财务成果及其分配的税收筹划（一） 财务成果及其分配的税收筹划（一）

企业财务管理的目标就是在考虑风险的同时不断地提高企业利润，而企业利润的增加必然带来所得税费用的增加。企业实现的利润总额扣除所得税费用就是企业的净利润，是可供企业分配的利润，企业的利润分配策略往往会影响到企业及其投资者的税收负担。因此，加强对企业财务成果及其分配的税收筹划，对于降低企业的总体税负乃至投资者的税负意义重大。

一、财务成果的含义

（一）财务成果的含义

固定资产模块生成的凭证在哪里设置？ 固定资产模块生成的凭证在哪里设置？[]

固定资产 选项中设置默认入账科目。
固定资产 设置中的部门对应折旧科目设置对应的入账科目
固定资产 增加方式中设置对应的入账科目
然后在批量制单中生成凭证
固定资产卡片上录入对应折旧科目，选项中设置累计折旧科目和固定资产科目。然后在批量制单的界面制单即可。
@服务社区赖海芳:那资产增加的时候除了在增加方式设置对应科目是固定资产，然后出来的凭证借贷都是固定资产，这个是什么意思?
@qq37724861:那资产增加的时候除了在增加方式设置对应科目是固定资产，然后出来的凭证借贷都是固定资产,这个是怎么回事？我设置错了？
@网Bfa:若是计提折旧生成的凭证借方科目是带出固定资产卡片上的对应折旧科目

这张发票怎么做账啊 发票内容开的对吗 _0这张发票怎么做账啊 发票内容开的对吗

超市可以开租赁发票吗？关注
是不是超市去地税代开的票，按说超市即使有空闲的房子也不会有房屋租赁的经营范围吧。
关注
关注
该超市经营范围如果没有涉及到房屋租赁这块就没有资格开这种内容的发票，只有去地税代开房屋租赁发票。12月还有几天还来得及

用友只用业务通，可以看成本和往来吗？只用业务通，可以看成本和往来吗？

用友T6修改保险福利项目 用友T6修改保险福利项目

如何修改保险福利项目？有什么注意事项？1、选择“保险福利种类”；2、光标放置在“保险福利帐户（缴费）项目”；3、点击“修改”按钮，修改内容。注意：1、已经构建的信息项：项目属性不可以修改，项目数据来源可以修改，数据类型不可以修改。可以修改属性如下:
字符型： 是否显示 信息项名称 长度
日期型： 是否显示 信息项名称
参照型： 是否显示 信息项名称
数值型： 是否显示 信息项名称 长度
表引用： 是否显示 信息项名称。2、未构建的信息项：项目属性、项目数据来源、信息项可以修改。如有用友T6其它问题，请在下面回复疑问，我们将第一时间与您联系，帮助您解决问题。同时您也可以联系用友畅捷通专业服务商-用友天龙瑞德。用友天龙瑞德专业销售用友软件，用友财务软件，寻找用友T6服务商，咨询用友T6价格，用友T6多少钱，用友T6报价，联系电话：010-59798025。网址：http://www.kuaiji66.com

零售单上的发货仓库和购货单位能否事先设置好，否则每次都要手工输入仓库和客户？零售单上的发货仓库和购货单位能否事先设置好，否则每次都要手工输入仓库和客户？

问题模块： 库存管理

关键字：设置仓库和往来

问题版本：用友用友T1-商贸宝连锁加盟版

原因分析： 可以，连锁加盟版最新的版本提供了该功能。

适用产品：T1系列

问题答案：零售设置里面直接选择往来单位和仓库保存就可以处理。

婴幼儿等旅客燃油附加的减免优惠 婴幼儿等旅客燃油附加的减免优惠

　　4月17日，国家发展改革委会同民航总局下发通知，规定自4月20日起（以出票时间为准），对按规定享受国内航线票价优惠政策的婴儿、儿童以及革命伤残军人和因公致残的人民警察，实行燃油附加减免优惠措施。其中，按成人普通票价10%计价的婴儿免收国内航线燃油附加；按成人普通票价50%计价的儿童（含无成人陪伴儿童）、革命伤残军人和因公致残的人民警察，国内航线燃油附加减半收取，即800公里以下航段每位旅客收取20元，800公里（含）以上航段每位旅客收取30元。

刚成立了一家废品回收公司，到国税登记为一般纳税人，办理票据核定时，国税不让使用增值税专票，这符合国家规定不，请指教 刚成立了一家废品回收公司，到国税登记为一般纳税人，办理票据核定时，国税不让使用增值税专票，这符合国家规定不，请指教[]

有，因为废品处理是税收方式是简易征收。因此一般不需要开具增值税专用发票
有相应的规定。自2009年1月1日起，从事废旧物资回收经营业务的增值税一般纳税人销售废旧物资，不得开具印有“废旧物资”字样的增值税专用发票（以下简称废旧物资专用发票）。

11.60安装时提示升级过程失败！数据库有uftsystem删除之后还是不行！这个应该怎么办？能不能给点反应？上个问题提了没有支持！ 11.60安装时提示升级过程失败！数据库有uftsystem删除之后还是不行！这个应该怎么办？能不能给点反应？上个问题提了没有支持！

建议您把数据库卸载之后重新安装，然后通过数据库附加的方式恢复数据，有备份文件的直接使用备份文件进行恢复；
把安装目下D:\Chanjet\TPlusPro12100\DBServer\data查看是否有UFTSYSTEM文件复制到其他文件夹中，通过T+数据库配置进行测试连。
@服务社区刘小艳:现在是装不上打不开!
@yangyanfei:所以让您把数据库也卸载掉，可能数据库这一块就存在问题导致的，
@畅捷服务姚培德:11.60的版本在D盘是没有安装文件的！C盘的都全部删除完了，还有系统是新装的2008R2 数据库也是2008
@yangyanfei:让您把数据库也卸载掉，可能数据库这一块就存在问题导致的，重新安装
都卸载了，又重装了，还是不行！
换目录了吗？

用存货核算生成凭证时，时间超过30秒就提示：-214746259，[DBNETLIB]… 用存货核算生成凭证时，时间超过30秒就提示：-214746259，[DBNETLIB]…

T+专业版演示地址有没啊 T+专业版演示地址有没啊[]

T+12.1专业版：http://demo121pro.tpluscloud.com/tplus/手机号，使用手机号注册，登陆之后点击系统管理员，admin默认密码为空登陆进行建账使用。
@服务社区刘佳佳:谢谢
@服务社区刘佳佳:[/撇嘴]好像进不去了这网址

有张订单 系统找不到，请帮忙查是否哪个用户删除的，是否可以恢复？ 有张订单 系统找不到，请帮忙查是否哪个用户删除的，是否可以恢复？[]

去掉所有过滤条件 查下是否存在
先去数据库找下，如果有再从界面查所有的订单，如果没有了，重录一张呗
可能被关闭了···

win10的系统能做T+服务器吗？ win10的系统能做T+服务器吗？[]

建议还是不要，装专门的服务器操作系统！
您好，不可以的。

正常打印出来，纸张都会往前面走一点，连续打单，打第二张也不会退纸 正常打印出来，纸张都会往前面走一点，连续打单，打第二张也不会退纸[]

一般是您设置的纸张大小不符
打印机属性中添加自定义纸张，打印机首选项，布局，高级中将您自定义纸型设置为默认
打印报表设计中选择您自定义纸型就可以了

审计人必备：掌握word十三招（二） 审计人必备：掌握word十三招（二） 七、用“表格——标题行重复”功能，实现在每一页上都能打印行标题、且做到自动满页显示 　　在Word中文字编排时难以实现每一页上都重复打印一个行标题，如果采用表格功能，设置不好，最后一页是有多少行打多少行，也没有标题，不能实现满页打印。如果你用一下Word中的“表格——标题行重复”，就可以实现这个功能。方法：先复制Excel表至Word中用“粘贴”功能，再选择所需要设为标题行的部分，点击“表格”——“重复标题行”就完成了。试一下，在标题行外的空格连续中输入数据或文字，换行，至第二页，是不是自动满页显示？此功能在处理进行工程决算表中，你需要在Word表格中连续输入需要每页有文本标题显示的、同时在次页需要满页显时就起作用了。 　　八、利用“插入-对齐方式-页码-内侧”功能，让文稿正反的页码能在正确位置打印 　　在打印审计报告或其他文件需要正反打印时，我们会先将⒈⒊⒌⒎⒐页码先编在右侧，先打这几页，然后再对反面的⒉⒋⒍⒏⒑页的页编排在左侧，再进行打印，这样打印后页码就自然对映，如果搞错了，那就要浪费纸张了。不过你采用“插入-对齐方式-页码-内侧”功能后，只要在打印界面上先打⒈⒊⒌⒎⒐页，然后将纸反过来再打⒉⒋⒍⒏⒑页，这样处理后页码自然对齐了。 　　九、解决文字输入中的首行缩进两个字符问题 　　在你正常输入文本时首先确定首行缩进两个字符，你在“段落——缩进与间距——特殊格式”中确定需要首行缩进两个字符，“段落——缩进与间距——度量值”有时会显示厘米，这样就无法精确计算两个字是多少。如何处理？先选择区域，再选择一下字体“宋体”，再选择“段落”——缩进与间距——特殊格式——首行缩进“，再选择”度量值“便会出现缩进两个字符了，点击一下，以后你就不用再考虑应缩进多少厘米了。 　　十、利用图片处理工具，巧妙处理数码相机的取证材料 　　我们现在普遍使用数码相机进行原始材料的取证，其取证的隐蔽性较好，在审计中发现的问题未最后确定时，往往不为被审计单位察觉（过去发现问题时对原始资料折叠复印容易被发现），但其后续图片处理不太方便，用Acdsee还是用Photoshp，是需要花一定时间学习的。其实Office2000中就有很实用的图片处理软件Microsoft Photo Editor，结合Word，你便能很方便处理数码图片资料了。方法：第一步安装图片软件，对Office2000进行安全安装，即在进入按装程序——“添加或删除功能”——在“Microsoft Office”下拉菜单中选择“从本机运行全部程序”——“开始更新”，这以后你机器上就安装了Microsoft Photo Editor；第二步打开全部图片，然后一张一张的“裁切”——“复制”——打开Word文档——“粘贴”，第三步在Word中从“工具”中打开“图片”格式，对每张图片的大小、对比度、黑白等调整一下，尽量将一张凭证的所有附件整合在一页或几页上，然后对需作为审计证据的图片一次性打印出来，这一方面节约了纸张，另一方面也形成了审计证据的电子文档。 　　十一、给Word文件配备Excel文件，便于审计文件资料查找与汇集 　　我们在用Word编辑文件时，需要用Excel文件编一些表格资料，如果将编写审计报告或其他报告所需要的审计调整调查表等Excel表格文件整合到一个Word中，这样做有利于文件表格资料查找、修改、整理，不必在打印好Word后再到Excel中去查找所打印文件对应的Excel文件了。方法：光标移至己打开的Word文件的最后，打开“插入”——“对象”——“由文件创建”，在“文件名”右侧“浏览”选择你需要插入的文件，然后在“显示为图标”上打勾就行了。这时文档中出现了一个图标，双击即打开了该Excel文件，注意此文件己成为Word文件的附件，保存了Word文件即保存了Excel文件。同理在Excel中也可加载上一些Word文件。考虑打印Word文件时会将Excel文件图标打印出来，此时可先删除这个图标，进行Word文件的打印，然后用“Ctrl+Z”，撤销刚才动作，即可恢复Excel文件图标。 　　十二、利用邮件合并功能，实现批量处理含有数据的文本资料 　　我们在处理信函、通知、询证函、审计日记、审计工作底稿等，其格式基本一致，但具体内容及对象都不同，如果每次都一个一个的录入打印，使得基本相似的文本格式都在重复输入，如何利用己有的数据资源，使这类重复劳动变成一件轻松的事情，用“邮件合并”来解决，主要是利用Excel的数据资料，在Word中设置需要输入的位置后，可自动生成，具体方法可在Word的帮助文件学习。 　　十三、用好“两端对齐”与“左对齐”，让文档界面清楚漂亮 　　我们在安装Word2000时，格式栏中文字对齐方式只有“两端对齐”、“居中”、“右对齐”一般不显示出“左对齐”格式，而我们在编制文章时有时需要用“左对齐”，从那里找出来？在“工具”——“自定义”——“格式”，找到“左对齐”后左击不放，拖至格式栏中你确定的位置、放手，这时“左对齐”的格式就留在了格式栏中了。而“两端对齐”的作用是以“左对齐”为前题，对在自动换行中因标点符号、数字等造成换行后右端出现上下行不对齐的问题进行修正，做到在自动换行的各行能保持上下行左右侧对齐。因此你在排版时要考虑“左对齐”与“两端对齐”功能进行选择，这样处理后，你的文档界面就会清楚漂亮。

用友U8.51结存数量为零金额不为零自动生成出库调整单问题U8.51结存数量为零金额不为零自动生成出库调整单问题

U8.51-结存数量为零金额不为零自动生成出库调整单问题

一套完整的某房地产企业税收筹划方案 一套完整的某房地产企业税收筹划方案 第一部分 的含义 　　在市场经济体制下，税收对人的收益有着重大影响，谋取最轻税负始终是纳税人孜孜以求的目标。税收筹划就是在不违反国家税收的前提下，纳税人通过对、经营、理财等各项经济活动的事先周密筹划和合理安排，尽可能地减轻税负，为纳税人带来税收利益，并最终为纳税人带来经济利益的管理活动，它同纳税人追求企业价值最大化的目标一致；税收筹划有利于提高企业的经营管理水平和核算水平，有利于降低企业的经营风险，有利于节约税收成本。 　　税收筹划完全合法、符合国家立法意图，国家鼓励税收筹划。《注册师管理暂行办法》明确规定，“税收筹划是的业务内容之一”，从规章的层面肯定了税收筹划存在的必要。随着税收筹划的不断完善和发展，税收筹划将进一步提升法律级次，更加有法可依。 　　房地产企业主要有以下四种运营方式：一是通过国土局挂牌交易；二是合作建房；三是收购一块土地进行项目开发；四是收购公司或者股权转让。下面，从企业经营过程中金额最大、最为重要的两个税种（土地、）分别阐述房地产企业的税收筹划。 　　第二部分 房地产企业土地增值税的税收筹划 　　国家税务法规是税务部门征税的法律依据，企业进行税务筹划，首先应立足于国家税务法规，立足于规定的政策。在房地产税费中，土地增值税引人关注，原因一是税率较高，税负重，二是筹划余地较大，可以节省较多税金支出。 　　土地增值税税法规定，有下列5种情形之一的，可以享受免征土地增值税的优惠政策： 　　1、纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%。 　　2、因国家建设需要依法征用、收回的房地产。因城市规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，经税务机关审核，免征土地增值税。 　　3、房地产入股。以房地产作价入股进行投资或联营的，转让到所投资、联营的企业中的房地产，暂免征土地增值税。 　　4、合作建自用房免税。对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征土地增值税。 　　5、在企业兼并中，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征土地增值税。 　　根据以上的土地增值税的优惠政策，我们分别策划以下方案： 　　（一）“临界点”筹划方案： 　　房地产开发公司开发一个项目，总要获得一定的利润，而利润高低又涉及土地增值税的多少，利润越大缴税越多，导致房价越高。因此，如何在行业中做到房价最低、应缴土地增值税最少、所获利润最多是房地产公司应认真考虑的问题，这就涉及到增值税的“临界点”。 　　“临界点”：税法规定，纳税人建造普通标准住宅出售，增值额（转让收入减除税法规定的扣除项目金额后的余额）未超过扣除项目金额20％，免征土地增值税；增值额超过扣除项目金额20％，应就其全部增值额按规定计税。这里的“20％的增值额”就是“临界点”。 　　基本思路：根据土地增值税的税率特点及有关优惠政策，控制增值额，从而适用低税率或享受免税待遇。土地增值税税率实行四级超额累进税率，税率从30%到60%，增值越多、税率越高。因此，增值额成为税率的决定因素，土地增值税筹划的关键点就是合理合法地控制、降低增值额。 　　控制增值额，必须从税法规定的五个扣除项目入手：取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用、与转让房地产有关的税金、部规定的其他扣除项目（主要是指从事房地产开发的纳税人允许扣除取得土地使用权所支付金额和开发成本之和的20%）。必须主意到，税法允许扣除的项目比企业自己实际核算中涉及的项目要少，计算增值额时必须以税法的规定为准。 　　税法规定，纳税人建造普通标准住宅出售，如果增值额没有超过扣除项目金额的20%，免予征收土地增值税；纳税人既建造普通标准住宅，又进行其他房地产开发的，应分别核算增值额；不分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不享受免税优惠。房地产企业如果既建造普通住宅，又进行其他房地产开发，分开核算与不分开核算税负会有差异，这取决于两种住宅的销售额和可扣除项目金额。在分开核算的情况下，如果能把普通标准住宅的增值额控制在扣除项目金额的20%以内，从而免缴土地增值税，则可以减轻税负。 　　例如： 　　某房地产开发企业，销售收入为1.5亿元，其中普通住宅为１亿元、豪华住宅销售额为5000万元。税法规定的可扣除项目金额为1.1亿元，其中普通住宅为8000万元，豪华住宅为3000万元。 　　1、不分开核算应缴纳土地增值税： 　　增值率：（15000－10000）÷11000×100%＝36% 　　适用税率：30% 　　应纳税：（15000－11000）×３０%＝1200万元 　　2、分开核算应缴纳土地增值税： 　　普通住宅 　　增值率：（10000－8000）÷8000×100%＝25% 　　适用税率：30% 　　应纳税：（10000－8000）×30%＝600万元； 　　豪华住宅 　　增值率：（5000－3000）÷3000×100%＝67% 　　适用税率：40% 　　应纳税：（5000－3000）×40%－3000×5%＝650万元 　　二者合计：600万元 650万元=1250万元 　　如上所述，分开核算比不分开核算多支出税金50万元。原因在于普通标准住宅的增值率为25%，已经超过20%，仍须缴纳土地增值税。因此，必须通过进一步筹划，适当减少销售收入使普通住宅的增值率控制在20%以内，从而实现免缴土地增值税、降低房价（或提高房屋质量、改善房屋配套设施等）的效果，在激烈的销售战中取得优势。我们对上例给出的条件做一点改动，然后来计算土地增值税的税负和企业的收益情况。 　　3、进一步筹划后分开核算应缴纳土地增值税： 　　进一步筹划的重点是将普通住宅增值率限制在20%，有以下两种方法： 　　（1）增加可扣除项目金额 　　假定上例中其他条件不变，只是普通住宅的可扣除项目金额发生变化，使普通住宅的增值率限制在20%，那么可扣除项目金额从（10000－ｙ）÷ｙ×100%＝20%等式中可计算出，ｙ＝8333万元。此时，普通住宅免税、豪华住宅应缴纳650万元，实际总共免税550万元；扣除为增加可扣除项目金额多支出的333万元，企业可增加收入217万元。增加可扣除项目金额的途径很多，比如增加房地产开发成本、房地产开发费用等，使商品房的质量进一步提高。 　　但是，在增加房地产开发费用时，应注意税法规定的比例限制。税法规定，开发费用的扣除比例不得超过取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本金额总和的10%，而各省市在10%之内确定了不同的比例，要注意把握。这是，可以应用第二种方法。 　　（2）降低房屋价格 　　降低房屋销售价格导致销售收入减少了，在可扣除项目金额不变的前提下，增值率自然会降低。这一方法是否适当，关键在于比较减少的销售收入和控制增值率减少的税金支出的大小，从而作出选择。假定上例中普通住宅的可扣除项目金额不变，仍为8000万元，要使增值率为20%，则销售收入从（Ｘ－8000÷8000×100%＝20%中可求出，Ｘ＝9600万元。此时该企业应缴纳的豪华土地增值税为650万元，节省税金600万元，与减少的收入400万元相比节省了200万元，比第一种方法少节省17万元。（因为土地增值税在计算企业所得税时可以扣除，对企业所得税和企业的税后利润会产生影响，因篇幅有限，此处不再分析） 　　（二）合作建房的筹划方案： 　　土地入股合作建房筹划是较常用的一种筹划方法，房地产开发企业取得开发土地是首要条件，操作空间主要是土地入股节约土地转让这一环节营业税，合作建房有两种方式：第一种方式是纯粹的“以物易物”：双方以各自拥有的土地使用权和房屋所有权相互交换，一方发生了销售不动产的应税行为，另一方发生了转让土地使用权的应税行为。对这种以房换地行为，双方应分别按其销售房屋的价值和转让土地使用权价值缴纳营业税。合作建房双方将分得房屋出售时，还应按房屋销售额交纳营业税。第二种方式是甲方以土地使用权、乙方以货币资金合股，成立合营企业或合作项目的合作建房。我们主要谈一下合作项目的合作建房，合作建房最关键是在合同签订过程中必须注明分配形式。对此，又存在两种利润分配方式：一是合作双方采取风险共担、利益共享，税后分成的分配方式；二是房屋建成后双方按一定比例分配房屋。在第一种分配方式下，向合作企业提供的土地使用权视为投资入股，根据财税字（1995）48号和国家税务总局《营业税税目注释》第九条第二款“以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税”的规定，对股权转让不征收营业税；在第二种分配方式下，向合作企业转让的土地使用权，按转让无形资产缴税，合作企业房屋分配后销售时各自按销售不动产缴纳营业税。 　　在实际操作中，企业经营会受新公司取得房地产开发资质时间条件的限制，可变通为收购“干净”的壳公司后重新注资来实现；或由乙方直接投资到甲企业，换取甲企业一定比例的股权来实现。 　　（三）企业兼并转让房地产筹划方案： 　　假设A公司收购B公司。A公司收购前净资产的公允价面值为1000万元，B公司净资产账面价值为-100万元，收购价500万元（增值部分主要为房地产），合并前有尚未弥补的亏损700万元（未超过税法规定的5年弥补期限）。企业合并过程中的非股权支付额为低于20%，预计合并后A公司每年应纳税所得额约为100万元。 　　根据国税发[2000]119号文件规定，A公司吸收合并B公司有两种税务处理方案： 　　方案一：免税合并。因为本例中非股权支付比例低于20%，所以B公司可不确认资产的转让所得，其亏损可由合并后的A公司继续用以后年度实现的与B公司净资产相关的所得弥补，A公司接受B公司全部资产的计税成本，须以B公司原账面净值为基础确定。 　　方案二：应税合并。当非投权支付比例低于20%时，国税发[2000]119号文件规定为“可选择”免税合并，因此A公司和B公司有权选择应税合并。B公司可视为按公允价值转让，处置全部资产，计算资产的转让所得，依法缴纳所得税，B公司以前年度的亏损，不得结转合并后的A公司弥补，A公司接受B公司的有关资产，计税时可以按经评估确认的价值确定成本。 　　方案比较： 　　1、方案一中B公司不确认资产转让所得，不缴纳企业所得税。方案二中B公司须确认资产转让所得税600万元[500-（-100）]，但确认的资产转让所得可全部用于弥补以前年度亏损（600＜700），不需要负担企业所得税； 　　2、方案一中B公司亏损可结转到合并后的A公司进行弥补，但B公司净资产的公允价值仅占合并后A公司净资产公允价值的37.5%[600÷（1000 600）×100%]，合并后每年大约只能约补亏损37.5万元（100×37.5%），考虑税前弥补亏损年限，合并前B公司的700万元亏损，合并后大约只能在税前弥补187.5万元。方案二中B公司亏损不得结转到A公司弥补； 　　3、方案一中A公司接受B公司的有关资产只能按B公司原帐面净值提取折旧（或摊销，下同）在税前扣除。方案二中A公司接受B公司的有关资产可按评估价值提取折旧在税前扣除。 　　由此可见，在本例中，无论采取哪种合并方案，B公司均不需要负担企业所得税。方案一的优势在于合并后A公司可以税前弥补B公司的亏损约187.5万元，方案二在优势在于合并后A公司可以税前多列支取折旧60万元，可见，方案二显然优于方案一。 　　在企业收购过程中，按公允价面值考虑到对资产(房地产)进行评估增值税务处理。这样加大多房地产成本。选择应税合并，从而在税前列支更多的固定资产折旧、无形资产摊销等费用。 　　（四）将房地销售改为股权转让筹划方案： 　　例如：某房地产开发公司与某酒店投资公司签订协议，建造一座五星级酒店。工程由该房地产开发公司按照该酒店投资公司的要求进行施工、建造。工程决算后，该酒店投资公司购买该酒店，需要支付土地出让金20,000万元，房地产开发成本70,000万元，房地产开发费用4500万元，利息支出5000万元，城建税为7%，教育费附加为3%，销售价格为140，000万元。当地政府允许扣除的房地产开发费用，按照取得土地使用权和开发成本金额之和的5%以内计算扣除。 　　该房地产开发企业房地产转让收入为140,000万元。应当缴纳营业税：140，000×5%=7000（万元）。应当缴纳城建税和教育费附加：7000×（1% 3%）=280（万元）。 　　该企业取得土地使用仅支付成本20,000万元、房地产开发成本70，000万元。房地产开发费用合计为：（20，000 70，000）×5% 5000=9500（万元）。房地产加计扣除费用为：（20，000 70，000）×20%=18,000（万元）。允许扣除项目合计为：20,000 70,000 9500 18,000 7000 280=124,780（万元）。增值额为：140,000-124,780=15,220（万元）。增值率为：15,220÷124,780×100%=12.19%，应当缴纳土地增值税： 　　15,220×30%=4566（万元）。 　　该企业实际利润为：140，000-（20，000 70，000）-9500-（7000 280 4566）=28,654（万元）。应当缴纳企业所得税：28,654×15%=4298（万元）。该企业的税后利润为： 　　28,654-4298=24,356（万元）。 　　该房地产开发企业可以根据该酒店投资企业的要求自行开发建设该五星级酒店，该酒店投资企业可以将本来应当按期支付的工程款以借款的方式借给该房地产开发企业。酒店建成以后，该房地产开发企业可以与该酒店投资企业合资成立一家酒店公司，房地产开发企业以该酒店投资入股，占相应的股份。酒店公司成立以后，该房地产开发企业再将其所拥有的股东全部转让给该酒店投资企业。假设该酒店的各项建设成本不变，为了与酒店开发企业共享纳税筹划的收益，该房地产开发企业转让股分所得为125，000万元。这样，酒店投资企业少支付价款15,000万元。根据《财政部国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税[2002]191号）的规定，以无形资产、不动产投资入股，与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。对股权转让不征收营业税。该房地产开发企将酒店投资入股的行为不需要缴纳营业税，转让股权的行为也不需要缴纳营业税。根据《财政部国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税[1995]48号）的规定，对于以房地产进行投资、联营的，投资、联营的一方以土地（房地产）作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税。对投资、联营企业将上述房地产再转让的，应征收土地增值税。该房地产开发企业投资入股可以免征土地增值税，而其转让股权的行为也不需要缴纳土地增值税。该房地产开发企建造该酒店的总成本为：20,000 70,000 4500 5000=99，500（万元）。转让股权所得为：125,000-99，500=26,000（万元）。应当缴纳企业所得税：26,000×15%=3900（万元）。该企业的税后利润为：26,000-3900=22,100（万元）。多获得税后利润：22,100 24,356=46,456（万元）。该房地产开发企业和该酒店投资企业总共减轻税收负担： 　　15,000 46,456=61,456（万元）。 　　（五）以契约方式约定甲方应得的前期工作补偿和合作利益： 　　如果一个中外合作企业，双方成立中外合作项目公司，甲方是中方，负责项目土地的三通一平，拆迁工作及办理立项审批手续，部分前期工作已在项目公司之前基本完成，项目完全后甲方取得利润。乙方投入注册资本，其他资金由成立后的项目公司以项目公司的名义筹集，项目完全后乙方获得项目利润。我们在设计这个概念的时候在设计当中我们可以看，在每个环节当中的筹划方式，筹划点以及风险控制，我就不再具体的说了。在公司的组建阶段筹划方式，以契约方式的约定前期费用归属问题，筹划目地；对于中外合作企业项目公司，通过约定甲方负担的前期限费用的归属，将甲方应得利润分为前期限工作补偿费和合作利益两部分，使前期费用流入合作项目的开发成本，这样可以增加开发成本，可在税前扣除。 　　注意几下方面： 　　1、前期补偿方式费用归属，合作双方合作利益的分配方式如何约定； 　　2、支付甲方的补偿。 　　第三部分 房地产企业企业所得税的税收筹划 　　（一）外商投资企业的税收优惠政策 　　外商投资企业所得税法中差异最大、最能体现其自身特点的是所得税优惠政策。本文把所得税优惠政策归纳为以下几个方面： 　　1、生产性外商投资企业的税收优惠 　　生产性外商投资企业，经营期在10年以上的，从开始获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。 　　2、追加投资项目的优惠 　　符合下列条件之一的投资者，在原合同以外追加投资项目取得的所得，可单独计算并享受两免三减半定期减免优惠： 　　（1）追加投资形成的新增注册资本额达到或超过6000万美元的； 　　（2）追加投资形成的新增注册资本额达到或超过1500万美元，且达到或超过企业原注册资本50%的。 　　3、外国投资者并购境内企业股权的优惠 　　（1）国投资者按照规定并购境内企业股东的股权，或者认购境内企业增资使境内企业变更设立为外商投资企业。凡变更设立企业的外国投资者的股权比例超过25%的，可以依照外商投资企业所适用的税收法律、法规缴纳各项税收，并享受各项企业所得税税收优惠政策。 　　（2）外资并购境内企业后，境内公司变更设立为外商投资企业，应该符合“新办企业”认定标准，从而享受新办企业税收优惠政策。根据2006年1月9日，财政部、国家税务总局发布了《关于享受企业所得税优惠政策的新办企业认定标准的通知》，新办企业的权益性出资人（股东或其他权益投资方）实际出资中固定资产、无形资产等非货币性资产的累计出资额占新办企业注册资金的比例一般不得超过25％，而外资并购过程中，不管是股权并购还是资产并购，一般均用现金进行交易，非货币性交易的可能性几乎没有，因此该通知不会对外资并购后“新办企业”认定产生实质性影响。 　　4、再投资退税 　　再投资退税是指外商投资企业的外国投资者将从企业分得的税后利润，再投资于中国境内企业时，对再投资部分已缴纳的所得税给予全部或部分退还。按再投资方式不同，退税分两种优惠处理办法： 　　（1）部分退税（40%） 　　外商投资企业的外国投资者，将从企业取得的利润直接再投资于该企业，增加注册资本，或者作为资本投资开办其他外商投资企业，经营期不少于5年的，经投资者申请，税务机关批准，退还其再投资部分已缴纳所得税税款的40%。 　　（2）全部退税（100%） 　　外国投资者在中国境内直接再投资举办，扩建产品出口企业或者先进技术企业，以及外国投资者将从海南经济特区内的企业获得的利润直接再投资于海南经济特区内的基础设施建设项目和农业开发企业，经营期不少于5年的，经投资者申请，税务机关批准，全部退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。 　　5、购买国产设备投资抵免企业所得税 　　按核实征收方式缴纳企业所得税的外商投资企业，其购买国产设备投资的40%可从购置设备当年比前一年新增的企业所得税中抵免。如果当年新增的企业所得税税额不足抵免时，未予抵免的投资额，可用以后年度比设备购置的前一年新增的企业所得税税额延续抵免，但延续抵免的期限最长不得超过5年。 　　6、亏损弥补 　　外商投资企业发生年度亏损，可以用下一纳税年度的所得弥补，下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年，该项弥补应逐年依序连续计算。 　　（二）外商投资企业的税收筹划 　　1、充分利用国家税收优惠政策，通过关联方转移税负进行税收筹划 　　与股本投资相比，更具灵活性。根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第三十九条的规定，关联企业之间在融资业务中所支付或者收取的利息不能超过或低于没有关联关系企业之间所能同意的数额，或者超过或低于同类业务的正常利率。企业可在这一规定的框架内灵活选择关联企业间融资的最高上限或最低下限利率，以达到最佳的节税效益。如总公司所在地税负高，而子公司所在地税负低，当子公司占用总公司资金时，总公司可以采用同类业务同期下限利率与子公司结算，使税负较高的总公司税基减少，所减少的税基转移到税率较低的子公司；反之，当总公司所在地的税负低时，可以采用同类业务同期上限利率与子公司结算。 　　2、通过合理选择会计处理方法进行税收筹划 　　通过会计处理方法选择进行税收筹划包括预提费用、、开发商品与出租商品、营业费用、管理费用和财务费用的筹划等6个方面： 　　（1）预提费用筹划 　　房地产开发企业项目完成时可以预提费用，预计该项目以后支出，此费用由财务人员依据经验提取且金额较大，使用时间较长，直接计入成本，具有较强的可操作性。在允许范围内就高预提，随着销售实现，先行计入的成本增加，其作用是延缓企业所得税的缴纳时间，为企业赢得资金时间价值。 　　（2）个人所得税筹划。 　　由于个人所得税为超额累进税率，年终一次性发放数月奖金缴税率较高，企业可以依据当月的经营业绩结合以往的经验，按月预提奖金计入成本，年终发放时稍加调整即可。把年终奖金扣缴的个调税分散到各个月份中列支，可降低税率，减少税负。 　　（3）开发商品与出租商品筹划。 　　有些房屋由于地理位置、内部结构朝向和外部环境等原因滞销或其他原因，房屋用于出租经营时，可把商品房转作出租经营房，从开发商品转入出租开发产品科目，按月计提出租产品摊销计入成本，使企业库存成本接近实际成本，同时增加成本，减少税收。而如果把房屋继续留在开发产品科目提取减值准备，所提取减值准备不能作为所得税税前扣除。此外，企业还应利用国家税收优惠政策如调低房产契税以及某些地区为处理积压商品房特准以前竣工的空置房免营业税等，加速库存商品销售，盘活资金。 　　（4）营业费用筹划。 　　作为房地产开发企业，各年度广告费支出是笔庞大的费用项目，广告费支出的多少往往与销售业绩密切挂钩。依税法规定，房地产企业每一纳税年度的广告费支出应在不超过销售收入的2％内据实扣除。有些企业集团广告由总公司统一策划、费用由总公司统一列支，很可能出现总公司因广告费支出超出2％扣除比例不得税前扣除，而子公司不足2％的情况，针对这一情况，可以让与子公司业务相关的总公司广告费，由不足2％的子公司承担。 　　（5）管理费用筹划。 　　企业按规定缴纳的养老保险、补充养老保险、工伤保险、医疗保险和公积金可以税前扣除，企业应依法足额缴纳。这样，企业既履行了法定的社会保障义务，稳定了职工队伍，又可以减轻企业因纯粹支付工资而产生的个人及企业所得税负担。还有，转嫁给职工的不合理负担如因公外出的交通费、公务通信费(按销售收入一定比例税前扣除)以允许职工报销等方式，把暗含在工资中的费用转化为管理费用，降低企业的工资水平，也能够减轻企业的所得税负担。 　　（6）利息支付过程中的纳税筹划 　　房地产企业贷款利息扣除的限额分为两种情况，一种是在商业银行同类同期贷款利率的限度内据实扣除，另一种是与其他费用一起按税法规定的房地产开发成本的10%以内扣除。这样两种扣除方式就为企业进行纳税筹划提供了空间，企业可以根据两种计算方法所能扣除的费用的不同而决定具体采用哪种扣除方法。 　　举例说明：某房地产企业开发一处房地产，为取得土地使权支付1000万元，为开发土地和新建房及配套设施花费1200万元，财务费用中可以按转让房地产项目计算分摊利息支出为200万元，不超过商业银行同类同期贷款利率。 　　如果不提供金融机构证明，则该企业所能扣除费用的最高客为：（1000 1200）×10%=220（万元），如果提供金融机构证明，该企业所能扣除费用的最高额为：200 （1000 1200）×5%=310（万元）。可见，在这种情况下，提供金融机构证明是有利可选择。 　　举例说明：某房地产企业开发一处房地产，为取得土地使用权支付1000万元，为开发土地和新建房及配套设施花费1200万元，财务费用中可以按转让房地产项目计算分摊利息的利息支出为80万元，不超过商业银行同类同期贷款利率。如果不提供金额机构证明，则该企业所能扣除费用的最高额为：（1000 1200）×10%=220（万元），如果提供金融机构证明，该企业所能扣除费用的最高额为：80 （1000 1200）×5%=190（万元）。可见，在这种情况下，不提供金融机构证明是有利的选择。企业判断是否提供金融机构证明，关键在于看所发生的能够扣除的利息支出占税法规定的开发成本的比例，如果超过5%，则提供证明比较有利，如果没有超过5%，则不提供证明比较有利。 　　3、通过周密项目投资策划进行税收筹划 　　企业实施投资前应对整个项目的可行性包括收入、成本、利润、税收、回收期等因素进行筹划。在方案的收入、成本相同时，税负可能成为方案是否被采用的决定性因素。一块地是与他人合作建房还是转让或自行开发，其所缴纳的税收差异极大，企业最终应选择最优的方案进行投资。 　　总之，房地产企业税收筹划的途径有多种，但都必须合法、可操作并能给企业带来实际效益。

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题目说的不够明确，你所说的确认的坏账损失8w，只指按照应收款项计算的坏账金额 还是当年实际确认的坏账损失金额？

期末计提坏账准备
假设你期末有需要计提坏账的应收款100万，按3%计提坏账。那么就该在期末的时候有3万的坏账准备。这时候你就看你的坏账准备的期末余额是多少。如果是贷方余额A（大于3万）就做分录：
借：坏账准备 A-3
贷：资产减值损失 A-3
把多的坏账冲回来
如果期末坏账准备贷方余额B（小于3万），分录：
借：资产减值损失 3-B
贷：坏账准备 3-B
补提不足的坏账
如果期末坏账准备借方余额C，分录：
借：资产减值损失 C+3
贷：坏账准备 C+3