成本费用核算中的财税处理（下） _0
成本费用核算中的财税处理（下）
［案例］
斯达诺（百色）木器有限公司属于国家规定的在“老、少、边、穷地区进行投资的生产企业”，按规定可享受免征3年所得税的优惠待遇。渡边（井岗山）木器有限公司有一电子设备，价值700000元，校规定其折旧年限为5年。
企业资金成本为10％，适用所得税税率15％。
［法律依据］
《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》、《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》。
［比较分析］
斯达诺（百色）木器有限公司按5年平均年限法计提折旧，则年折旧为140000元（假设设备无残值），扣除前3年免税期，则斯达诺（百色）木器有限公司因计提折旧获得的税收收益现值为：
140000×3.791×15％＝79611元。
斯达诺（百色）木器有限公司按5年年数总和法加速计提折旧，1到5年的年折旧为：
233333元、186667元、140000元、93333元、4666 7元。
斯达诺（百色）木器有限公司因计提折旧获得的税收收益现值为：
233333×0.909×15％＋186667×0.826×15％＋1 40000×0.751×15％＋93333×0.683×15％＋46667×0.621×15％
＝31815＋23128＋15771＋9562＋4347＝84623
可见，在该设备折旧方法选择中，斯达诺（百色）木器有限公司因选择年数总和法而多获得5012元的税收收益现值。
对一般性企业处于正常生产经营期且未享有税收优惠待遇的企业来说，缩短固定资产折旧年限，往往可以加速固定资产成本的回收，使企业后期成本费用前移，前期利润后移，从而获得延期纳税的好处。
（3）利用存货计价方法的合理选择减轻企业的所得税负担
存货是企业在生产经营过程中为消耗或销售而持有的各种资产，包括各种原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、产成品、外购商品、协作件、自制半成品等。
存货成本的计算，对于产品成本、企业利润及所得税都有较大的影响。
《中华人民共和国企业会计准则》第三章第二十八条规定：“纳税人的商品、材料、产成品和半成品等存货的计价，应当以实际成本为原则。各项存货的发出和领用，其实际成本价的计算方法，可以在先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动平均法和个别计价法等方法中任选一种。”
现行税制和财务制度也对存货计价作出同样的规定。这些规定，为企业进行存货计价方法的选择提供了空间，也为企业开展财税处理，减轻所得税税负，实现税后利润最大化提供了法律依据。企业利用存货计价方法选择财税处理，必须考虑企业所处的税制环境及物价波动等因素的影响。一般情况下，企业利用存货计价方法选择进行税收筹划研究，必须注意以下问题：
在实行比例税率条件下，对存货计价方法进行选择，必须充分考虑市场物价变化趋势因素的影响，在物价持续上涨的情况下，选择后进先出法对企业存货进行计价，可以使期末存货成本降低，本期销货成本提高，使企业的销售收入扣除成本后的收益，即企业计算应纳所得税额的基数相对的减少，从而达到减轻企业所得税负担，增加税后利润数额的目的。相反，在物价持续下降的情况下，则应选择先进先出法对企业存货进行计价，才能提高企业本期的销货成本，相对减少企业当期收益，减轻企业的所得税负担。而在物价上下波动的情况下，则宜采用加权平均法或移动加权平均法对存货进行计价，以避免因各期利润忽高忽低造成企业各期应纳所得税额上下波动，增加企业安排应用资金的难度。特别是由于税收必须用现金支付刚性约束与按账面收益计算企业应纳所得税额矛盾的客观存在，可能会使企业在应纳所得税额过高年度因没有足够的现金交纳税收，而陷入财务困境，继而影响企业的其他理财活动，甚至使企业的名誉受损，制约企业的长远发展。可见，不同的物价环境，对企业存货计价方法的选择会产生不同的影响。这就要求企业在利用存货计价方法选择进行税收筹划时，必须开展充分的市场调查，收集准确的信息资料，并在研究、分析、论证的基础上，对即将到来的会计年度的物价趋势作出客观、准确的判断。然后以此为依据，选择最有利于减轻企业税收负担的存货计价方法，对企业存货的发出和使用进行计价。
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采矿权的会计处理 采矿权的会计处理
一、设置 企业应在“无形资产”会计科目下，增设“采矿权”二级明细科目，并按不同矿名称增设三级明细科目，核算企业通过资源资本化或交纳采矿权价款方式取得或者由于报废等原因减少的采矿权成本。企业应在“管理费用——无形资产摊销”会计科目下，核算按照实际受益年限分期摊销的采矿权价款。在“无形资产减值准备”科目下增设“采矿权”二级科目，按不同煤矿名称增设三级明细科目，核算企业计提或者转回(销)的原已计提的采矿权减值准备。在“其他应交款”科目下增设“应交采矿权价款”二级科目，按不同矿名称增设三级明细科目，核算企业应交和实际缴纳的采矿权价款。
基础设置---常用信息-----往来单位： 客户 有 预收1000， 应收 -1000 怎么消掉呢 ？ 谢谢！ 基础设置---常用信息-----往来单位： 客户 有 预收1000， 应收 -1000 怎么消掉呢 ？ 谢谢！
往来单位上的应收余额是取的应收明细账中的余额，这个应收-1000就是指的预收的1000，不存在需要核销。就 不希望 挂在上面 能去掉？那就把预收退回。做一张预收款单的负数之后就没了@服务社区刘小艳:这样，预收余额变为0，应收余额变为0.
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您好，您尝试更换其他电脑试一下看看是否报错。@畅捷服务刘礽:没有，就一台电脑用@利德科技＆高敬:440错误一般都是跟电脑系统环境有关，建议您稍后换其他电脑试一下看是否正常。@畅捷服务刘礽:T1在计算机管理中的服务中启动的名称是什么了，谢谢@利德科技＆高敬:您是商贸宝批发零售版还是什么版本？一般都是直接叫产品名称，例如：商贸宝批发零售版12.6。
外籍个人境内外同时任职如何缴纳个人所得税 外籍个人境内外同时任职如何缴纳个人所得税
【问题】 境内某外商企业的法定代表人为外籍个人，其同时还在境外三家公司任职，三家公司分别发放工资。以下两种情况是否需要缴纳？ 1、不在境内担任任何职务，境内也不发放任何工资，每年在境内居住时间不超过60天。
细数与体育产业相关的那些税收政策 细数与体育产业相关的那些税收政策
国务院日前发布《关于加快发展体育产业促进体育消费的若干意见》（国发〔2014〕46号），将全民健身上升为国家战略，从完善税费政策层面推动体育产业各门类协同发展。现行体育产业涉及的政策主要反映在、、、、房产税、城镇土地使用税等方面。本文结合国发〔2014〕46号文件精神，梳理体育产业现行相收政策。 企业所得税 关键词：·15%税率 充分考虑体育产业特点，将体育服务、用品制造等内容及其支撑技术纳入国家重点支持的高新技术领域，对经认定为高新技术企业的体育企业，减按15%的税率征收企业所得税——国发〔2014〕46号。 政策依据 《科技部、部、国家总局关于印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》（国科发火〔2008〕172号）——高新技术企业，指在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。 企业所得及实施条例——国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。 《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知》（国税函〔2009〕203号）——对落实高新技术企业所得税优惠及其过渡性优惠有具体规定。 操作提示 人应关注高新技术企业税收优惠认定的条件和程序、资料备案、减申请、限制条件。 关键词：非营利组织 提供体育服务的社会组织，经认定取得非营利组织企业所得税免税优惠资格的，依法享受相关优惠政策——国发〔2014〕46号。 政策依据 企业所得税法及其实施条例——符合条件的非营利组织的收入为免税收入。 《财政部、国家税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》（财税〔2014〕13号）——明确非营利组织免税资格认定管理有关问题，包括符合条件的非营利组织必须同时满足的条件、申请享受免税资格的非营利组织需报送的材料、优惠有效期、办理程序等事项。 《财政部、国家税务总局 关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》（财税〔2009〕122号）——明确了符合条件的非营利组织企业所得税免税收入范围，包括：接受其他单位或者个人捐赠的收入；除企业所得税法第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；财政部、国家税务总局规定的其他收入。 关键词：广告费支出 体育企业发生的符合条件的广告费支出，符合税定的可在税前扣除。落实符合条件的体育企业创意和设计费用税前加计扣除政策——国发〔2014〕46号。 政策依据 企业所得税法实施条例——企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）——企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。 《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》（国税函〔2009〕202号）——企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售（营业）收入额应包括企业所得税法实施条例第二十五条规定的视同销售（营业）收入额。 操作提示 ①广告宣传费与赞助支出须严格区分； ②广告费和业务宣传费扣除基数； ③企业所得税法的广告费和业务宣传费计算基数是销售（营业）收入额；④企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；⑤《国务院关于推进文化创意和设计服务与相关产业融合发展的若干意见》（国发〔2014〕10号）规定，企业发生的符合条件的创意和设计费用，执行税前加计扣除政策。国发〔2014〕46号文件也提出了创意和设计费用的扣除问题，需要国家相关部门具体明示如何操作。 关键词：捐赠 鼓励企业捐赠体育服装、器材装备，支持贫困和农村地区体育事业发展，对符合税收法律法规规定条件向体育事业的捐赠，按照相关规定在计算应纳税所得额时扣除——国发〔2014〕46号。 政策依据 企业所得税法——企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 《财政部、国家税务总局、民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》（财税〔2008〕160号）——企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。年度利润总额，指企业依照国家统一的规定计算的大于零的数额。 《财政部、国家税务总局、民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的补充通知》（财税〔2010〕45号）——对公益性捐赠税前扣除有关问题作出补充通知，包括：企业或个人通过获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体或县级以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于公益事业的捐赠支出，可以按规定进行所得税税前扣除；在财税〔2008〕160号文件下发之前已经获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体，必须按规定的条件和程序重新提出申请，通过认定后才能获得公益性捐赠税前扣除资格等。 操作提示 ①捐赠对象必须符合特定的要求； ②捐赠时必须索取正规的发票或收据； ③及时提交资料申报税前扣除； ④赞助支出及非公益性捐赠不得税前扣除。 营业税 关键词：3%税率 落实企业从事文化体育业按3%的税率计征营业税——国发〔2014〕46号。 政策依据 营业税暂行条例——文化体育业，税率3%。体育业，指举办各种体育比赛和为体育比赛或体育活动提供场所的业务。 《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释（试行稿）〉的通知》（国税发〔1993〕149号）——文化体育业，指经营文化、体育活动的业务。体育业，指举办各种体育比赛和为体育比赛或体育活动提供场所的业务。以租赁方式为文化活动、体育比赛提供场所，不按本税目征税。 操作提示 ①以租赁方式为文化活动、体育比赛提供场所，而应归入“服务业——租赁业”税目的征税范围，适用税率5%。 ②体育健身娱乐业如台球、高尔夫球、保龄球场、游艺场属于营业税中的“娱乐业”税目，适用税率5%——20%。 ③现行营业税设计体系里与国民经济行业分类与代码（GB/4754-2011）分类的体育业界定存在不一致问题，如体育健身属于娱乐业税目，需要国家相关部门在政策层面上予以解决。 房产税和城镇土地使用税 关键词：免税 体育场馆自用的房产和土地，可享受有关房产税和城镇土地使用税优惠——国发〔2014〕46号。 政策依据 房产税暂行条例、城镇土地使用税暂行条例——国家机关、人民团体、军队、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产、土地，免纳房产税、城镇土地使用税。 操作提示 需要国家相关部门明确体育场馆自用的房产和土地不再区分单位性质享受税收优惠。 体育彩票相关特殊规定 关键词：营业税 政策依据 《财政部、国家税务总局关于体育彩票发行收入税收问题的通知》（财税〔1996〕77号）——对体育彩票的发行收入不征营业税。 操作提示 对体育彩票代销单位代销体育彩票取得的手续费收入应按规定征收营业税；对体育彩票的发行收入应照章征收企业所得税。 关键词：增值税 政策依据 《财政部、国家税务总局关于体育彩票发行收入税收问题的通知》（财税〔1996〕77号）——对体育彩票的发行收入不征增值税。 关键词：个人所得税 政策依据 《财政部、国家税务总局关于个人取得体育彩票中奖所得征免个人所得税问题的通知》（财税字〔1998〕12号）——凡一次中奖收入不超过1万元的，暂免征收个人所得税；超过1万元的，应按税法规定全额征收个人所得税。 《国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的批复》（国税函〔2002〕629号）——个人因从事彩票代销业务而取得所得，应按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。
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应收账款没有使用客户辅助核算，直接在应收账款总账科目下增加客户明细二级科目，但在查询应收账款明细账时，部分二级科目明细显示为空白，但在空白处双击却可以联查凭证。 用检测数据表字段非法字符工具检测，发现科目里存在特殊的控制字符。到网站上下载维护通2.0工具：工具十七：BYYJC005检测数据表字段非法字符，修复code表的尾部控制字符，使用前请备份。 如有其它问题，请联系在线客服咨询。用友云基地
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T+服务器提示这个，然后卸载也提示错误，这个现在怎么处理呢？ T+服务器提示这个，然后卸载也提示错误，这个现在怎么处理呢？
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重新注册加密狗@WSKYGA:怎么注册？@爱心联盟工作号: 建议参考加密狗注册流程进行注册。
注册地址：http://service.chanjet.com/productreg
加密狗注册流程：http://service.chanjet.com/zhi ... 002d4@服务社区_郝瑞然_:我不会弄，你能帮我弄么@爱心联盟工作号: 直接参考上面的文档进行注册就可以了，或者联系你的服务商帮你注册下。有可能是加密卡接触问题。你把它拔出来，再插回去，看行不行,如果不行，你再重启一下，看行不行，因为加密卡是硬件，有时候会接触不良的。这很正常的。这是作为客户最简单的解决方法。再不行就上注册网站注册一下。 如果不会注册可以联系我们注册
用友U8.61U861固定资产与总帐对不上U8.61U861固定资产与总帐对不上
U8.61-U861固定资产与总帐对不上
| 自动编号: | 1213 | 产品版本: | U8.61 | | 产品模块: | 固定资产 | 所属行业: | 通用 | | 适用产品: | U861--财务会计--固定资产 | 关 键 字: | 对帐 | | 问题名称: | U861固定资产与总帐对不上 | | 问题现象: | 该客户固定资产模块总帐与财务总帐对不上，凭证是手工录入的。 在一月份出现过该问题我修改表fa_total解决，二月份正常三月份又出现该问题，检查发现fa_total表3月有重复的纪录删除重复纪录仍然不行。请集团帮助解决，谢谢！！！ | | 原因分析: | 非法数据库操作导致数据结构错误，从而引起数据混乱； | | 解决方案: | 1、反结帐到2月 2、数据混乱，fa_total表丢失主键、索引，在数据库内利用原数据的备份（FA_TOTAL1）进行操作，首先将系统的FA_TOTAL改名为FA_TOTAL3，再将FA_TOTAL1改名为FA_TOTAL，然后执行下面脚本： Delete from fa_total Insert into fa_total select * from fa_total3 where iperiod
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