成本费用核算中的财税处理（上） 成本费用核算中的财税处理（上）

费用是指纳税人每一纳税年度发生的可扣除的销售费用、管理费用和财务费用，已计入成本的有关费用除外。

企业利用成本费用核算方法进行财税处理，是指按照国家规定允许的成本核算方法、计算程序、费用分配等一系列合法要求进行企业内部核算活动，使成本费用达到最低，相对少纳税。企业在应用成本费用核算进行财税处理时，主要应考虑以下几个问题：

（1）利用成本费用的充分列支减轻企业所得税负担

材料出单中“出库调整”金额怎么使用 材料出单中“出库调整”金额怎么使用

采购到货单问题采购到货单问题

为什么打开是乱码字符的？如何解决？ 为什么打开是乱码字符的？如何解决？

您的软件是什么版本的呢？还有您的操作系统是什么，是多少位呢?
@畅捷服务李笑旺:
您查看一下您的系统语言，一般是中文简体

T+普及版 出纳管理出现演示版 其他模块没有出现；补丁都打了的 为什么会出现这样的情况 T+普及版 出纳管理出现演示版 其他模块没有出现；补丁都打了的 为什么会出现这样的情况[]

联营系统管理员的身份，登录到系统管理当中，点击任务管理，在里面清除异常任务之后，清除ie缓存，重新登录进行操作。

老板刚刚说 税务给她打电话 2015年有个什么要对账的东西没上传 老板自己也没说清楚是什么 然后我在想对账一般不都是银行那边的吗 税务这边有什么需要对账的吗 老板刚刚说 税务给她打电话 2015年有个什么要对账的东西没上传 老板自己也没说清楚是什么 然后我在想对账一般不都是银行那边的吗 税务这边有什么需要对账的吗[]

哈哈
你可以要求那个打给你老板的税务局人员的电话，你可以亲自问他一下

用友850同域跨网段使用？ 用友850同域跨网段使用？

帐上表示公司的现金这个科目有一百多万流动，银行存款一千多，这是不是很不正常啊？ 帐上表示公司的现金这个科目有一百多万流动，银行存款一千多，这是不是很不正常啊？[]

我也想知道。
……看有什么经济业务能支撑这种现象了。
@余涛:老师咋办？现金有一百多万，之前给代理做的。怎么冲掉
有没有老会计讲讲经验呀？

登录后出现报错，重启电脑还是报错！ 登录后出现报错，重启电脑还是报错！

您这是T6软件吧？
清空一下系统库的ua_log表
老师 是的 T6
@汪马克:清一下系统日志文件ua_log表。
@服务社区闫新华:这个怎么清理呢？
@汪马克:数据库中的ufsystem..ua_log表，用delete语句删掉表里记录。
@服务社区闫新华:好的我试试

如图，这个问题改怎么整啊 如图，这个问题改怎么整啊

链接：http://pan.baidu.com/s/1pK9mLMb 密码：rqwi
请下载，清除锁定！
下载工具清除一下互斥记录http://service.chanjet.com/too ... 86e0d
回复 服务社区闫新华：畅捷通服务社区里的工具，清除单据锁定，，那我是不是要先把账套备份一下
@CXT:是的，用工具处理数据前都要做数据备份。

用友U8.61备份失败U8.61备份失败

U8.61-备份失败

T6支持WINDOWS　7　系统吗？ T6支持WINDOWS　7　系统吗？[]

支持！
[/强]qq392629945

POS客户端上面的数据是做了什么动作以后会上传到服务器 POS客户端上面的数据是做了什么动作以后会上传到服务器[]

F11数据同步
按F11可以进行手头同步，或者选择当班界面上点击数据同步；
退出系统也会同步数据，另外软件也会实时的进行数据的同步。
@服务社区刘小艳:在联网的情况下POS零售端会自动上传数据

这个是怎么算出来的呢？ 这个是怎么算出来的呢？

80000+16000+8000+8000+2400/6=112400
@服务社区刘小艳:社区模拟题
@服务社区刘小艳:社区模拟题 选的c 不知道哪个正确了

商场收取促销费是否缴增值税 商场收取促销费是否缴增值税

　　2008年10月，甲商场决定举行服装促销活动，并向其29家服装供货方发出要约，要约明确，促销活动发生的所有费用，包括进场费、广告促销费、展示费、管理费及折扣折让等，由所有参与促销活动的单位按照一定的方法合理分摊。此次活动共有18家服装供货方应邀参加。促销活动结束，共发生促销费用23万元。根据当初要约中确定的分摊方法，商场将其中的21.6万元在18家供货方之间分别进行了分摊，自己也负担了1.4万元。对商场向供货方分摊并收取的21.6万元促销费用，在依据国家总局《关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》（国税发〔2004〕136号〕处理时，出现了两种不同的意见。

商业企业商品盘点溢余、短缺的核算 商业企业商品盘点溢余、短缺的核算

　　零售商品在按售价金额核算的条件下，一般没有数量记载。通过对商品库存的盘点，使“库存商品”账户所反映的售价金额能够正确控制实存数量。零售商品在销售和储存过程中，由于商品性质不同以及经营管理方面等主客观因素，往往使商品的实存数量与账面数量发生差异，出现溢余或短缺的情况。

　　（一）商品盘点溢余的核算

以土地使用权对外投资涉及哪些税- 以土地使用权对外投资涉及哪些税? 问：2013年9月，A公司（以下简称A公司）与B公司共同出资设立甲机械制造有限公司（以下简称甲公司），其中A公司以一宗11700平方米土地使用权（工业用地）出资。经评估机构评估其价值300万元，师事务所按评估金额出具验资报告。2013年9月，A公司办理土地使用权变更手续。 　　请根据目前政策，结合相关资料，分析方A公司以土地使用权对外投资涉及税种与计算？（注：A公司属于生产机床工业企业，在市经济开发区内，执行《企业》。）答：（一） 　　《部、国家总局关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税〔2002〕191号）规定，从2003年1月1日起，以无形资产、不动产投资入股，与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。在投资后转让其股权的也不征收营业税。 　　A公司以土地使用权投资入股，按甲公司章程条款“投资双方按各自实缴的出资比例分配利润、承担亏损和风险”，符合不征收营业税的规定。 　　（二）土地 　　《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字〔1995〕48号）第一条规定，对于以房地产进行投资、联营的，投资、联营的一方以土地（房地产）作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税。对投资、联营企业将房地产再转让的，应征收土地增值税。《财政部、国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》（财税〔2006〕21号）第五条规定，对于以土地（房地产）作价入股进行投资或联营的，凡所投资、联营的企业从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，均不适用免征增值税的规定。甲公司与A公司均为工业制造企业，适用暂免土地增值税政策。 　　虽然A公司以土地使用权投资免征营业税和土地增值税，但仍应按主管税务机关的规定办理备案手续。 　　（三）印花税 　　A公司与甲公司订立的土地使用权转让合同，属于产权转移书据，应按转让合同金额的万分之五缴纳印花税。应缴税额＝300×0.05%＝1500（元）。 　　（四）城镇土地使用税 　　A公司2001年8月取得国有土地使用权证，占地面积61200平方米，使用年限50年。取得土地使用权记入“无形资产”金额5453800元，每平方米购入价89.11元。 　　《财政部、国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财税〔2008〕152号）第三条规定，从2009年1月1日起，人因房产、土地的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税、城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产、土地的实物或权利状态发生变化的当月末。A公司以11700平方米土地投资，其应纳税款的计算应截止到2013年9月末。从第四季度起实际占地面积＝61200－11700＝49500（平方米），当地税务机关规定城镇土地使用税按每平方米5元征收。2013年第四季度应交城镇土地使用税＝49500×5×3÷12＝61875（元）。 　　（五）房产税 　　A公司房屋产权证、“固定资产——房屋”明细账和2013年1月～8月房产税申报表反映，建筑面积57000平方米，房屋入账金额8370万元，本期未发生对外出租业务，全部按从价计征申报房产税。 　　《财政部、国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税〔2010〕121号）第三条规定，对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。经计算，A公司以土地投资后的容积率＝57000÷49500＝1.15大于0.5，土地价值应按原入账金额减投资后的余额计入房产价值，计入房屋的土地金额＝49500×89.11＝4410945（元）。税务机关规定对经营自用的房屋，按房产原值一次扣除30%后的余值计税。2013年第四季度从价计征房产税金额＝（83700000＋4410945）×（1－30%）×1.2%×3÷12＝185032.98（元）。 　　（六） 　　A公司以土地使用权对甲公司投资，属于非货币性资产交换，即以土地使用权换取股权。企业所得实施条例第二十五条规定，企业发生的非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物转让财产或者提供劳务，但国务院、税务主管部门另有规定的除外。 　　转让土地使用权账面金额＝11700×89.11＝1042587（元）。 　　A公司按直线法摊销土地使用权，2001年8月~2013年8月累计145个月，应结转转让土地使用权摊销金额＝1042587÷（50×12）×145＝251958.53（元）。 　　转让土地使用权净收益＝3000000－（1042587－251958.53）＝2209371.53（元）。 　　《国家税务总局关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2010年第19号）规定，企业取得财产（包括各类资产、股权、债权）转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。A公司以土地使用权投资确认的净收益2209371.53元，应全额计入2013年度计算缴纳企业所得税。 　　会计分录： 　　借：长期股权投资3000000 　　累计摊销251958.53 　　贷：无形资产1042587 　　营业外收入2209371.53.  

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