收到国际货运代理业专用发票不能抵扣进项税额
2017-3-30 0:0:0 用友T1小编收到国际货运代理业专用发票不能抵扣进项税额
收到国际货运代理业专用发票不能抵扣进项税额 政策依据 财税〔2013〕106号文件第二十二条规定,下列进项税额准予从销项税额中抵扣: (一)从销售方或者提供方取得的专用发票(含货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票,下同)上注明的增值税额。 …… 第二十四条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣: (一)用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务。其中涉及的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁,仅指专用于上述项目的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁。 …… 《部 国家总局关于增值税若干政策的通知》(财税[2005]165号)第七条第三项规定,一般人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票,不得计算抵扣进项税额。 误区分析: 根据上述文件规定,虽然财税[2005]165号规定“一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票,不得计算抵扣进项税额”,该文件是从以前规定的运输费按照抵扣率计算抵扣的角度,明确“国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票”不属于运输费发票,再从文件的时间来看,财税〔2013〕106号文件属于“新文件”,财税[2005]165号属于“旧文件”,操作如果文件级次一样,新旧文件规定有冲突,应按照新文件执行。 也就是说一般纳税人用于运输出口货物支付给国际货运公司的代理运费和杂费,取得其开具的增值税专用发票属于用于应税项目可以认证、抵扣进项税额。如果您的问题还没有解决,可以到 T+搜索>>上找一下答案
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![营业税计税额应包括材料费 _0](http://www.kuaiji66.com/t1/zb_users/plugin/MiniTu/noimg.png)
营业税计税额应包括材料费 _0营业税计税额应包括材料费
某单位属于建筑企业,现承包一个工程,此工程所用的三大材料由甲方负责供应,合同总价为300万元。其中三大材料100万元,收到甲方拨款200万元(已全部开具发票)。请问:该公司营业税计税额为300万元还是200万元?
答:根据《营业税暂行条例实施细则》第十八条规定,企业从事建筑安装劳务,无论与甲方如何结算,其营业额均应包括工程所用的原材料及其物资的价款在内。虽然该装修业务的三大材料由甲方自备,在计算工程结算收入时并不包括三大材料的款项在内,但在计算和缴纳营业税时,仍应将材料成本款计入营业额。因此,该公司此项工程的应纳税营业额是300万元。
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