“不存在”,附加不成功,这是什么回事?
- 随进夏季,犹如初春,人家都说春雨贵如油,看来我得去外面‘打点酱油了’
![T3凭证是由T1生成的,怎样对T1与T3的库存金额了](http://www.kuaiji66.com/t1/zb_users/plugin/MiniTu/noimg.png)
T3凭证是由T1生成的,怎样对T1与T3的库存金额了 T3凭证是由T1生成的,怎样对T1与T3的库存金额了[]
T3查询库存商品明细账,摘要中会显示T1单据编号的。
T1中查询库存状况表。进行核对@服务社区李珊:两个对了,数据不一样,想看具体是哪不对@柴小柴:首先检查摘要中,存在不是T1单据编号的,看下是否是手工填写的额外凭证,有自己填制 的就会不一致
其次,不存在上面现象,则将T3 库存明细账和 T1 的 经营分析下的商品进销存变动表进行查询,里面会显示每一笔单据的金额,将明细账中借方和贷方金额分别进行核对。
![把数据考到另外一台电脑,倒入成功、就是升级数据库不成功怎么办](http://www.kuaiji66.com/t1/zb_users/plugin/MiniTu/noimg.png)
把数据考到另外一台电脑,倒入成功、就是升级数据库不成功怎么办 把数据考到另外一台电脑,倒入成功、就是升级数据库不成功怎么办[]
您好!升级不成功,报错信息截图看下@服务社区刘明新:我想导入从2011-2015年的,就2011年升级成功,后面都没有成功@服务社区刘明新:我想导入从2011-2015年的,就2011年升级成功,后面都没有成功具体需要远程或服务人员上门@周旋IZb:使用工具处理一下:T3升级问题工具之降级处理,请在服务社区-更多-工具下载中进行下载http://support.chanjet.com/main/supportgongju;先备份账套,然后使用工具,在登录系统管理中升级sql server数据;
- 经常出现账套年度演示期限已到期,怎么办?
- 麻烦问下,T3升级T6,是不是要先安装6.1,用工具升级,再导出帐套,安装6.5,再升级到6.5?
- 麻烦问下,账簿交接怎么操作
- 麻烦问下:增值税普票次月开了负数发票,做账时是否都要把财务联和发票联附在记账凭证后,另外当月作废的增值税普票怎么处理呢?谢谢!
- 黄色的加密狗驱动不了,在服务社区下载的驱动安装后也是不行,win2003的系统
- 黄色部分的最新成本错了,如何修改
- (-0.2)的2009次方乘(-5)的2010次方
- (时间是11点多的时候还没吃饭)体育考试立定跳远 和跑完50米后 然后走20几分钟去车站搭车
- ,小额纳税企业在营业大厅开增值税专用发票税点是多少
- 1。T3升级上来,增加了 人事管理模块 ,加密狗刷新了 薪资管理还是系那是演示版……--2.还有就是 登录进去经常会出现登录子系统失败,退出再登录进去就行-请教
![T3普及版,单核算,计价方式为,移动平均,对出库单单价的回填,是在什么情况下实现的?记账?](http://www.kuaiji66.com/t1/zb_users/plugin/MiniTu/noimg.png)
T3普及版,单核算,计价方式为,移动平均,对出库单单价的回填,是在什么情况下实现的?记账? T3普及版,单核算,计价方式为,移动平均,对出库单单价的回填,是在什么情况下实现的?记账?[]
对,记账后。您好,记账后回填单价。入库单先记账,然后是出库单记账,这个顺序?您好,按顺序是如此操作的,您说对了!
![有关房产销售中代收费用的筹划](http://www.kuaiji66.com/t1/zb_users/plugin/MiniTu/noimg.png)
有关房产销售中代收费用的筹划 有关房产销售中代收费用的筹划
房地产开发企业在销售不动产时,经常要代其他部门收取一些诸如城建配套费、维修基金等费用。目前,人有两种收取方式:将代收费用视为房产销售收入,并入房价向购买方一并收取;或者在房价之外向购买方单独收取。从土地的角度分析,两种方式的待遇是不一样的。
按规定,房地产开发企业在售房时按县级及县级以上人民政府要求代收的各项费用,如果代收费用未计入房价中,而是在房价之外单独收取的,可以不作为转让房地产的收入,在计算增值额时也不允许扣除代收费用;如果代收费用是计入房价中向购买方一并收取的,要作为转让房地产所取得的收入计税,在计算扣除项目金额时,可予以扣除,但不允许作为加计20%扣除的基数,以上规定显然为创造了空间。
- 请问:修改制单人后以前做账的制单人不能同步修改吗?以前做好的账的制单人姓名?
- 请问,我们缴纳的税款入库到哪里了?在哪里可以看出入哪个金库了?三方协议上能看出吗?
- 请问,我先前收到一笔货款,不知道是谁付的,借:银行存款,贷:应收账款-未知;现在确认是谁付的后,我该怎样调账
- 请问,我公司是一般纳税人,供应商开给我们的进项名字开错了,已经被我们认证了,但是客户那边作废重开了一张,重开的未认证,这种进项转出要怎么做的?直接做一张红字红冲就可以了么?
- 请问,我看她写的期限是一年,那么一年以后,现在建立的帐套还在么
- 请问,我进项一个东西含税价是62元,税负率算1.2%,进销都是17%的税钱收,卖出去我要卖多少钱才不会亏呢?有公式吗
- 请问,新版的国税季报利润表里,本期金额和上期金额怎么填,取哪个数呢,谢谢
- 请问,用友建账建筑行业行业性质选哪个?
- 请问,财务做帐时后面附的合同必须是原件吗?
- 请问:店铺转让费10万元放在什么科目核算?新店。如果要摊消,几年摊完比较合理。坐得各位高手解答。谢谢。
![用友T3用友通删除调拨单、单据设计](http://www.kuaiji66.com/t1/zb_users/plugin/MiniTu/noimg.png)
用友T3用友通删除调拨单、单据设计 用友T3用友通删除调拨单、单据设计
1。当删除调拨单时,无论调拨单生成的其他入、出库单是否审核,调拨单都可以删除 2。删除后,其他入、出库单表头还显示,但表体已经被删除。 3。销售发货单单据设计,选择“件数”时,出现两个“件数“,去无法删除其中一个。上述三个问题,建议您升级到用友通2005PLUS1,打70#补丁就可,升级是免费的,只需要更换一下加密狗就行。如有其它问题,请联系在线客服咨询。用友云基地 。
- 钱流信息-现金银行收支查询-查询结果的明细列表会出现以下错误:-如果收款单中填写了2个收款账户,在查询列表中会出现相同的两条数据。-例,收款单001 账户A 1000元 账户B2000元-明细列表是 :-单号001 账户A 1000元-单号001 账户B 2000元-单号001 账户A 1000元-单号001 账户B 2000元
- 销售业务-业务场景 客户是卖布艺的 材料是平方 购进 卖的时候是以长-宽 得出来的平方,但是软件中 只能填一个数量 能否 把 数量设定公式 =长-宽的值 这样 数量-单价就是最终的金额了
- 销售出库单怎么新增?为何没有增加按钮?是账套有问题?还是操作问题?
- 销售成本明细表里边折后价(只有一个商品)显示0,其他的的都正常,是哪里出了问题
- 销售时,仓库有100个商品,客户购买了50个商品,并支付了50个商品的钱,那我仓库就应该出库50,还剩50。但他是分批拿走货的,我还要知道仓库还剩多少,他拿走了多少,还有多少没拿走?业务流程应该怎么弄?怎么做?
- 采购单据进行正常单据记账生成凭证,销售单据不想生成凭证,手工做凭证,月底核算模块可以正常结账吗?
- 采购订单做完,审核后,新增采购入库单参照订单生成时,含税单价会自动多出0.01分钱,含税总金额就多出好多,与订单就不一样了,这是怎么回事?数量都是完全一样。
- 采购订单流转生成采购入库单时,流转是灰色的,不可用,怎么办?
- 采购退货的红字采购入库单审核提示现存量不足,有什么办法可以把单据审核掉呢?
- 重新计价后好不好恢复
![出现这个怎么办?](http://sto.chanapp.chanjet.com/4a47ecad-3fcd-422b-879b-b2df91606e00/img/2016/11/02/1478076627qaeP.jpg)
出现这个怎么办? 出现这个怎么办?
您好,您打开您的记账宝U盘,记账宝文件夹,ZT001--2015文件夹,将zw.mdb重命名为zw1.mdb,然后将zw.sav重命名为zw.mdb,然后删除C盘记账宝文件夹,重新从记账宝U盘--记账宝文件夹中运行记账宝.exe程序即可。数据问题@服务社区黄旻:没有你说的那个zw.mdb@海媚Iv2:就是zw@服务社区黄旻:@服务社区黄旻:出现上图情况@海媚Iv2:点取消,放弃,退出软件,然后把c盘记账宝文件夹删掉,重进@服务社区黄旻:还是不行@服务社区黄旻:现在记账宝也登陆不进去了,没有反应。c盘的记账宝文件也没有了,但是插到另外的电脑就可以 ,常用那台电脑就无法登陆进去@海媚Iv2:其他电脑能用,那么可能是您原电脑系统 有问题,建议您重装系统@服务社区黄旻:那001帐套的2015的数据是不是全部都丢失了,没有办法恢复了,其他电脑上也是显示系统库损坏@海媚Iv2:001里有有自动备份文件夹,每个文件夹里都有个zw.mdb,用每个分别放到记账宝U盘,记账宝文件夹,ZT001--2015文件夹夹里去试试,看下有没有好的,每次放完都要把C盘记账宝删掉,再运行@服务社区黄旻:但是我看了,那个自动备份里面没有2015年的备份@海媚Iv2:查收下邮件@服务社区黄旻:好的
![应收科目明细账里会出现双倍的金额,而且联查不到凭证。](http://www.kuaiji66.com/t1/zb_users/plugin/MiniTu/noimg.png)
应收科目明细账里会出现双倍的金额,而且联查不到凭证。 应收科目明细账里会出现双倍的金额,而且联查不到凭证。
问题号: | 1411 |
---|---|
解决状态: | 最终解决方案 |
软件版本: | 其他 |
软件模块: | 应收 |
行业: | 通用 |
关键字: | 应收科目明细账 |
适用产品: | 821 |
问题名称: | 应收科目明细账里会出现双倍的金额,而且联查不到凭证。 |
问题现象: | 应收科目明细账里会出现双倍的金额,而且联查不到凭证。 |
问题原因: | 结转后gl_accvouch表中存在未两清及期初记录coutno_id不为空的, |
解决方案: | 执行如下语句:update gl_accvouch set coutno_id=null where iperiod in(‘0′,’21’) |
补丁编号: | |
录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
最后更新时间: | 2006-3-22 |
- 销售订单,联查都已经没有后续单据了,但是还是一直提示单据已后续执行,不能弃审。
- 销售订单,表头,字段的位置可以移动吗?如何移动控件位置? _0
- 销售费用分摊单,什么情况下适合进行分摊,我方付运费时?还是客户方付运费我方暂时垫付时?
- 销货单已经部分出库,做了出库单,现在想要在不删除出库单的前提下将销货单弃审后修改价格再重新审核能实现吗?还是说一定要把出库单删除后才能够弃审销货单?
- 销售报表上怎么把单据的备注显示出来
- 销售排行榜报表和图表怎么显示
- 销售排行榜统计的数据是扣除退货的吗?
- 销售统计表想某一自定义数值型要显示但不做合计可以吗?
- 销售订单上能不能显示客户应收款?
- 销售订单如何自动带出最新的销售单价?
![当初不是我办的,想问增加模块费用,我是天津的,能提供一个联系方式吗](http://www.kuaiji66.com/t1/zb_users/plugin/MiniTu/noimg.png)
当初不是我办的,想问增加模块费用,我是天津的,能提供一个联系方式吗 当初不是我办的,想问增加模块费用,我是天津的,能提供一个联系方式吗[]
您拨这个电话问问4006600566费用上问题请拨打畅捷通官方服务热线4006-600-566,1号线咨询一般五折销售。
![用友U8.61出口管理开发票时无法选择“开票单位”为总公司](http://www.kuaiji66.com/t1/zb_users/plugin/MiniTu/noimg.png)
用友U8.61出口管理开发票时无法选择“开票单位”为总公司U8.61出口管理开发票时无法选择“开票单位”为总公司
U8.61-出口管理开发票时无法选择“开票单位”为总公司
自动编号: | 1547 | 产品版本: | U8.61 |
产品模块: | 出口管理 | 所属行业: | 通用 |
适用产品: | U861--供应链--出口管理 | 关 键 字: | 日常操作 |
问题名称: | 出口管理开发票时无法选择“开票单位”为总公司 | ||
问题现象: | 出口管理开发票时无法选择“开票单位”为总公司。 | ||
原因分析: | 同解决方案 | ||
解决方案: | 出口模块中的发票,如果开票客户为总公司,可以在参照销货单生成发票后,修改表头中的客户即可。它不会像销售模块中的发票那样,直接按照客户档案中设置的‘开票单位’自动带出,而是可以随意选择,这样增加了开票单位的灵活性。 温馨提示:如果您的问题还没有解决,欢迎进入用友云基地。 |
![运行时错误‘9’,下标越界!](http://www.kuaiji66.com/t1/zb_users/plugin/MiniTu/noimg.png)
运行时错误‘9’,下标越界! 运行时错误‘9’,下标越界!
问题号: | 6142 |
---|---|
解决状态: | 临时解决方案 |
软件版本: | 8.52 |
软件模块: | 总账 |
行业: | 通用 |
关键字: | 运行时错误‘9’,下标越界! |
适用产品: | 852 |
问题名称: | 运行时错误‘9’,下标越界! |
问题现象: | 当我打开部门科目辅助帐的时候,比如我选择科目为:5502管理费用的时候,部门不选择,期间范围选择11月到11月会提示:运行时错误‘9’,下标越界!导致辅助帐没有办法使用,其他科目也有此现象 |
问题原因: | 客户强行修改过数据库 |
解决方案: | 数据中ACCinformation和gradedef表的科目编码级次和部门编码级次有问题,修改一致即可 |
补丁编号: | |
录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
最后更新时间: |
![审计本质的新思考](http://www.kuaiji66.com/t1/zb_users/plugin/MiniTu/noimg.png)
审计本质的新思考 审计本质的新思考
摘要:文章在尊重中国发展的历史、立足中国经济社会发展的实际、基于科学发展观和民主法治理念指导基础上,系统回答了“为什么要审计”、“审计是什么”和“审计能干什么”三个基本审计问题,并根据马克思的“国家有机体论”和现代免疫学原理,进一步阐述了审计本质上是国家有机体中保证经济社会健康、稳定和有效运行的“免疫系统”,提出了审计至少应具备识别、防御、稳定、监护和揭示五项“免疫”功能,其中免疫揭示功能应贯穿“免疫”功能的全过程。
![用友U8.51选择姓名关联时工资数据导入错误](http://www.kuaiji66.com/t1/zb_users/plugin/MiniTu/noimg.png)
用友U8.51选择姓名关联时工资数据导入错误U8.51选择姓名关联时工资数据导入错误
U8.51-选择姓名关联时工资数据导入错误
自动编号: | 11358 | 产品版本: | U8.51 |
产品模块: | 工资管理 | 所属行业: | 通用 |
适用产品: | 8.51 | 关 键 字: | 工资数据导入错误 |
问题名称: | 选择姓名关联时工资数据导入错误 | ||
问题现象: | 工资数据导入错误提示有重复记录存在 | ||
原因分析: | 由于客户有相同人员姓名、不同人员编号的档案存在,到接口数据导入时选择姓名关联,所以会有重复记录 | ||
解决方案: | 导数据接口导入时调整为人员编号关联即可 温馨提示:如果您的问题还没有解决,欢迎进入用友云基地。 |
- 经常出现账套年度演示期限已到期,怎么办?
- 麻烦问下,T3升级T6,是不是要先安装6.1,用工具升级,再导出帐套,安装6.5,再升级到6.5?
- 麻烦问下,账簿交接怎么操作
- 麻烦问下:增值税普票次月开了负数发票,做账时是否都要把财务联和发票联附在记账凭证后,另外当月作废的增值税普票怎么处理呢?谢谢!
- 黄色的加密狗驱动不了,在服务社区下载的驱动安装后也是不行,win2003的系统
- 黄色部分的最新成本错了,如何修改
- (-0.2)的2009次方乘(-5)的2010次方
- (时间是11点多的时候还没吃饭)体育考试立定跳远 和跑完50米后 然后走20几分钟去车站搭车
- ,小额纳税企业在营业大厅开增值税专用发票税点是多少
- 1。T3升级上来,增加了 人事管理模块 ,加密狗刷新了 薪资管理还是系那是演示版……--2.还有就是 登录进去经常会出现登录子系统失败,退出再登录进去就行-请教
![车位的房地产税收之争](http://www.kuaiji66.com/t1/zb_users/plugin/MiniTu/noimg.png)
车位的房地产税收之争 车位的房地产税收之争 巴、德大战,告诉我们,李宁一切皆有可能!等待着阿根廷人的胜出,我这个阿根廷球迷今夜无眠!温习昔日旧作权且温习一下《一场迟来的爱:国税发【2009】31号文件解读》,就其第33条的解读部分摘出来,重读一遍,且做部分修订。这个问题是个太大的争议问题,笔者不想引经据典,《人防法》、《物权法》当然要研究,这里只是直奔主题,咱就说说到底和土地怎么处理! 房地产之:车位、车位、车位! 问题一:地下人防车位的法律归属风险问题? 星汉城市花园案例。位于水佐岗的星汉花园共有59个地下车库,开发商以至少8万元的单价卖掉了其中37个,其余的被星汉物管公司以每月250元的租金租了出去。对于开发商的做法,星汉花园业主委员会代表广大业主,以“小区地下停车库是小区配套共用设施,应属全体业主共有”为由,曾多次要求开发商将地下车库交还小区全体业主共有,但开发商坚持认为其对地下车库拥有产权。2003年12月11日,南京市鼓楼区人民法院一审判决了该市首例业主与开发商对簿公堂争要地下车位归属权一案:星汉城市花园小区地下车位判归全体业主共有,开发商无权出售,开发商对小区地下车位的销售属于“重复销售”;被告江苏星汉置业有限公司于判决生效之日起10日内将星汉城市花园地下停车库移交给原告星汉城市花园业主委员会管理,并由星汉城市花园全体业主享有该地下停车库的权益。 法院的判决理由概括起来主要有两个:第一,小区车位作为公建配套设施,其建造费用已经包含在全体业主的购房款中(开发商不能提供成本未计入房价的证据),不可以二次出卖,根据“谁、谁受益”的原则,小区车位所有权当属全体业主;第二,从土地使用权的角度看,业主办理产权证时,产权证书上载明了业主的分摊土地面积,因此车位所依附的土地使用权(包括地表、地上和地下)归业主所有,故车位所有权也应当属于业主。 同样的案例,在全国并不少见,此时到底如何怎样处理,存在很大争议。 《物权法》74条规定,地下车库归属,由当事人约定,如果约定不明,或者没有约定,就会产生以上的困扰。关于地下车库的产权归属问题,是一个比较复杂的法律问题,不做过多的探讨,但是应当对此有充分的敏感性。 问题二:地下车位的所得税问题。 1、33条的立法本意。如将地下车位与房子每一平方米成本分摊的相等,有可能出现“成本倒挂”,例如:某楼盘地处郊区,商品房已销售完毕,车位尚未售出,目前车位成本为5000元每平方米,而销售收入只有3000元每平方米,于是未来年度就会出现卖一平方米车位亏损2000元的倒挂状态,而企业所得税只能向后弥补亏讯,就会出现“前期盈利,后期亏损”,企业无法退税的现象。为解决该问题,总局在31号文件草稿讨论中,曾经有过对地下车位给予成本系数(例如50%)的动议,但是由于车位所处城市不同,同一城市的区域不同,其销售收入相差悬殊,难以给出同销售收入配比的成本系数,因此总局在33条中,干脆换一种思路解决问题,利用地下基础设施形成的停车场所,一律作为公共配套设施,将车位成本与房屋成本挂钩,如果第一年将全部商品房销售,而车位全部没有对外销售,那么车位的成本全部进入房屋销售成本扣除,第二年卖车位的时候,只有收入没有成本。即使极端情况下,第一年由于车位的销售收入未计入,而成本全部计入,产生亏损,由于我国施行“向后5年弥补亏损”的弥补亏损制度,这部分亏损也能下未来卖车位时得到扣除。 2、对于利用地下人防设施建造的车位,按照33条,车位无需保留成本,这一点全国机关已经达成共识,争议较大的是有产权的地下车位是否需要保留成本。 第一种理解,无需保留成本。一是,33条并没有“有产权的车位”就要保留成本的规定,而是强调只要“利用地下基础设施形成的停车场所”一律作为共同配套设施处理;二是,33条如前所述其暗含着要解决“前期盈利后期亏损”的含义,即使有产权的地下车位,仍然存在车位成本与商品房成本不能等量齐观,否则会出现“前期盈利后期亏损”的现象。从立法本意来看,也应当纠结于产权问题;三是,17条虽然规定了“只有产权归全体业主所有或者无偿赠送给政府、共用事业单位才能作为“公共配套设施”核算,否则作为固定资产或开发产品“的基本原则,14条虽然规定了,单位工程成本等于成本对象总可售成本除以总可售面积的基本原则。但33条显然属于17条和14条的例外条款,根据特殊条款优于一般条款的基本理念,不能以14条、17条为理由否定33条。 第二种理解,保留成本。一是,认为按照14条规定,作为可售面积的车位,应当分摊成本,因此区分有产权和无产权的地下车位,如果有产权按照14条分摊成本;如果无产权的车位,按照17条规定,营利性的配套,也应保留成本,但是基于33条规定,不必保留成本。这种理解的税务机关较为普遍。 笔者认为这种理解是片面的,这种理解将33条看做17条的特殊条款,因此优于17条适用,但同样的道理,未按照特殊条款优于普通条款的原则,将有产权的车位看做是14条的特殊条款,33条优于14条来适用。难以自圆其说。 二是,国家税务总局在线访谈答疑中这样表述,问:房地产企业开发的停车场所如何进行所得税处理?答:根据国税发【2009】31号文第十七条规定,地下停车场产权属于业主的,可以作为共同配套设施进行公摊成本处理。产权归企业所有的,或者没有明确产权关系的,应按照开发产品或者固定资产进行税务处理。 基于这个答疑,江苏省国税局将过去一直执行的,“无论是否有产权,利用地下基础设施形成的停车场所”一律不保留成本”政策口径,自2014年改为有产权的车位需要保留成本。 笔者首先谈谈在线访谈的权威性问题,总局的在线访谈中,有时会出现明显的错误,鉴于在线访谈的即时性,总局领导不是神仙,出现个别表述不准确的地方,是完全可以理解的,但是我们在尊重在线访谈的同时,仍然具体问题具体分析,实事求是大于两个凡是! 其次具体分析这个答疑,首先总局表示地下停车场产权属于业主的(笔者认为这里应表述为全体业主),作为公共配套,这个说法当然没有问题,因为开发商没有收钱,也谈不上成本配比问题;其次总局表示,产权归企业所有的,或者没有明确产权关系的,应按照开发产品或者固定资产进行税务处理,这个说法也没有问题,但是显然和我们讨论的问题不搭界,因为我们讨论的问题是“有产权且产权属于个别业主所有”,既不是车位产权属于企业所有,也不是没有明确产权归属的情形。因此用此答疑,改变有产权的地下车位不保留成本的政策口径,笔者任务依据不充分。再次,其实本答疑中遗漏了17条中“营利性的”要作为开发产品或者固定资产处理的条款,有产权的车位当然是营利性的,但如前所述,鉴于33条是17条特殊条款,这里不遵从17条,否则没有产权的地下车位也是“营利性的”,非要遵从17条,连营利性无产权的地下车位也要保留成本了。最后,如果非要有产权的地下车位保留成本,由于 三是不要理解为地上的停车场所单独核算,地下的停车场所作为公共配套设施核算,这里的关键在于区分是否利用“地下基础设施”形成的停车场所,因此“地下基础设施”的概念就显得非常重要,例如:在两座楼之间的地下建车位,是否属于利用地下基础设施形成的停车场所呢?就会存在一些争议。 结论:33条是14条和17条的例外条款,只要是利用地下基础设施形成的停车场所,无论产权归属,均可以作为公共配套设施费处理。 来自权威的声音:2014年7月9日,笔者再次当面就此事请教了写国税发【2009】31号文件的那位总局领导,总局领导再次明确,33条无需考虑产权,只要是利用地下基础设施形成的停车位,一律无需保留成本。 问题三:关于车位的土地增值税问题 前面说过,车位企业所得税的关键点在于解决“成本倒挂”引起的前期盈利后期亏损问题,而土地增值税由于是按照项目进行清算,而不是按照年度汇算清缴,因此倒是无需考虑这个问题。但是车位的土地增值税处理极不统一,土地增值税在车位问题上是典型的“土地争执税”。 1、有产权的车位应作为一类物业并入“非住宅类”进行清算。 各省税务机关对有产权车位按照非住宅物业进行清算,没有争议。 有争议的是,地下车位作为地下建筑物,由于没有计入容积率,是否需要分摊土地出让金。例如:《湖北省地方税务局关于进一步规范土地增值税征管工作的若干意见》(鄂地税发(2013)44号)文件第六条规定:“房地产开发项目在取得土地使用权时,申报建设规划含地下建筑,且将地下建筑纳入项目容积率的计算范畴,并列入产权销售的,其地下建筑物可分摊项目对应的土地成本。如交纳土地出让金的非人防地下车库,在整个开发项目的土地使用证中会标明地下车库的土地使用年限和起止日期,同时取得“车库销售许可证”,在计算地下车库土地增值税扣除项目时可分摊土地成本。其他不纳入项目容积率计算范畴或不能提供与取得本项目土地使用权有关联证明的地下建筑物,不得进行土地成本分摊。” 2、无产权地下车位的土地增值税处理各地五花八门。 第一种处理:唯产权轮,凡是无产权的地下车位,其收入不缴纳土地增值税,成本不允许扣除。这种问题最大的争议是剔除成本的算法。 (1)辽地税函【2012】92号文件第五条规定:“转让有产权地下停车位取得的收入,计入土地增值税收入,地方税务机关允许其成本费用按照对应配比原则在土地增值税清算中扣除。无产权地下停车位取得的收入,不计入土地增值税收入,其成本费用地方税务机关在土地增值税清算中不允许扣除。其他无产权的建筑物等比照执行。” (2)《大连市地方税务局关于土地增值税征收管理若干问题的公告》(大地税公告2014年1号)第四条规定:房地产开发企业转让其利用地下基础设施形成的不可售的地下车库(位),取得的转让收入不预征税款,也不计入清算收入。同时,该不可售库(位)应分担的开发土地和新建房及配套设施成本、开发土地和新建房及配套设施费用等不得计入扣除。其他未列入可售范围的建筑物等比照执行。 (3)新疆地税2014年1号公告第四条规定:房地产开发企业销售有产权的车库、停车位、地下室,与购房者签订销售合同,应按规定征收土地增值税。房地产开发企业与购房者签订一定期限的使用权合同或销售无产权的车库、停车位、地下室,不征收土地增值税。 有产权的车库、停车位、地下室是指办理有房产证或土地使用证的车库、停车位、地下室。 (4)苏地税规【2012】1号文件第五条第(二)款第2项规定:人防工程的使用权和收益权未无偿移交给全体业主的,其相关成本、费用不予扣除。 本条款相当于规定,收钱的地下人防车位成本不能在土地增值税前扣除,相对应的收入自然也不应当计入土地增值税收入。 第二种处理:收入与成本均并入土地增值税处理。 (1)青地税函【2013】44号第二条规定:根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》(财法[1995]6号)第四条的规定,开发企业与业主签订销售合同,将房地产开发项目(以下简称“开发项目”)中的车位、车库等配套设施销售给业主取得的收入,税务机关应要求其当并入房地产转让收入计算土地增值税。 开发项目中既包括普通住宅又包括非普通住宅的,开发企业出售上述车位、车库、储藏室取得的收入,可分别按照普通住宅和非普通住宅的可售建筑面积占总可售建筑面积的比例进行分割后,对应计入普通住宅和非普通住宅的转让收入计算土地增值税。 可售建筑面积,是指开发企业向县级以上人民政府房产管理部门办理登记可供销售的商品房的建筑面积。 (2)湖南省地税局2014年7号公告第三条规定:房地产开发企业建造的可售地下车库(位),按照非住宅类型房地产清算。 房地产开发企业利用地下建筑和按政府规定建造的地下人防工程改造的不可售地下车库(位),建成后产权属于全体业主所有或无偿移交给政府的(以产权转移登记、公证部门公证或在房地产项目显著位置公告并被全体业主知晓为判断依据),其成本、费用可以扣除;房地产开发企业转让上述不可售地下车库(位)永久使用权取得的收入,应按照地上房地产不同类型建筑面积占比,分别计入不同类型房地产销售收入征收土地增值税,其成本、费用按照配比原则扣除。 (3)河南省地税局2011年第10号公告第三条规定:房地产开发企业对购房者随房屋一并购买的地下室、车库,在预征收土地增值税时,采用随房确定的原则:即销售房屋为普通标准住宅的,地下室、车库按照普通标准住宅确定;销售房屋为非普通标准住宅或其他房地产项目的,地下室、车库按照非普通标准住宅或其他房地产项目确定。待清算时,应将地下室、车库收入并入除住宅以外的其他房地产项目。 房地产开发企业对购买者未购买房屋但单独购买了地下室、车库、阁楼的,按照其他房地产项目征收土地增值税。 (4)鄂地税发【2008】211号文件第七条规定:对于房地产公司在开发产品中按政府规定建造的地下人防设施,其成本、费用可以扣除。对加以利用的地下人防设施,在扣除成本、费用的同时,对其取得的收入也应纳入核算增值额。 (5)津地税地 [2011]24号第四条规定:实际操作中,房地产开发企业建造的地下车库(前提是地下车库),可视其具体情况按以下方法确定: (一)有产权且对外销售的车库,其收入应并入房地产销售收入,相应的车库开发成本应准予扣除。 (二)转让车库使用权年限与所购房屋一致的,或者永久转让使用权的,可视同销售,应归集相应的收入和成本。 3、总结: 笔者意见,还是应当事实求是为好,如果企业的确是转让永久使用权,按照第二种意见收入成本全部计入土地增值税较为合理。具体操作上,可以将成本作为公共配套设施不再分劈,而收入按照普通与非普通的分类,按比例计入。