实体从旧、程序从新原则
2017-3-28 0:0:0 用友T1小编实体从旧、程序从新原则
实体从旧、程序从新原则实体税法的适用以税收债务发生有效的旧税法为准,程序税法的适用以税收债务发生后生效的新税法为准。这一原则有两方面的含义:一是实体具备溯及力,新税法与旧税法的界限仍是新税法的实施日期,在此之前发生的纳税义务,当时有效的旧税法仍具支配力;二是程序税法在特定条件下具备一定的溯及力,即对于一项新税法公布实施以前发生的纳税义务在新税法公布实施以后进入税款征收程序的,原则上新税法具有约束力。此原则的适用仅限于一项纳税义务的发生与征收跨越新程序新法与旧程序税法交替时期的特殊情况,而不是说新的程序税法普遍具有约束力。
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用足税收优惠的筹划案例 用足税收优惠的筹划案例 某人造板公司是一家从事生产木纤维板(人造板)的企业,主要从当地木材加工点采购木片,生产加工后制成人造板出售。该公司采购的木片是由一种细小的木种加工的,该木料属于薪材类。由于各种原因,改变进货渠道和压低收购价格都不可行,而当地木材加工点都是小规模企业,其生产销售的木片只能提供由机关代开的专用发票,企业由此只能抵扣3%的进项税额。为了企业发展,2010年,该公司拟延伸产品线,不仅生产人造板,还利用人造板加工家具进行销售。 筹划思路 1.关于原材料进项税额的 公司直接收购原材料木片,无法取得进项税,或者只能取得很少的进项税,是否可以直接收购原木?因为木片和原木属于不同的产品,木片不属于初级农产品范围,而原木属于初级农产品。按照现行增值税相关规定,人购进农业生产者生产的初级农产品,可按收购金额的13%计算进项税额。所以,公司改变收购渠道,到当地农户手里采购原木,然后加工木片,经详细测算,改变采购流程后,当年可节省增值税120万元。 2.委托加工免征所得税的税收筹划 收购的原木是由公司自己加工木片,还是委托当地的加工点加工?如果由公司自己设立加工厂加工木片,依据法第二十七条和企业所得实施条例第八十六条第一款第七项的规定,可以享受免征企业所得税优惠。但是这样不仅抢了当地同业加工点的市场,而且公司需要启动初加工项目。如果委托当地加工点加工木片,能否享受企业所得税免征优惠?根据《部、国家税务总局关于发布〈享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围(试行)〉的通知》(财税〔2008〕149号)规定,林木产品初加工,指通过将伐倒的乔木、竹(含活立木、竹)去枝、去梢、去皮、去叶、锯段等简单加工处理,制成的原木、原竹、锯材。该规定没有将委托加工排除在外,而且将锯材(木片)纳入其中。此外,《国家税务总局关于实施农林牧渔业项目企业所得税优惠问题的公告》(国家税务总局公告2011年第48号)第九条规定,企业委托其他企业或个人从事企业所得税法实施条例第八十六条规定的农、林、牧、渔业项目取得的所得,可享受相应的政策。因此,该公司可拆分原材料收购部,设立独立核算的原材料加工厂,负责收购原木等初级林木产品,再将原木委托当地加工点加工木片,原材料加工厂享受免征企业所得税优惠。 3.综合产品即征即退增值税的税收筹划 公司采购的木料是一种薪材类,但是否属于《财政部、国家税务总局关于以农林剩余物为原料的综合利用产品增值税政策的通知》(财税〔2009〕148号)中规定的“三剩物”和“次小薪材”,尚不确定。公司生产的木纤维板,是否属于财税〔2009〕148号文件规定的综合利用产品,亦有待认定。如果属于规定的“三剩物”、“次小薪材”范围和规定的综合利用产品,可享受增值税即征即退税收优惠。随后,该公司提请质量技术监督等部门进行现场观察测量,并出具了相关检测报告。在国家实行综合利用产品增值税即征即退政策的最后一年(2010年),公司适时享受了退税80%的税收优惠。但是,如果对人造板进行深加工,生产家具销售,因家具不在财税〔2009〕148号文件规定的综合利用产品之列,不享受增值税即征即退政策。因此,建议公司拆分家具业务,设立独立核算的家具厂。这样,用于深加工生产家具的人造板收入也能享受增值税即征即退政策。 4.资源综合利用所得税优惠的税收筹划 《财政部、国家税务总局关于国有农口企事业单位征收企业所得税问题的通知》(财税字〔1997〕49号)发布的《农林产品初加工业范围》中,林木产品初加工的范围包括两方面: 一是通过将伐倒的乔木、竹(含活立木、竹)去枝、去梢、去皮、去叶、锯段等简单加工处理,制成的原木、原竹、锯材; 二是通过利用林业“三剩物”和“次小薪材”为原料生产的综合利用产品。 企业所得税法实施以后,财税〔2008〕149号文件将“综合利用产品”排除在林木产品初加工范围之外。也就是说,林业综合利用产品不能免征企业所得税。但是,依据企业所得税法第三十三条、企业所得税法实施条例第九十九条和财税〔2008〕47号文件、财税〔2008〕117号文件的规定,该公司以锯末、树皮、枝丫材为原材料,生产人造板及其制品取得的收入,在计算应纳税所得额时,减按90%计入当年收入总额。后来,经有关技术部门鉴定,公司生产的部分人造板和对人造板进行深加工生产的部分家具,符合《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的技术标准。经与税务机关沟通,公司以锯末、树皮、枝丫材为原材料生产人造板及其制品取得的收入享受“减计收入”的企业所得税优惠,但必须与以木片为原材料生产人造板及其制品取得的收入分别核算。没有分开核算的,不得享受优惠政策。鉴于此,公司对以锯末、树皮、枝丫材为原材料和以木片为原材料生产人造板及其制品区别不同的生产线,分别核算收入。 提示 1.四项筹划方案主要采用了进项税额抵扣差异、林木初加工免征企业所得税优惠、综合利用产品增值税即征即退优惠、“减计收入”的企业所得税优惠,预计可节省增值税和企业所得税560万元以上。 2.在拆分原材料收购部、设立独立核算的原材料加工厂时,出现了一个取舍的问题。如果拆分,加工厂可以免征企业所得税,但其产品“木片”不属于财税〔2009〕148号文件规定的综合利用产品,不享受增值税即征即退政策,将带来增值税实际负担的增加;如果不拆分,其在生产人造板环节可以享受增值税即征即退政策,但不能享受免征企业所得税优惠。最后,企业经过再三权衡,增值税是按增值额的17%征收,加上进销税率差,其税负必然小于21%,且增值税即征即退只有最后一年,退税比例80%;而企业所得税税率为25%.经过比较分析,企业最终选择了拆分后纳税的方式。 3.拆分家具业务以后,在人造板生产销售环节和家具生产销售环节,可重复享受“减计收入”的企业所得税优惠。 4.税收筹划方案应当根据企业的实际情况量身定做,没有完全相同的税收筹划方案。
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印花税的由来 印花税的由来
印花税是一个很古老的税种,人们比较熟悉,但对它的起源却鲜为人知。从税史学理论上讲,任何一种税种的“出台”,都离不开当时的政治与经济的需要,印花税的产生也是如此。其间并有不少趣闻。
公元1624年,荷兰政府发生经济危机,财政困难。当时执掌政权的统治者摩里斯(Maurs)为了解决财政上的需要,拟提出要用增加税收的办法来解决支出的困难,但又怕人民反对,便要求政府的大臣们出谋献策。众大臣议来议去,就是想不出两全其美的妙法来。于是,荷兰的统治阶级就采用公开招标办法,以重赏来寻求新税设计方案,谋求敛财之妙策。印花税,就是从千万个应征者设计的方案中精选出来的“杰作”。可见,印花税的产生较之其他税种,更具有传奇色彩。
用友T3用友通生成销售出库单报错 用友T3用友通生成销售出库单报错
报错为:不能在具有唯一索引”rrkey”的对象”Rdrecord”中插入重复键的行,但到相对应的数据库表中又找不到对应记录。经检查出库单单据号带有特殊符号‘-’和‘.’所致,请在查询分析器里选择对应帐套执行下列语句(注意备份啊!) update rdrecord set ccode=replace(ccode,’-’,’0′) where brdflag=0 and cvouchtype=’32′ update rdrecord set ccode=replace(ccode,’.’,’0′) where brdflag=0 and cvouchtype=’32′ 上述两条语句将出库单单据号中的‘-’和‘.’全该成了0,用户可以根据实际情况进行修改。如有其它问题,请联系在线客服咨询。用友云基地
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应收应付制单时无反应 _0应收应付制单时无反应
问题号: | 2052 |
---|---|
解决状态: | 其他 |
软件版本: | 其他 |
软件模块: | 应付 |
行业: | 其他 |
关键字: | 制单 |
适用产品: | u821 |
问题名称: | 应收应付制单时无反应 |
问题现象: | 应收应付制单时无反应 |
问题原因: | 服务器及客户端计算机名称中有特殊字符 |
解决方案: | 修改服务器及客户端计算机名称为纯英文。在windows2000的桌面,在”我的电脑”中点属标右键,选择属性,在弹出的界面选择网络标识,修改计算机名称,删除特殊符号”-“,新的计算机名开头要为字母,后面可以是字母和数字的组合,但别超过8个字符. |
补丁编号: | |
录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
最后更新时间: | 2006-6-8 |
T3怎么在一张A4纸上打印3张凭证? 我设置也边距 也只能打2张 为什么 需要怎么设置? T3怎么在一张A4纸上打印3张凭证? 我设置也边距 也只能打2张 为什么 需要怎么设置?[]
用ufo简版工具,把每一行 行高缩小,或者是把打印行数减少一下。正常来说,A4纸应该是打印两张。用ufo简版工具,把每一行 行高缩小,或者是把打印行数减少一下。正常来说,A4纸应该是打印两张。请参考上面老师回复,另外凭证间距也要注意调整。@李永Forever:UFO简版工具 行高设置是灰色的怎么办?@服务社区闫新华:凭证间距已经调整,这个UFO简版工具需要怎么修改才能设置行高?现在是灰色的不能修改啊回复 镜花水月_:左下角改成格式界面@服务社区闫新华:修改保存后还是打2张没有什么变化怎么办?@镜花水月_:要根据打印出来的效果再去调整凭证间距,页边距及打印模板。
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原始凭证填制有哪些要点 原始凭证填制有哪些要点
人员在日常工作中遇到各种各样的单据,这些单据一般情况下就是“原始凭证”,在经济业务发生时,由业务经办人员直接取得或者填制,用以载明经济业务的具体内容,表明某项经济已经发生和完成,是明确责任的重要依据,也是填制记账凭证的主要依据。
那么原始凭证在填制的过程中主要有以下几点需要注意的:
(1)凭证的名称。标明原始凭证所记录业务内容的种类,反映原始凭证的用途,如“发货票”、“入库单”等。
用友U8.51发票复核U8.51发票复核
U8.51-发票复核
自动编号: | 12567 | 产品版本: | U8.51 |
产品模块: | 销售管理 | 所属行业: | 通用 |
适用产品: | U851----销售管理 | 关 键 字: | 发票复核 |
问题名称: | 发票复核 | ||
问题现象: | 一、发票复核采用工作流程(三级),目前只可以通过“查审”查询单张复核情况, 无法成批查询,发票列表无法显视现处于复核的第几级?有何方法可解决? 二、工作流程已使用后,是否不可以在同一级新建复核人员? 三、发票复核采用工作流程(三级),库存是否可以不到最后一级复核可减少库存? 四、自动转账,费用有项目核算,本年利润是否必须设定项目核算方可自动结转?客户反映同新会计制度有冲突。 | ||
原因分析: | 同解决方案 | ||
解决方案: | 1。不能成批查询。 2。工作流使用后不能修改,所以不能新建复核人员。 3。如果发票的金额或是数量不需要最后一级审核,就可以不到最后一级复核就减少库存量。 4。自动转账本年利润不必设定项目核算。 温馨提示:如果您的问题还没有解决,欢迎进入用友云基地。 |
依据合同实质判定特许权使用费征税 依据合同实质判定特许权使用费征税 案情概述 美国A公司与我国B公司签订一份集设计、设备和服务于一体的合同,并主动划分了境内外所得,要求对境外所得不予征税、对境内所得部分核定征税。机关详细分析合同执行情况后认为,除设备价款外,其余都应判定为特许权使用费。 相关事实 2009年10月,美国A公司与我国B公司在某市签订一份天然气综合利用项目设计、设备和服务合同。根据合同约定,美国A公司将为B公司建设液态烃生产能力为22.8×104t/a的天然气综合利用项目提供工艺技术设计,并负责长周期设备及材料的提供,以及在设计、安装和试车阶段的技术服务。合同总价款2386万美元,合同主要标的物及价格分项包括:①工艺包,127.5万美元;②工艺装置基础设计,131万美元;③LNG储罐详细设计,97.5万美元;④设备及材料,1940万美元;⑤培训、详细设计、安装和试车阶段的技术服务包,90万美元。除设备及材料项外,合计446万美元。合同约定了对相关设计文件资料的使用及保密限制条款。除为建设、运行、维修、改进、调整、修复、报批和拆除目的外,买方不得为其他目的使用、复制卖方文件。且卖方提供的电子文件,只允许在买方为该项目专门配备的计算机上应用。 案件处理 1.初审主合同 美国A公司委托我国B公司代为办理项目合同有关所得税事宜,并提供了美国税务当局出具的居民身份证明。2010年3月,B公司持项目主合同到主管税务机关办理备案,并要求立即出具对外支付税务证明。美国A公司认为,该项目设备及材料1940万美元部分属于一般贸易进口,不涉及非居民问题。设计、培训和服务446万美元部分属于劳务,应按劳务发生地原则划分境内外所得,即对境外设计所得356万美元部分,中国税务机关不应征税,对境内培训和服务90万美元部分,只有在构成中美税收协定规定的常设机构情况下,中国税务机关才有权征税。因此,对于B公司向美国A公司支付的设计费,中国税务机关应适用境外劳务不予征税规定。 税务机关认真审核主合同后,对1940万美元设备及材料部分的判定与企业一致。但是,由于合同约定了使用限制和保密条款,税务人员对356万美元境外设计部分的所得性质提出了质疑,初步判定应当是特许权使用费所得。为确保性质判定的准确性,税务机关要求B公司补充提供合同设计部分的技术附件。 2.外方主动让步 对税务机关的初步判定,B公司和美国A公司均表示不能接受,但却始终不提供设计的技术附件。在税务机关一再坚持要求提供资料的情况下,美国A公司主动提出对合同中设计、培训和服务446万美元部分判定为境内劳务,并要求税务机关按《国家税务总局关于印发<非居民企业所得税核定征收管理办法>的通知》(国税发[2010]19号)规定进行核定征收,同时美国A公司还主动填报了非居民企业所得税征收方式鉴定表,要求按照15%的核定利润率进行核定。 3.坚持并最终定性 税务机关坚持认为搞清合同实质才是正确实施税务处理的前提条件。因此,税务机关并未接受企业的意见,坚持要求企业提供技术附件。B公司最终提供了设计的技术附件。通过深入分析附件条款,税务机关发现设计合同条款内容明确点出标的物主要就是“技术资料信息许可”,并且附带了严格的限制使用和保密条款,符合《国家税务总局关于执行税收协定特许权使用费条款有关问题的通知》(国税函[2009]507号)有关“专有技术”的规定,应当按照“特许权使用费”征税。依据《国家税务总局关于税收协定有关条款执行问题的通知》(国税函[2010]46号)规定,税务机关最终判定,美国A公司从该项目合同取得的356万美元设计所得部分属于专有技术的许可使用,应按照“特许权使用费”所得征收企业所得税,税款依法由支付人B公司代扣代缴。与专有技术许可相关的90万美元的培训和服务部分,应于实际发生时进行判定。如果最终构成常设机构则按营业利润条款征税,如果不构成常设机构则与专有技术许可一起按特许权使用费征税。 通过耐心细致地解释,B公司和美国A公司认可了税务机关的判定结论,并对首笔支付进行了代扣代缴。 案例启示 境外劳务、境内劳务所得和特许权使用费所得存在明显的税负差异,为明确认定所得性质,税务机关既需要仔细阅读相关交易合同条款,理解其中的商业实质,也需要通过与企业的不断沟通把握其关键因素,从而保证税务处理的正确性。
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不能建立年帐度 不能建立年帐度
问题号: | 12296 |
---|---|
解决状态: | 最终解决方案 |
软件版本: | 8.52 |
软件模块: | 企业门户 |
行业: | 通用 |
关键字: | 不能建立年帐度 |
适用产品: | U852 |
问题名称: | 不能建立年帐度 |
问题现象: | 不能建立年帐度 |
问题原因: | 曾经打过补丁 |
解决方案: | 重新修复安装软件即可 |
补丁编号: | |
录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
最后更新时间: |