税收筹划要瞄准企业经营目标
税收筹划要瞄准企业经营目标
在税收筹划实践中经常会遇到一个现象:筹划者设计了一个节税方案,但方案却被企业经营者否定了。方案本身没错,那问题出在哪里呢?税收筹划是企业进行经营决策时考虑的一个方面,作为企业的经营者和决策者,应考虑的是如何实现企业的既定经营目标。筹划者应盯住企业目标进行税收筹划。
以所有制结构和企业规模来分析
1.国有大型企业或是上市股份制企业。它们的共同点是经营权与所有权分离。这种分离对国有企业的经营决策者来说,上级部门或是国有资产管理部门对其业绩的考核往往是其追求的经营目标;对于上市股份制企业的经营决策者,虽然他们也可能拥有企业的一部分股权,但其经营目标的确定很难避免出于对股价的考虑和股东大会对其业绩的评判。殊途同归,这两种所有制结构企业经营目标最终往往追求的是账面利润。对这类企业进行税收筹划,筹划者要考虑如何实现其经营目标,而不单单是节税。如企业折旧方法的选定、新《损失扣除办法》的运用都可以通过财务处理的安排达到节税的目的,但因会减少账面利润而被经营者弃用。同时限于经营者的权限,此两类企业的税收筹划中如果有涉及企业体制和经营方式改变等内容,这样的方案基本上不会被采用。
2.私营或规模较小企业。此类企业的经营者所关心的是利润的最大化,因此他们看重如何尽可能地减少税收支出。筹划者在税收筹划方案设计时顾忌较少。但要注意一点,方案设计最好能简单些,便于操作。同时对这类企业的筹划要求在最短的时间内体现出效益。
3.外资企业。外资企业的目标有很多,如作为制造业转移的生产基地、新兴市场开拓,当然最多的还是以利润为目的。对不同的目标也要结合其相关的经营结构模式来了解。如作为整个企业集团的生产基地,那筹划者在筹划时不必关心会对销售产生的影响,而要关心方案实施对资金流向、经营模式对整个集团整体税负的影响,以及是否会影响集团合理避税的安排等。如企业单纯以投资获利为目标,要关注投资方设立的经营期限,结合外资企业的优惠政策来实现整个经营期的节税最大化。如以开拓市场为目标,那筹划方案就不必太看重现时的收益。
以企业产品市场类型来分析
1.不完全竞争和细分的市场。处于此类市场的企业产品具有一定的垄断性或是地域性,销售渠道是稳定的,同时很难扩大市场份额,甚至定价权都不属于自己。对这类企业进行税收筹划就不需要太注重考虑对销售的影响,一般这类企业的资金大都比较充裕,不需要特别注重经营方式对现金流的影响。这类企业进行税务筹划的重点是对支出和费用的筹划,特别是财务处理的安排。
2.完全竞争和未细分的市场。处于此类市场的企业充满了竞争压力,现时的盈利很重要,但生存和发展更重要。如何保证竞争能力、扩大市场份额、保持通畅充足的现金流是企业的最大问题。税务筹划的方案就不能在这些方面有障碍。
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成批取消审核凭证 成批取消审核凭证
通知识库问题号: | 37508 |
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适用产品: | T3系列 |
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软件版本: | T3-用友通标准版10.8plus1 |
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软件模块: | 总账 |
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问题名称: | 成批取消审核凭证 |
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问题现象: | 如何成批取消审核凭证? |
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问题原因: | 见问题答案。 |
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关键字: | 取消审核凭证 |
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解决方案: | 点击“总账”-“凭证”-“审核凭证”,然后打开某一张凭证,弹出审核凭证窗口后,点击左上角的“审核”-“成批取消审核” |
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行业: | 通用 |
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补丁编号: | |
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解决状态: | 临时解决方案 |
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录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
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最后更新时间: | |
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T3 11.0 在录入基础档案的时候,编码是否可以自动递增?还有就是固定资产本月增加,要求上是本月不用计提,但是人为操作错误,系统不会提示吗? 谢谢 T3 11.0 在录入基础档案的时候,编码是否可以自动递增?还有就是固定资产本月增加,要求上是本月不用计提,但是人为操作错误,系统不会提示吗? 谢谢[]
1、基础档案编码不能自动递增; 2、不会提示,这个是否计提是自己增加时候选择的,根本谈不上错误@服务社区刘明新:那计提错了要怎么删或者改@佛山锦兴:计提错了?什么意思@佛山锦兴:计提折旧是以最后一次计提为准的@服务社区刘明新:就是本月新增的固定资产,做了折旧了@佛山锦兴:做变动单变动累计折旧
小规模纳税人2015年11月自开了一张普票1800元,2016年2月对方才退回来才在电脑上冲红,同时2月又去税务局代开了2张发票:一张是1800元,另一张是1万元,请问一下大家冲红的怎么进行账务处理?还有2月怎么报税? 小规模纳税人2015年11月自开了一张普票1800元,2016年2月对方才退回来才在电脑上冲红,同时2月又去税务局代开了2张发票:一张是1800元,另一张是1万元,请问一下大家冲红的怎么进行账务处理?还有2月怎么报税?[]
2月做一笔退货,生成凭证入账2月开出相应的负数发票@天下有敌:求教[/微笑]@天下有敌:已经开了,是将这负数发票直接做账是吧,那去年我已经记账的以前年度损益需要调整吗?@莫离相惜:以前年度损益这块我不是很熟悉,发票夸月作废红冲后的处理,就是我说的那样。
“《商品信息》预设售价二”是什么?“《商品信息》预设售价二”是什么?
原因分析:见问题答案。问题解答:售价提取的“《商品信息》预设售价二”对应商品信息里设置的“价格2”。
1、T+V12.1域名管理--2、域名管理启用后,解析不正确,然后点停用后,再启用就提示失败。请稍后再试。--请问如何处理呢??? 1、T+V12.1域名管理2、域名管理启用后,解析不正确,然后点停用后,再启用就提示失败。请稍后再试。请问如何处理呢???[]
补丁有修复过域名需要重启的问题,备份账套后更新上软件的最新补丁后重启域名管理。
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用友T3用友通无法进行期间损益结转 用友T3用友通无法进行期间损益结转
在总账模块,客户出现“6601主营业务收入”等收入类科目,期间损益结转定义了但结转不过去,记账后对账发现辅助总账与明细账对账不平。问如何处理?原因可能是以上科目客户启用过客户往来辅助核算。解决方式:手工清空凭证及明细账(gl_accvouch)中6601等科目对应的字段ccus_id(客户编码)的内容。操作前请做好账套备份。如有其它问题,请联系在线客服咨询。用友云基地
用好加速折旧新政 考量企业智慧 用好加速折旧新政 考量企业智慧
9月25日,国务院决定完善固定资产加速折旧政策,符合条件的固定资产可以一次性在前扣除,或者加速折旧。专家认为,加速折旧增加了企业在购入固定资产当期或前期可扣除的费用,减轻了盈利企业当前税负,激发了企业更新技术设备的热情,从而为企业长远发展奠定技术基础,是利好当前,惠及长远的好政策。同时,加速折旧对盈利企业和亏损企业影响不同,如何用好加速折旧政策考量企业智慧。 加速折旧政策向普惠制转变 企业所得及其实施条例规定,由于技术进步产品更新换代较快的固定资产和常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产,可以采取缩短折旧年限、采取双倍余额递减法或者年数总和法计提折旧。但在实践中,因为认定、举证等原因,企业要真正应用有不少限制,并未普遍推行。 此次国务院将企业研发用仪器、设备,单位价值不超过5000元的固定资产,以及生物药品制造业,专用设备制造业等行业企业新购进的固定资产列入允许加速折旧的范围,实际上使加速折旧政策成为普惠制,实现了阳光普照,扩大了政策适用范围。 企业所得税法对于能够在当期所得税前扣除的成本费用实际上分为两大类:一类是收益性支出,一类是资本性支出。在固定资产的处理上,财务和税法均作为资本性支出,一般情况下,企业购置的固定资产必须以折旧方式逐步进入当期及以后期限的成本费用之中。在实际工作中需要将固定资产与低值易耗品加以区分。原先的财务制度规定2000元以下的按照低值易耗品处理,其支出属于收益性支出,能够一次性在当期成本费用中列支;超过2000元的,作为固定资产,其支出属于资本性支出,按照折旧方式逐步进入成本费用列支。后来固定资产颁布后,取消了固定资产的确认额度标准,仅规定了固定资产的认定条件。这次国务院明确对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产,允许一次性计入当期成本费用在税前扣除,有利于各类经济主体加大当期税前列支成本费用额度,减轻企业的所得税负担,是重大利好。 加速折旧减轻企业当前税负 虽然从较长时期看,在固定资产的整个周期内,加速折旧与非加速折旧的总额是完全相同的,好像没有差异,实则不然。企业处在初创期、成长期、成熟期和衰退期的现金流量和企业利润迥异,机会和股利分配政策不同,选择购置固定资产的时机和规模对企业影响巨大,为企业运用加速折旧进行规划,获得更多利益,提供了较大的操作空间和可能。 “固定资产加速折旧虽然并非减税,但是企业至少多了一个选择权,此次扩大加速折旧范围对盈利企业是个利好。固定资产加速折旧或者一次性费用化,可以递延所得税义务,节约资金成本。”科莱恩中国区税务总监顾春晓说。 用好加速折旧考量企业智慧 固定资产加速折旧影响的是企业所得税,如果企业本身处于亏算状态,或者处于减优惠期,加速折旧不会给企业带来税收利益,有时还会有负面影响,因此,并不是所有企业都适合使用固定资产加速折旧方法。 如果仅考虑折旧抵税因素,只要企业有足够的应纳税所得额,就应选择加速折旧,但在两种特殊情况下加速折旧效果反而不好: 一是企业处于期。加速折旧与非加速折旧相比,固定资产在使用前期多提折旧,后期少提折旧,在正常生产经营条件下,加速折旧可以递延缴纳税款。若企业处于税收减免优惠期间,加速折旧对企业所得税的影响是负的,不仅不能少缴税,反而会多缴税。 二是企业处于5年弥补亏损期。企业纳税年度发生的亏损,准予向以后年度结转,用以后年度的所得弥补,但结转年限最长不得超过五年。企业在税收规定的亏损弥补期内,可用税前所得直接补亏,超过亏损弥补期限,税前所得不能作为纳税所得扣除,须用税后净利补亏。企业在弥补亏损期加速折旧,会使亏损加大,可能导致亏损超过期限也弥补不完。 因此,企业是否加速折旧、何时加速折旧、选择何种加速折旧方法,应从企业整体利益考虑。是判断企业财务状况、经营成果和现金流量等会计信息的最重要文件,是投资者、债权人、政府、社会公众等报告使用者判断企业的盈利能力、偿债能力、成长发展能力、资产运营状况等优劣,并进行决策的主要依据。如果仅仅从减轻税负的角度选择加速折旧,导致企业出现亏损,使投资者认为企业的盈利能力差,不予注入资金,错失发展壮大的机遇,如同捡了芝麻,丢了西瓜,因小失大,得不偿失。许多民营企业为了不缴所得税,让报表出现巨额亏损,一旦需要去银行贷款,报表反映的亏损让银行望而却步即是例证。 国务院的决定是“允许”纳税人使用加速折旧,因此纳税人可以根据自身实际情况选择合适的折旧方法,而不是非要选择加速折旧方法。例如在纳税人存在税收减免税期、以前年度有亏损要在规定期限内弥补以及地方予以所得税返还等情况下,可能选择一般折旧方法比加速折旧更为有利,这种情况下,即便经济业务符合税法规定的加速折旧条件,企业也可以放弃采取加速折旧的优惠政策,而选择更符合企业经济利益的一般折旧方法。 提醒,企业购入固定资产,不仅仅涉及加速折旧问题,还涉及其他税收优惠问题,需要统筹考虑。比如,企业专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除;企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额,可以按一定比例实行税额抵免。这些优惠需要统筹考虑,才能使企业利益最大化。 另外,目前税务机关对企业固定资产加速折旧实行备案管理,如果企业购入固定资产要采用加速折旧,需要及时到税务机关备案。
营业税的纳税辅导——金融保险业的减免税 _0营业税的纳税辅导——金融保险业的减免税
(一)关于国际农业发展基金贷款利息免税问题 根据《国际农业发展基金会适用于贷款协议和担保协议的通则》(简称“通则”)第八条规定,如果借款者或担保者是会员国,这些会员国应确保贷款的本金、利息和其它费用均应免除纳税,支付时不扣税,并不受此类会员国或在其领土内执行的任何税法的限制。根据国际上通行的做法,上述规定对国际农发基金会会员国具有国际法的约束力,其法律效力高于本国的法律。我国是国际农业发展基金会会员国之一,应遵守“通则”的各项规定。因此,对国际农发基金贷款利息收入应按“通则”有关规定免征各税,已征税款应予退还。
初始建账设置二级明细错误,怎么修改?请能指导 初始建账设置二级明细错误,怎么修改?请能指导[]
抱歉,请稍等,联系好会计工程师为您解答。@吴娇娇bmQ @畅捷服务江涛在科目期初中修改 进行编辑科目
T3安装目录中怎么没有补丁脚本呢 T3安装目录中怎么没有补丁脚本呢[]
亲,只要打过软件补丁之后软件安装跟目录下面才会有脚本执行器服务器上才有的,客户端是没有,你看看你是不是在服务器上操作。
月末处理时提示“无法进行此项操作” 月末处理时提示“无法进行此项操作”
通知识库问题号: | 41067 |
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适用产品: | T3系列 |
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软件版本: | T3-用友通标准版10.8plus1 |
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软件模块: | 工资管理 |
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问题名称: | 月末处理时提示“无法进行此项操作” |
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问题现象: | 工资模块点击“月末处理”提示“无法进行此项操作”,无法月结,如何处理? |
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问题原因: | 见问题答案。 |
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关键字: | 月末处理 |
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解决方案: | <P>工资模块无法月结是因为没有打开具体的工资类别。</P> <P>点击“工资”–“工资类别”–“打开工资类别”,选择具体的工资类别,再点击“月末处理”即可结账。</P> |
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行业: | 通用 |
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补丁编号: | |
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解决状态: | 临时解决方案 |
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录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
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最后更新时间: | |
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在零售单界面如何删除之前错误的零售单据 在零售单界面如何删除之前错误的零售单据
通知识库问题号: | 34607 |
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适用产品: | T1系列 |
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软件版本: | T1-商贸宝批发零售版12.0 |
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软件模块: | 零售单据 |
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问题名称: | 在零售单界面如何删除之前错误的零售单据 |
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问题现象: | 做零售单据时,操作员在把该单据进行了结账的同时,客户要求不购买了,这时如何删除掉该单据? |
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问题原因: | 见问题答案。 |
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关键字: | 在零售单界面如何删除之前错误的零售单据 |
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解决方案: | <P>可以通过“CTRL+F键”查询到该零售单据进行红冲。</P> <P>进入到零售单据界面,点击“CTRL+F键”,在“条件选择”框里输入相应的时段及往来单位名称,查询到该零售单据,选中后,点击“高级操作”–“红字反冲”即可。</P> |
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行业: | 通用 |
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补丁编号: | |
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解决状态: | 最终解决方案 |
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录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
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最后更新时间: | |
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用友U8.51用户升级后凭证会计期间乱_0U8.51用户升级后凭证会计期间乱
U8.51-用户升级后凭证会计期间乱
自动编号: | 7034 | 产品版本: | U8.51 | 产品模块: | 总账 | 所属行业: | 通用 | 适用产品: | u851 | 关 键 字: | 凭证会计期间乱 | 问题名称: | 用户升级后凭证会计期间乱 | 问题现象: | 用户以前数据的会计期间是每月25日,升级后有些凭证会计期间乱了 | 原因分析: | 升级时没有注意会计期间问题,把会计期间定义为每月月未 | 解决方案: | 修改ua_period表把会计期间改为每月25日即可
温馨提示:如果您的问题还没有解决,欢迎进入用友云基地。 |
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